Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как без ошибок выдать декабрьскую зарплату до Нового года

Подписка
Срочно заберите все!
№24
18 мая 2016 9 просмотров

Пунктом 2 статьи 2 Закона № 42-ФЗ установлено, что положения ГК РФ (в редакции Закона № 42-ФЗ) применяются к правоотношениям, возникшим после дня вступления в силу указанного Федерального закона. По правоотношениям, возникшим до дня вступления в силу Закона № 42-ФЗ, положения ГК РФ (в редакции Закона № 42-ФЗ) применяются к тем правам и обязанностям, которые возникнут после дня вступления в силу Закона № 42-ФЗ, если иное не предусмотрено статьей 2 названного Федерального закона.Постановление Пленума Верховного суда РФ от 24.03.2016 № 7 предусматривает, что условие ст.317.1 не распространятся на обязанности которые возникли согласно договора заключенного до 01.06.2015 года, даже если обязанности возникли после 01.06.2016.Чем нам руководствоваться?

Положения статьи 317.1 Гражданского кодекса РФ не применяются к правам и обязанностям, которые возникли из договоров, заключенных до 1 июня 2015 года – до дня, когда вступил в силу Федеральный закон № 42-ФЗ.

Кроме п. 2 ст. 2 Закона 42-ФЗ, есть п. 2 ст. 4 ГК РФ, который устанавливает, что отношения сторон по договору, заключенному до введения в действие акта гражданского законодательства, регулируются в соответствии с п. 2 статьей 422 ГК РФ: если после заключения договора принят закон, устанавливающий обязательные для сторон правила иные, чем те, которые действовали при заключении договора, условия заключенного договора сохраняют силу.

Это следует из содержания пункта 2 статьи 4, абзаца 2 пункта 4 статьи 421, пункта 2 статьи 422 Гражданского кодекса РФ, п. 83 Постановления № 7.

Такой же позиции придерживается и Минфин России. В письме № 03-03-РЗ/67486 указано: «...положения статьи 317.1 ГК РФ применяются с 01.06.2015» (см. подробнее Минфин России обозначил свою позицию по законным процентам).

Обоснование

Из рекомендации Никиты Полозова, руководителя юридического департамента Canon Russia, Сергея Аристова, шефа-редактора ЮСС «Система Юрист»

Когда можно начислить законные проценты (ст. 317.1 ГК РФ)

Проценты по денежному обязательству (ст. 317.1 ГК РФ) – это одна из самых заметных и обсуждаемых норм Гражданского кодекса РФ. Она появилась 1 июня 2015 года в результате реформы обязательственного права (п. 16 ст. 1 Федерального закона от 8 марта 2015 г. № 42-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса РФ»; далее – Закон № 42-ФЗ).

Новая норма пришла на смену другому регулированию, которое было в статье 823 «Коммерческий кредит» Гражданского кодекса РФ. При этом судебная практика длительное время исходила из того, что проценты как плата за коммерческий кредит начисляются, только если это прямо предусмотрено договором. В частности, такой подход содержался в пунктах 13–14 постановления от 8 октября 1998 г. Пленума Верховного суда РФ № 13 и Пленума ВАС РФ № 14 «О практике применения положений Гражданского кодекса РФ о процентах за пользование чужими денежными средствами».

С 1 июня 2015 года кредитор по умолчанию имеет право на получение с должника процентов на сумму долга за период, пока тот пользуется денежными средствами.

То есть подход новой нормы совершенно иной, чем в статье 823 Гражданского кодекса РФ, – проценты за сумму долга начисляются автоматически, если иное не предусмотрено законом или договором. Фактически введена презумпция возмездности (процентности) любого сугубо коммерческого денежного обязательства.

«Введение данной статьи призвано обеспечить реализацию эквивалентно-возмездных начал в отношениях между коммерческими организациями» (постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 22 декабря 2015 г. № 08АП-13661/2015 по делу № А46-10289/2015, оставлено без изменения постановлением Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 19 февраля 2016 г. № Ф04-278/2016).

Вправе ли кредитор отказаться от получения процентов по статье 317.1 Гражданского кодекса РФ

Да, кредитор вправе отказаться от их получения.

Об этом свидетельствует содержание пункта 1 рассматриваемой статьи: «...кредитор... имеет право на получение... процентов...». У него нет такой обязанности.

На это особо указал Минфин России в письме от 9 декабря 2015 г. № 03-03-РЗ/67486(далее – письмо № 03-03-РЗ/67486): «...кредитор вправе отказаться от их получения. В этом случае задолженность у организации-должника в виде суммы процентов по денежному обязательству, списываемая путем прощения долга, подлежит включению в состав внереализационных доходов».

См. также Минфин России обозначил свою позицию по законным процентам.

Такой «кредит» может быть в форме отсрочки или рассрочки платежа за полученный результат работ, оказанные услуги и иное возмездное исполнение.

Условий для начисления таких процентов шесть:

1) обязательство должно возникнуть на основании договора;

2) он должен быть заключен после 1 июня 2015 года;

3) обязательство сторон должно быть денежным;

4) его стороны должны вести предпринимательскую (приносящую доход) деятельность;

5) закон не должен исключать начисления законных процентов;

6) договор также не должен исключать право на получение таких процентов.

Условие 1. Обязательство должно возникнуть на основании договора

В статье 317.1 Гражданского кодекса РФ речь идет о договорном обязательстве («не предусмотрено... договором», «при отсутствии в договоре»). То есть она применяется только к тем обязательствам, которые возникли на основании договора.

На это указывают и суды: «В отличие от процентов, предусмотренных пунктом 1 статьи 395 Гражданского кодекса, проценты, установленные статьей 317.1 Гражданского кодекса, не являются мерой ответственности, а представляют собой плату за пользование денежными средствами в договорном обязательстве» (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 19 февраля 2016 г. № Ф04-278/2016 по делу № А46-10289/2015).

Кроме того, такой вывод содержался в пункте 54 проекта постановления Пленума Верховного суда РФ «О применении судами некоторых положений Гражданского кодекса Российской Федерации об ответственности за нарушение обязательств» (далее – Проект): «Правила статьи 317.1 ГК РФ о начислении процентов как платы за пользование денежными средствами применяются только к тем денежным обязательствам, возникшим на основании договора...». Имеет смысл учитывать положения этого проекта о законных процентах, хоть многие из них (п. 54–59абз. 2–3 п. 60) не попали в окончательную редакцию – постановление Пленума Верховного суда РФ от 24 марта 2016 г. № 7 «О применении судами некоторых положений Гражданского кодекса РФ об ответственности за нарушение обязательств» (далее – Постановление № 7). Разработчики объяснили это тем, что Постановление № 7 посвящено ответственности за нарушение обязательств, а проценты, установленные статьей 317.1 Гражданского кодекса РФ, – не мера ответственности, а плата за пользование денежными средствами (п. 53 Постановления № 7).

Так, статью 317.1 Гражданского кодекса РФ нельзя применить, например:

  • к односторонним сделкам (например, к независимой гарантии);
  • к обязательствам по возмещению вреда, причиненного имуществу коммерческой организации (деликтным обязательствам);
  • к денежным обязательствам из неосновательного обогащения (кондикционные требования);
  • к выплатам, вытекающим из вещных и иных гражданских правоотношений;
  • к правоотношениям, которые не регулируются Гражданским кодексом РФ (налоговые, трудовые, административные и т. п.).

Обоснование

К недоговорным обязательствам общие положения об обязательствах применяются, если иное не вытекает из существа соответствующих отношений (п. 2 ст. 307.1 ГК РФ).

Так, например, причиняя вред, виновное лицо не имеет цели получить коммерческий кредит от потерпевшего.

Условие 2. Договор должен быть заключен после 1 июня 2015 года

Положения статьи 317.1 Гражданского кодекса РФ не применяются к правам и обязанностям, которые возникли из договоров, заключенных до 1 июня 2015 года – до дня, когда вступил в силу Федеральный закон № 42-ФЗ.

Это следует из содержания пункта 2 статьи 4, абзаца 2 пункта 4 статьи 421, пункта 2 статьи 422 Гражданского кодекса РФ (п. 83 Постановления № 7).

Такой позиции придерживается и Минфин России. Так, в письме № 03-03-РЗ/67486 указано: «...положения статьи 317.1 ГК РФ применяются с 01.06.2015» (см. подробнее Минфин России обозначил свою позицию по законным процентам).

При этом Минфин России сослался на пункт 2 статьи 2 Федерального закона № 42-ФЗ. Согласно ему новые положения Гражданского кодекса РФ применяются к правоотношениям, возникшим после дня вступления в силу Закона № 42-ФЗ.

Так, Седьмой арбитражный апелляционный суд также отметил: «...положения статьи 317.1Гражданского кодекса Российской Федерации не подлежат применению к договорам, заключенным ранее 01.06.2015 (даты вступления названной статьи в законную силу)» (постановление от 28 января 2016 г. № 07АП-13005/2015 по делу № А27-19924/2015). Семнадцатый арбитражный апелляционный суд также указал: «По смыслу пункта 2 статьи 4, абзаца второго пункта 4 статьи 421, пункта 2 статьи 422 Гражданского кодекса Российской Федерации статья 317.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, введенная Федеральным законом от 08.03.2015 № 42-ФЗ, не применяется к правам и обязанностям, возникшим из договоров, заключенных до дня вступления в силу Федерального закона от 08.03.2015 № 42-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации", то есть до 01.06.2015» (постановление от 17 февраля 2016 г. № 17АП-17108/2015-ГКу по делу № А60-42697/2015).

См. также Как правила статьи 317.1 Гражданского кодекса РФ действуют во времени.

Условие 3. Обязательство сторон должно быть денежным

В статье 317.1 Гражданского кодекса РФ речь идет о денежном обязательстве. Однако кодекс не расшифровывает, что под этим надо понимать.

В силу денежного обязательства на должника возлагается обязанность уплатить деньги.

Минфин России в письме № 03-03-РЗ/67486 также указал, что «под денежным обязательством понимается обязанность должника уплатить кредитору определенную денежную сумму по гражданско-правовой сделке и (или) иному предусмотренному ГК РФ, бюджетным законодательством Российской Федерации основанию». Такой вывод был сделан со ссылкой на статью 2 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)». То есть министерство посчитало возможным распространить термин, который был введен для целей применения указанного закона, на гражданско-правовые отношения, не связанные с банкротством (см. такжеМинфин России обозначил свою позицию по законным процентам).

То есть не удастся начислить проценты по статье 317.1 Гражданского кодекса РФ, если должник обязан передать вещь, выполнить работы или оказать услуги (обязан исполнить обязательство в натуре).

Можно ли взыскать проценты по статье 317.1 Гражданского кодекса РФ с продавца, если он получил предоплату, но не передал товар в срок

Нет, нельзя.

При этом не имеет значения:

  • получил ли тот предоплату и
  • передал ли товар в срок.

Продавец – не должник по денежному обязательству. В такой ситуации покупатель может лишь начислить проценты по статье 395 Гражданского кодекса РФ в силу прямого указания пункта 4 статьи 487 Гражданского кодекса РФ.

Более того, статья 317.1 Гражданского кодекса РФ не будет применяться даже в том случае, если стороны прямо предусмотрят обязанность продавца по уплате процентов на сумму предоплаты со дня получения этой суммы от покупателя до дня передачи товара либо возврата денежных средств продавцом при отказе покупателя от товара.

В этом случае проценты взимаются как плата за предоставленный коммерческий кредит (ст. 823 ГК РФ, см. также п. 59 Проекта).

Денежным может быть:

  • как обязательство в целом (в договоре займа),
  • так и обязанность одной из сторон в обязательстве (оплата товаров, работ или услуг).

Внимание! Нельзя начислить проценты по статье 317.1 Гражданского кодекса РФ на денежное обязательство по возврату займа, кредита или вклада

В таких случаях функцию вознаграждения за пользование капиталом, аналогичную функции статьи 317.1 Гражданского кодекса РФ, выполняют проценты по займу (кредиту) или вкладу (ст. 809 и 838 ГК РФ).

Причем начислить законные проценты нельзя даже в случае, если стороны договорились о беспроцентном займе. Будет считаться, что, исключив начисление таких процентов, стороны исключили право на применение статьи 317.1 Гражданского кодекса РФ.

Положения статьи не применяются к отношениям сторон, если они не связаны с использованием денег в качестве средства платежа, средства погашения денежного долга. Например, не относятся к денежным обязанности по сдаче наличных денег в банк по договору на кассовое обслуживание, по перевозке денежных знаков и т. д. (абз. 2 п. 37 Постановления № 7).

Также последствия, предусмотренные в статье 317.1 Гражданского кодекса РФ, не применяются к обязательствам, в которых валюта (деньги) исполняет роль товара (сделки по обмену валюты).

<…>

Условие 5. Закон не должен исключать начисления законных процентов

Например, специальное правило есть:

1) в абзаце 2 пункта 4 статьи 488 Гражданского кодекса РФ – для продажи товара в кредит или рассрочку (в силу п. 3 ст. 489 ГК РФ).

Законодатель указал: «Договором может быть предусмотрена обязанность покупателя уплачивать проценты на сумму, соответствующую цене товара, начиная со дня передачи товара продавцом».

То есть стороны договора купли-продажи с условием об оплате в кредит или рассрочку должны в договоре прямо предусмотреть обязанность покупателя уплачивать проценты. Причем они не могут считаться процентами по статье 395 Гражданского кодекса РФ, так как последние являются мерой ответственности и выплачиваются за просрочку, которой до момента окончания периода отсрочки нет. Речь идет о процентах как плате за пользование суммой, которая равна цене товара. Именно об этих процентах и говорит статья 317.1 Гражданского кодекса РФ.

При этом пункт 4 статьи 488 Гражданского кодекса РФ – специальный по отношению к пункту 1 статьи 317.1 Гражданского кодекса РФ. То есть если стороны не включат условие о начислении законных процентов в договор купли-продажи, то продавец не сможет их взыскать (ст. 307.1 ГК РФ). Будет считаться, что стороны отказались от их начисления.

Верховный суд РФ отметил это правило в абзаце 2 пункта 60 Проекта. Однако уже в следующем абзаце он указал: «С начала просрочки исполнения денежного обязательства по договору купли-продажи, в том числе купли-продажи товара в кредит, не содержащего условия о начислении процентов по правилам абзаца второго пункта 4 статьи 488 ГК РФ, на сумму основного долга... подлежат начислению как проценты, предусмотренные статьей 317.1 ГК РФ, так и проценты, установленные статьей 395 ГК РФ». То есть наличие специального правила для продажи товара в кредит (рассрочку) не значит, что продавец не сможет начислить законные проценты, если покупатель допустит просрочку исполнения денежного обязательства. В такой ситуации с должника можно будет взыскать проценты как по статье 317.1, так и по статье 395 Гражданского кодекса РФ.

Однако есть риск, что суды не будут в своей практике придерживаться такого толкования, так как оно напрямую не следует из Гражданского кодекса РФ. Они будут ждать, когда Верховный суд РФ закрепит эту позицию в новом постановлении или определении по конкретному делу;

2) в пункте 4 статьи 381.1 Гражданского кодекса РФ – для обеспечительного платежа.

Эта норма содержит прямой запрет на начисление процентов по статье 317.1 Гражданского кодекса РФ на сумму обеспечительного платежа, если иное стороны не предусмотрели в договоре. См. такжеМожно ли на сумму обеспечительного платежа начислить проценты по денежному обязательству по статье 317.1 Гражданского кодекса РФ.

Условие 6. Договор не должен исключать право на получение таких процентов

Стороны при заключении договора могут исключить применение правил статьи 317.1 Гражданского кодекса РФ.

Примеры формулировки условия договора о неначислении процентов по статье 317.1 Гражданского кодекса РФ

1. «Подрядчик не имеет права на получение с Заказчика процентов (ст. 317.1 ГК РФ) на сумму долга (п. ____ Договора) за период пользования денежными средствами».

2. «К правоотношениям сторон по настоящему договору положения статьи 317.1. Гражданского кодекса РФ не применяются».

В таком случае кредитор не сможет взыскать законные проценты с должника.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка