Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
18 мая 2016 5 просмотров

Работник организации ездил в командировку за границу, ему выдали аванс в рублях. Часть расходов - авиабилеты, визы, страховка, такси по России, суточные по России в рублях; проживание в отеле, такси в Германии в евро; суточные за границу установлены локальным актом в долларах выше норматива 2500 руб. После утверждения авансового отчета по итогам командировки получился перерасход. На какую дату рассчитать курc валюты для возмещения перерасхода по командировке и для расчета НДФЛ с превышения расхода по суточным?

Перерасход нужно выплатить по курсу на дату его выплаты.

Чтобы определить, сверхнормативные суточные или нет, курс валюты на конец месяца не важен. Используйте фактически полученную сотрудником сумму.

Если доход есть, признайте его на последний день месяца, когда утвержден авансовый отчет. А при ближайшей выплате сотруднику денег удержите НДФЛ.

Обоснование

Из ситуации Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

можно ли компенсировать в рублях перерасход по авансовому отчету в валюте

Да, можно.

На сегодняшний день не установлено ограничений по валюте, в которой будет возмещен перерасход по авансовому отчету. Поэтому организация может погасить задолженность в рублях по курсу валюты на дату выплаты. Ранее такое правило устанавливал пункт 4.1 Положения ЦБ РФ от 25 июня 1997 г. № 62. На сегодняшний день это положение отменено, но другого порядка установлено не было.*

Пример отражения в бухучете возмещения сотруднику перерасхода по авансовому отчету в иностранной валюте*

ЗАО «Альфа» направляет своего сотрудника за границу для заключения контракта на продажу товаров. На командировочные расходы сотруднику 5 марта было выдано 1000 долл. США. Валюта для выдачи командировочных была получена 3 марта в обслуживающем банке. 20 марта сотрудник вернулся из командировки и представил авансовый отчет на сумму 1200 долл. США, из которых 200 долл. США – это перерасход. В тот же день авансовый отчет был утвержден. Перерасход был возмещен в рублях 24 марта.

Условный курс доллара США составил:

  • 3 марта – 34,00 руб./USD;
  • 5 марта – 34,50 руб./USD;
  • 20 марта – 33,50 руб./USD;
  • 24 марта – 33,70 руб./USD.

Бухгалтер сделал следующие проводки.

3 марта:

Дебет 50 субсчет «Касса в долларах США» Кредит 52
– 34 000 руб. (1000 USD х 34,00 руб.) – получена из банка валюта в кассу.

5 марта:

Дебет 50 субсчет «Касса в долларах США» Кредит 91-1
– 500 руб. (1000 USD х (34,50 руб./USD – 34,00 руб./USD)) – начислена положительная курсовая разница;

Дебет 71 Кредит 50 субсчет «Касса в долларах США»
– 34 500 руб. (1000 USD х 34,50 руб./USD) – выдана валюта из кассы.

20 марта:

Дебет 44 Кредит 71
– 41 200 руб. (1000 USD х 34,50 руб./USD + 200 USD х 33,50 руб./USD) – отражены командировочные расходы (частично по курсу на дату выдачи аванса на командировку, частично по курсу на дату утверждения авансового отчета).

24 марта:

Дебет 71 Кредит 50 субсчет «Касса в рублях»
– 6740 руб. (200 USD х 33,70 руб./USD) – выдан в рублях перерасход по авансовому отчету;

Дебет 71 Кредит 91-1
– 40 руб. (200 USD х (33,70 руб./USD – 33,50 руб./USD)) – отражена положительная курсовая разница по задолженности перед сотрудником.

Из рекомендации Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как учесть при налогообложении суточные. Организация применяет специальный налоговый режим

<…>

Если сотрудник едет в загранкомандировку, суточные ему можно выдать в рублях. Чтобы определить, сверхнормативные суточные или нет, курс валюты на конец месяца не важен. Используйте фактически полученную сотрудником сумму.

Если доход есть, признайте его на последний день месяца, когда утвержден авансовый отчет. А при ближайшей выплате сотруднику денег удержите НДФЛ.*

Данные выводы есть в письме Минфина России от 9 февраля 2016 г. № 03-04-06/6531.

Пример, как рассчитать НДФЛ со сверхнормативных суточных по командировкам за границу*

Сотрудник ООО «Альфа» (расположено в Санкт-Петербурге) А.С. Кондратьев был в командировке в Хельсинки со 2 по 5 марта 2016 года (всего четыре дня). Размер суточных по командировкам внутри России в организации составляет 1200 руб., а по Финляндии – 50 евро. При этом сотруднику выплачивают суточные в рублях по курсу Банка России на день их выдачи плюс 1 процент. Суточные Кондратьеву выдали 1 марта. За один день заграничной командировки они составят:

50 EUR х 83,1023 EUR/руб. х 101% = 4196,67 руб.

А всего Кондратьеву выдали:

4196,67 руб. х 3 дн. + 1200 руб. (за день приезда) = 13 790,01 руб.

После возвращения сотрудник представил авансовый отчет (9 марта). Сумма НДФЛ со сверхнормативных суточных будет равна (прав на вычеты по НДФЛ у Кондратьева нет):

((1200 руб. – 700 руб.) х 1 дн. + (4196,67 руб. – 2500 руб.) х 3 дн.) х 13% = 727 руб.

Эту сумму бухгалтер исчислил 31 марта. А удержал с сотрудника 5 апреля – в день выплаты зарплаты за март.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка