Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
19 мая 2016 11 просмотров

ИП на УСН доходы (опт) и ЕНВД (розница). Налог ЕНВД уменьшаю на взносы нанятых работников, но не более 50%. Налог УСН уменьшаю на фиксированные взносы и на дополнительный взнос в размере 1% от дохода, превышающего 300 тыс. Дополнительный взнос за 2014 год уплачен в январе 2015 в размере 23117 руб. Ежеквартально (март, май, сентябрь, декабрь) уплачены фикс.взносы в размере 5565,35 руб.Вопрос по заполнению декларации по УСН за 2015 год. В 1 кв 2015 налог 6646 руб, за полугодие - 21977 руб, 9 мес - 40465 руб, за год - 69847. Как заполнить строки 140, 141, 142, 143? Получается в 1 кв. уплачено 28682 руб., больше чем начислено. И можно ли вообще уменьшить сумму налога на допол.взносы по итогам года?

Ответ на Ваш вопрос зависит от того, на каком режиме налогообложения у Вас заняты наемные работники. В зависимости от варианта Вам следует уменьшить налоги на страховые взносы и включить их в налоговую декларацию.

1. Если персонал только на УСН:

УСН: уменьшите налог на сумму взносов за персонал. Не более 50 % от начисленной суммы налога.

ЕНВД: единый налог уменьшите на фиксированные взносы за себя без ограничения в 50%.

2. Если персонал только на ЕНВД:

УСН: единый налог уменьшите на фиксированные взносы за себя без ограничения. Если сумма расходов превышает начисленный налог, то платится минимальный налог.

ЕНВД: уменьшите налог на сумму взносов за персонал. Не более 50 процентов от начисленной суммы налога.

3. Если Персонал и на УСН, и на ЕНВД Взносы за персонал распределите.

ЕНВД: уменьшите налог на соответствующую часть взносов за персонал. Не более 50 процентов от начисленной суммы налога.

УСН: единый налог уменьшите на фиксированные взносы за себя и на соответствующую часть взносов за персонал. Не более 50 процентов от начисленной суммы налога

Указанные правила относятся и фиксированным взносам за себя и к уплате дополнительного платежа в ПФР в размере 1%.

Подробнее об этом в рекомендациях Системы Главбух.

Обоснование

Из рекомендации
Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как предпринимателю учесть страховые взносы при налогообложении

<…>

Совмещение режимов налогообложения

Если предприниматель совмещает разные режимы налогообложения, он должен вести раздельный учет страховых взносов по каждому из них. Если эти расходы разделить невозможно, распределите их пропорционально размеру полученных доходов.

Это следует из положений статьи 221подпункта 1 пункта 1 статьи 264, подпункта 7 пункта 1 статьи 346.16,пункта 2 статьи 346.17, пункта 8 статьи 346.18, пункта 7 статьи 346.26, пункта 2.1 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ и подтверждается в письмах Минфина России от 3 октября 2014 г. № 03-11-11/49926от 5 сентября 2014 г. № 03-11-11/44790.

Долю доходов от деятельности на том или ином режиме налогообложения рассчитайте по формуле:

Доля доходов от деятельности на конкретном режиме налогообложения (например, УСН) = Доходы от деятельности на конкретном режиме налогообложения (например, УСН) : Доходы от всех видов деятельности

Исходя из доли доходов, определите сумму распределенных страховых взносов, на которую можно уменьшить сам налог (например, при ЕНВД) или учесть в расходах (например, при УСН с объектом «доходы минус расходы»). Для этого используйте формулу:

Сумма распределенных страховых взносов, которая относится к деятельности на конкретном режиме налогообложения (например, УСН) =

Страховые взносы:

за себя;

с выплат наемному персоналу, занятому одновременно в обоих режимах налогообложения

х Доля доходов от деятельности на конкретном режиме налогообложения (например, УСН)

УСН и ЕНВД

Порядок учета страховых взносов зависит от:

наличия наемных работников;

объекта налогообложения при УСН: «доходы» или «доходы минус расходы».

Для наглядности приведем таблицу.

Наличие персонала УСН (доходы) и ЕНВД УСН (доходы–расходы) и ЕНВД
Персонала нет

Всю сумму взносов учтите в рамках одного из спецрежимов по своему выбору.

Письмо Минфина России от 26 мая 2014 г. № 03-11-11/24975

Взносы за себя распределите.

УСН: соответствующую часть взносов включите в расходы.

ЕНВД: на соответствующую часть взносов уменьшите вмененный налог без ограничения в 50%.

Письмо Минфина России от 29 апреля 2013 г. № 03-11-11/15001

Персонал только на УСН

УСН: уменьшите налог на сумму взносов за персонал. Не более 50 процентов от начисленной суммы налога.

ЕНВД: единый налог уменьшите на фиксированные взносы за себя без ограничения в 50%.

Письмо Минфина России от 2 августа 2013 г. № 03-11-11/31222

Взносы за себя распределите.

УСН: все взносы за персонал и соответствующую часть взносов за себя включите в расходы.

ЕНВД: единый налог уменьшите на соответствующую часть взносов за себя без ограничения в 50%.

Письмо Минфина России от 29 апреля 2013 г. № 03-11-11/15001

Персонал только на ЕНВД

УСН: единый налог уменьшите на фиксированные взносы за себя без ограничения

ЕНВД: уменьшите налог на сумму взносов за персонал. Не более 50 процентов от начисленной суммы налога.

Письма Минфина России от 20 февраля 2015 г. № 03-11-11/8167от 2 апреля 2013 г. № 03-11-09/10547ФНС России от 29 декабря 2014 г. № ГД-3-3/4552

Взносы за себя распределите.

УСН: соответствующую часть взносов за себя включите в расходы.

ЕНВД: единый налог уменьшите на все взносы за персонал. Не более 50 процентов от начисленной суммы налога.

Уменьшить единый налог на соответствующую часть взносов за себя нельзя (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Письмо Минфина России от 17 июля 2015 г. № 03-11-11/41339

Персонал и на УСН, и на ЕНВД

Взносы за персонал распределите.

ЕНВД: уменьшите налог на соответствующую часть взносов за персонал. Не более 50 процентов от начисленной суммы налога.

УСН: единый налог уменьшите на фиксированные взносы за себя и на соответствующую часть взносов за персонал. Не более 50 процентов от начисленной суммы налога

Письмо Минфина России от 20 мая 2015 г. № 03-11-11/28956

Взносы за персонал распределите.

Взносы за себя распределите.

ЕНВД: уменьшите налог на соответствующую часть взносов за персонал. Не более 50 процентов от начисленной суммы налога.

Уменьшить единый налог на соответствующую часть взносов за себя нельзя (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

УСН: часть взносов за себя и часть взносов за сотрудников учтите в составе расходов

Письмо Минфина России от 17 июля 2015 г. № 03-11-11/41339

Пример, как учесть страховые взносы. Предприниматель совмещает упрощенку и ЕНВД

Предприниматель А.А. Иванов совмещает упрощенку («доходы минус расходы») и ЕНВД. По каждому спецрежиму Иванов привлекает наемных сотрудников. Доходы предпринимателя составили:

на упрощенке – 500 000 руб.;

на ЕНВД – 200 000 руб.

В III квартале 2016 года Иванов заплатил взносы на собственное страхование:

в Пенсионный фонд РФ – 8839,12 руб. Из них 4839,12 руб. (6204 руб. х 26% х 3 мес.) и 4000 руб. (400 000 руб. х 1% – с доходов, которые превысили 300 000 руб.);

в ФФОМС – 949,21 руб. (6204 руб. х 5,1% х 3 мес.).

Иванов ведет раздельный учет доходов и расходов в рамках разных спецрежимов.

В III квартале 2016 года он заплатил во внебюджетные фонды:

70 000 руб. – страховые взносы за сотрудников на упрощенке;

39 000 руб. – страховые взносы за сотрудников на ЕНВД;

36 000 руб. – страховые взносы за сотрудников, которые одновременно работают в рамках нескольких спецрежимов.

Взносы за себя Иванов распределил. В рамках упрощенки можно учесть 6991,66 руб. ((8839,12 руб. + 949,21 руб.) х (500 000 руб. : 700 000 руб.)). Уменьшить ЕНВД на остальную сумму 2796,67 руб. (8839,12 руб. + 949,21 руб. – 6991,66 руб.) нельзя.

Взносы сотрудников, которые заняты сразу в двух спецрежимах, Иванов также распределил. В рамках упрощенки можно учесть 25 714 руб. (36 000 руб. х (500 000 руб. : 700 000 руб.)). А на остальную сумму 10 286 руб. (36 000 руб. – 25 714 руб.) можно уменьшить ЕНВД.

Таким образом, рассчитывая сумму единого налога на упрощенке, предприниматель учел в расходах 102 705,66 руб. (6991,66 руб. + 25 714 руб. + 70 000 руб.).

А сумму единого налога на ЕНВД Иванов вправе уменьшить на вычет 49 286 руб. (39 000 руб. + 10 286 руб.). Но за III квартал сумма единого налога составила 18 000 руб. Поэтому он уменьшил ЕНВД только на 50 процентов от этой суммы – на 9000 руб.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка