Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Перемены в работе, которые готовят чиновники и законодатели

Подписка
Срочно заберите все!
№24
16 мая 2016 2 просмотра

У нас за 2015 год имеются сделки, с взаимозависимым лицом. Зависимое лицо в этой сделки является посредником по договору комиссии, поставляет нам материалы от поставщиков. Цены на товар соответственно определяется конечными поставщиками, а посредник только получает доход в виде комиссионного вознаграждения. Так вот обороты по всей сделке за 2015 год превышают 1 млрд.руб., а комиссионное вознаграждение не превышает 1 млрд.руб. Будет ли сделка являться контролируемой?

Нет, не будет, подробнее ниже

Обоснование

Из рекомендации

Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как проводится проверка правильности ценообразования для целей налогообложения

<…>


Как оформлять уведомление, когда есть сделки с посредником

Если участники сделок взаимозависимы, то, оценивая свои доходы (расходы) для целей налогообложения, они должны руководствоваться правилами раздела V.1 Налогового кодекса РФ (п. 13 ст. 105.3 НК РФ). При этом с точки зрения взаимозависимости сторон сделку, совершенную в рамках договора комиссии (агентского договора), надо рассматривать как совокупность двух сделок:

  • между заказчиком (комитентом или принципалом) и посредником (комиссионером или агентом);
  • между посредником и третьим лицом (например, покупателем или продавцом товаров).

Чтобы понять, является ли сделка с использованием посредника контролируемой, нужно знать, как определить сумму доходов (расходов) по ней. А это зависит от того, кто из участников сделки является между собой взаимозависим. Возможно четыре варианта:

  1. заказчик и посредник;
  2. заказчик и третье лицо (например, при продаже товаров по договору комиссии – комитент и покупатель);
  3. заказчик, посредник и третье лицо;
  4. посредник и третье лицо (например, при продаже товаров по договору комиссии – комиссионер и покупатель).

Рассмотрим подробно каждый случай.

Случай 1. Взаимозависимы заказчик и посредник

Контролируема сделка или нет, определите по сумме посреднического вознаграждения. Поскольку для этих целей именно из него будет складываться доход по сделке. Такие разъяснения даны в письме ФНС России от 26 октября 2012 г. № ОА-4-13/18182.

Если сделка контролируемая, то налоговую инспекцию обязаны уведомить и заказчик, и посредник. Заказчик обязан сообщить о расходе в виде посреднического вознаграждения, а посредник соответственно о доходе. При этом в состав доходов посредника не включаются средства, поступившие:

  • от третьего лица в пользу заказчика (при продаже товаров) или от заказчика в пользу третьего лица (при покупке товаров);
  • от заказчика в счет возмещения затрат посредника по условиям договора.

Об этом сказано в подпункте 9 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка