Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
17 мая 2016 17 просмотров

Судебная практика по данным вопросам? Именно по вопросу, что за 2014 год неправильно определена налоговая база (выручка-расходы). Хотелось бы получить подборку судебной практики от вас, раз с вами сотрудничаем, а не искать в других системах. Нас интересует, как разрешались в таких случаях судебные споры, ведь ИП мог работать и в убыток! А сумма по отчислениям - более 100 тыс!Судебная практика по спорам с пенсионным фондом по вопросам начисления страховых вносов у индивидуальных предпринимателей. В части определения налоговой базы - не признали расходы, доначислили взносы с доходов выше 300 тыс.

В решении Арбитражного суда Республики Карелия от 30.11.2015 № А26-9952/2015 судьи пришли к выводу, что в целях исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование доходы не должны уменьшаться на величину произведенных расходов (налоговых вычетов). Данное решение было обжаловано, но в постановлении Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.04.2016 N 13АП-776/2016 по делу N А26-9952/2015 апелляционная инстанция не шла оснований для отмены судебного акта. Многочисленной арбитражной практики по данному вопросу нет.

Обоснование

Решение Арбитражного суда Республики Карелия от 30.11.2015 № А26-9952/2015

<…>

заявитель, индивидуальный предприниматель Ершов П.В., обратился в Арбитражный суд Республики Карелия с заявлением к Государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Петрозаводске Республики Карелия (далее – управление) о признании незаконным требования № 00900140034280 от 09.09.2015.

В отзыве на заявление управление не согласно с заявленными требованиями, просит в удовлетворении требований отказать.

Представитель заявителя в судебном заседании поддержала заявленные требования.

Представитель управления в судебном заседании предъявленные требования не признала.

Заслушав представителей заявителя и управления, исследовав материалы дела, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных требований.

Судом установлено, что 09 сентября 2015 года управление направило в адрес предпринимателя Ершова П.В. требование № 00900140034280 об уплате в срок до 29 сентября 2015 года недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: на страховую часть пенсии в размере 121 299 рублей 36 копеек, пеней в размере 5 370 рублей 53 копейки.

Суд считает, что требование управления является правомерным, и оснований для признания его недействительным не имеется, по следующим основаниям.

Согласно части 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ, плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктами 1 и 2 части 1.1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ, размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Предприниматель Ершов П.В., как следует из материалов дела, применяет общую систему налогообложения и уплачивает налог на доходы физических лиц.

Заявитель считает, что его доход от предпринимательской деятельности составляет менее 300 000 рублей за год (расчетный период), поскольку его расходы превысили доходы, и поэтому исчисляет к уплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с пунктом 1 части 1.1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ.

Управление считает, что доходы заявителя от предпринимательской деятельности за 2014 год составили более 300 000 в год, так как в целях исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование доходы не должны уменьшаться на величину произведенных расходов (налоговых вычетов).

Согласно пункту 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ в целях применения положений части 1.1 настоящей статьи доход учитывается следующим образом: для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, - в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации.

Уменьшение доходов на произведенные расходы (профессиональные налоговые вычеты) предусмотрено только при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц. При этом, понятие "налоговая база", установленная статьей 210 Налогового кодекса РФ (доходы, уменьшенные на сумму налоговых вычетов) не является тождественной понятию "величина доходов", установленного статьей 14 Закона № 212-ФЗ.

Таким образом, положения статьи 14 Закона № 212-ФЗ об определении размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для индивидуального предпринимателя исходя из его дохода, не связаны с определением таким индивидуальным предпринимателем его налоговой базы при уплате соответствующего налога в зависимости от применяемого режима налогообложения.

С учетом изложенного, в целях определения размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за соответствующий расчетный период для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на доходы физических лиц, учитывая положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ, величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности за этот расчетный период. При этом налоговые вычеты, предусмотренные главой 23 Налогового кодекса РФ, учитываться не должны.

С учетом изложенного, требование управления соответствует действующему пенсионному законодательству, поэтому оснований для удовлетворения заявления не имеется.

Судебные расходы подлежат отнесению на предпринимателя Ершова П.В.

<…>

Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.04.2016 N 13АП-776/2016 по делу N А26-9952/2015

<…>

Индивидуальный предприниматель Ершов П.В., обратился в Арбитражный суд Республики Карелия с заявлением к Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Петрозаводске Республики Карелия (далее - управление) о признании незаконным требования N 00900140034280 от 09.09.2015.

Решением суда от 30.11.2015 в удовлетворении заявленных требований отказано.

В апелляционной жалобе заявитель просит решение суда отменить, удовлетворить заявленные требования.

Представитель Управления в судебное заседание не явился.

Представитель заявителя поддержал доводы апелляционной жалобы.

Законность и обоснованность обжалуемого судебного акта проверены в апелляционном порядке.

Согласно материалам дела 09.09.2015 управление направило в адрес предпринимателя Ершова П.В. требование N 00900140034280 об уплате в срок до 29.09.2015 года недоимки по страховым взносам за 2014 год на обязательное пенсионное страхование: на страховую часть пенсии в размере 121 299 рублей 36 копеек, пеней в размере 5 370 рублей 53 копейки.

Предприниматель Ершов П.В. применяет общую систему налогообложения и уплачивает налог на доходы физических лиц.

Управление считает, что доходы заявителя от предпринимательской деятельности за 2014 год составили более 300 000 в год, так как в целях исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование доходы не должны уменьшаться на величину произведенных расходов (налоговых вычетов).

Заявитель считает, что его доход от предпринимательской деятельности за 2014 год составляет менее 300 000 рублей за год (расчетный период), поскольку его расходы превысили доходы. По мнению заявителя, исчислять к уплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2014 год необходимо в соответствии с пунктом 1 части 1.1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ).

В апелляционной жалобе заявитель также указывает, что за 2014 года расходы превысили доходы. По мнению заявителя, положения п. 1 ч. 1 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) необходимо применять во взаимосвязи с положениями п. 1 ст. 221 НК РФ, оценивать доход предпринимателя не формально, а исходя из извлеченной им экономической выгоды.

Апелляционная инстанция не может принять данную позицию заявителя по следующим основаниям.

Согласно части 1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктами 1 и 2 части 1.1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процент от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Пунктом 1 части 8 Закона N 212-ФЗ установлено, что для плательщиков страховых взносов, уплачивающих НДФЛ, доход учитывается в соответствии со статьей 227 НК РФ.

Из положений пункта 1 статьи 227 НК РФ следует, что доходами лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, являются доходы, полученные от такой деятельности.

Таким образом, положения статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ предусматривают определение размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для индивидуального предпринимателя исходя из его дохода и не предусматривают возможность учесть величину налоговой базы по налогу, налоговые вычеты, предусмотренные главой 23 НК РФ.

Следовательно, суд первой инстанции пришел к правильному выводу, что уменьшение доходов на произведенные расходы не предусмотрено при определении размера страховых взносов по Закону N 212-ФЗ.

Учитывая, что при рассмотрении дела суд первой инстанции правильно установил фактические обстоятельства, всесторонне и полно исследовав представленные сторонами доказательства, не допустил нарушений норм материального права и процессуального права, апелляционная инстанция не находит оснований для отмены судебного акта.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка