Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
17 мая 2016 21 просмотр

В гр.6 по доп. тарифу взносы давно не платим, как показать возврат по стр.140-143 красным?

В описанной ситуации укажите сумму зачета в строках 140-143 графы 6 РСВ-1 со знаком минус (аналогично возврату взносов).

Обоснование

Из статьи журнала «Зарплата», № 6, Июнь 2014

Зачет и возврат переплаты по страховым взносам в формах 4 ФСС и РСВ-1 ПФР

<…>

Возврат переплаты в форме РСВ-1 ПФР

Форма РСВ-1 ПФР и Порядок ее заполнения (далее — Порядок заполнения формы РСВ-1 ПФР) утверждены постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п. В форме-РСВ-1 ПФР страхователи отражают:

  • - информацию по всей компании о начисленных и уплаченных взносах в ПФР и ФФОМС;
  • - сведения персонифицированного учета.

В какой строке отразить возвращенную переплату по страховым взносам

В форме РСВ-1 ПФР не предусмотрена специальная строка, в которой можно показывать возвращенную переплату по страховым взносам. В ответе на частный вопрос специалисты Пенсионного фонда разъяснили, что возврат переплаты по страховым взносам нужно отразить в строке 140, а также с разбивкой по месяцам в строках 141—143 раздела I формы РСВ-1.

Отметим, что такой подход был и в период действия прежней формы РСВ-1 ПФР, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 15.03.2012 № 232н.

Специалисты Пенсионного фонда в письме от 11.10.2012 № 3021/14846 поясняли, что возвращенные суммы страховых взносов нужно отражать в строке 140 «Уплачено с начала расчетного периода».

Обратите внимание: сумма переплаты, возвращенная на расчетный счет страхователя из ПФР, уменьшает значение показателей по строке 140 (строкам 141—143).

Когда в строке 140 и строках 141—143 могут быть показатели со знаком «минус»

Показатели строк 140 «Уплачено страховых взносов с начала расчетного периода, всего» и 141—143, в которых надо отражать возврат сумм излишне уплаченных взносов, могут быть отрицательными. Это следует из пункта 3 таблицы 2 Методических рекомендаций по проверке расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам, утвержденных распоряжением Правления ПФР от 04.03.2014 № 88р.

Отрицательный показатель в строке 140 появится, когда сумма уплаченных страховых взносов в отчетном периоде меньше, чем сумма переплаты, возвращенной на расчетный счет компании. Такая переплата могла образоваться в прошлые расчетные периоды.

Зачет в форме РСВ-1 ПФР

Как отразить зачет излишне уплаченных страховых взносов в форме РСВ-1 ПФР, в Порядке заполнения формы РСВ-1 ПФР не сказано. В устных консультациях специалисты ПФР пояснили: ошибки не будет, если зачтенные суммы переплаты указать в строке 140 раздела I формы РСВ-1 ПФР.

Переплата по страховым взносам может быть зачтена в счет будущих платежей. В этом случае после вынесения решения о зачете компания может перечислить текущие страховые взносы в меньшей сумме. Фактически перечисленные суммы отражают в строках 140—143 раздела I формы РСВ-1.

Таким образом, зачет переплаты страховых взносов в счет будущих платежей уменьшит показатели уплаченных страховых взносов.

Пример 2

Общество с ограниченной ответственностью «Морская карусель» перечисляет страховые взносы в месяце, следующем за расчетным, не позднее 15-го числа (ч. 5 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).
В январе 2014 года компания переплатила страховые взносы на обязательное медицинское страхование за декабрь 2013 года. Вместо 95 000 руб. бухгалтер оформил платежку на сумму 195 000 руб. Переплата составила 100 000 руб. (195 000 руб. – 95 000 руб.).
В марте 2014 года бухгалтер подал в свое отделение ПФР:
— заявление на возврат излишне уплаченных страховых взносов на сумму 95 000 руб.;
— заявление на частичный зачет переплаты в сумме 5000 руб. в счет предстоящих платежей по обязательным страховым взносам в ФФОМС.
После проведения акта сверки фонд принял решение о зачете и возврате переплаты.
2 апреля 2014 года руководитель отделения ПФР подписал решение о зачете 5000 руб. в счет предстоящих платежей.
6 мая 2014 года поступила на расчетный счет компании возвращенная сумма переплаты — 95 000 руб.
Ежемесячно в 1-м полугодии 2014 года компания начисляла страховые медицинские взносы в размере 108 528 руб.
Как бухгалтеру отразить возврат и зачет обязательных страховых взносов в ФФОМС в форме РСВ-1 ПФР за 1-е полугодие 2014 года?

Решение

Зачет переплаты

Решение о зачете переплаты принято специалистами Пенсионного фонда 2 апреля 2014 года.
Бухгалтер учел зачтенную сумму (5000 руб.) при перечислении страховых взносов в ФФОМС за март 2014 года. Он уменьшил на 5000 руб. сумму очередного ежемесячного платежа по взносам на обязательное медицинское страхование. В результате он перечислил не начисленные за месяц 108 528 руб., а 103 528 руб. (108 528 руб. – 5000 руб.).
При составлении отчетности по страховым взносам за 1-е полугодие 2014 года (образец 2) бухгалтер отразит сумму платежа (103 528 руб.) в строке 141 графы 8 раздела I формы РСВ-1 ПФР. В ней показывают перечисленные суммы за первый из последних трех месяцев отчетного периода (п. 7.6 Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР). В нашем случае — за апрель 2014 года.

Образец 2 Раздел I формы РСВ-1

Возврат переплаты

Сумму переплаты бухгалтер отразит в составе показателя строки 142 графы 8 раздела I формы РСВ-1 ПФР со знаком «минус». Одновременно в этой же строке будет отражена сумма фактически уплаченных страховых взносов со знаком «плюс». Таким образом, в строке 142 будет результат математического сложения этих двух сумм — 13 528 руб. (+108 528 руб. – 95 000 руб.).

Показатель строки 140 раздела I

Показатель строки 140 графы 8 раздела I формы РСВ-1 ПФР — это результат сложения январской переплаты, правильно уплаченных сумм страховых взносов, а также отрицательных сумм зачета и возврата переплаты (см. таблицу).

Таблица Показатель строки 140 графы 8 раздела I формы РСВ-1 ПФР за 1-е полугодие 2014 года

Показатели Январь Февраль Март Апрель Май Июнь Итого
Сумма страховых взносов,
уплаченная в правильном размере
95 000 108 528 108 528   108 528 108 528 529 112
Переплата по страховым взносам 100 000           100 000
Сумма страховых взносов,
уплаченная с частичным (5000 руб.)
зачетом переплаты
      103 528     103 528
Возврат переплаты         –95 000   –95 000
Всего по строке 140 195 000 108 528 108 528 103 528 13 528 108 528 637 640

Показатель строки 150 раздела I

После проведения зачета и возврата переплаты по страховым взносам в строке 150 графы 8 раздела I отражена сумма текущих страховых взносов, подлежащих уплате за июнь 2014 года, — 108 528 руб. Бухгалтер ее перечислит не позднее 15 июля 2014 года.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка