Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Законные способы выгодно учесть кредиторку и дебиторку по итогам года

Подписка
Срочно заберите все!
№24
18 мая 2016 4 просмотра

С 01.01.2016 г. в н/у лимит амортизируемого имущества 100 тыс. руб., а в б/у 40 тыс. руб.Но с 01.01.2016 разрешили инструменты списывать равномерно (пп. 3 п.1 ст. 254 НК РФ). Можно ли в учётной политике для целей н/у написать "Стоимость спецодежды, приспособлений, приборов, инвентаря и другого имущества, не являющееся амортизируемым имуществом, но используемое более 12 месяцев и стоимостью от 40 тыс. руб. до 100 тыс. руб. списывается Обществом равномерно в течении срока его службы. Срок службы таких предметов устанавливается приказом руководителя"?Будет ли законно установить стоимостной лимит или выбор способа списания не может быть поставлен в зависимость от стоимости?

Да, Вы вправе в учетной политике для целей налогового учета установить специальное условие по списанию затрат по объектам имущества стоимостью от 40 000 до 100 000 рублей не единовременно, а равномерно в течение срока эксплуатации. Порядок списания стоимости такого имущества в налоговом учете организация вправе устанавливать самостоятельно.

Обоснование

1. Из рекомендации Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Как учесть при расчете налога на прибыль (метод начисления) расходы на покупку имущества стоимостью менее 100 000 руб. и сроком службы более 12 месяцев. Имущество введено в эксплуатацию после 1 января 2016 года

Включите стоимость такого имущества в состав материальных расходов.

При расчете налога на прибыль амортизируемым признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Малоценное имущество (объекты стоимостью менее 100 000 руб. и сроком службы более 12 месяцев) удовлетворяет лишь одному из названных критериев. Поэтому для расчета налога на прибыль в состав амортизируемого имущества такие объекты не включаются.

Стоимость малоценного имущества включайте в состав материальных расходов. При этом организация вправе самостоятельно установить порядок списания такого имущества в учетной политике для целей налогообложения (например, единовременно в момент ввода в эксплуатацию, равномерно в течение срока использования). Это следует из положений подпункта 3 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса РФ.

Отметим, что до 1 января 2016 года лимит стоимости для учета основных средств был 40 000 руб. Поэтому имущество, введенное в эксплуатацию до этой даты, можно было списать на материальные расходы, только если его стоимость не превышает 40 000 руб.

2. Из статьиТри варианта, как на практике сближают учеты основных средств стоимостью от 40000 до 100 000 рублей

Журнала «Российский налоговый курьер» № 10, май 2016

<…>

Способ 3. Активы стоимостью в пределах от 40 001до 100 000 руб. в налоговом учете можно списывать равномерно, пусть и не через амортизацию

Когда стоимость актива находится в пределах от 40 001 до 100 000 руб., избежать разниц в учете можно, если прописать в налоговой учетной политике особый порядок их списания. Он касается инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, которое не является амортизируемым (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Если такие активы используются более одного отчетного периода, то компания может относить их стоимость на расходы равномерно. К примеру, на основании срока полезного использования. Компании ничто не мешает установить для них порядок списания, аналогичный начислению амортизации в бухгалтерском учете. Но это также приведет к завышению налога на прибыль в периоде покупки имущества.

Компания приобрела оборудование стоимостью 65 000руб., которое планирует использовать в своей деятельности 36 месяцев. В соответствии с налоговой учетной политикой стоимость такого имущества списывается равномерно: ежемесячно в течение периода использования.

Получается, что размер ежемесячных отчислений будет определяться в порядке, аналогичном линейному методу амортизации в бухгалтерском учете. Каждый месяц на налоговые и бухгалтерские расходы будет списано 1806 руб. (65 000 руб. : 36 мес.).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка