Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Новый расчет по взносам — наглядный комментарий в картинках

Подписка
Срочно заберите все!
№23
19 мая 2016 13 просмотров

Лахденпохский район относится к местности, приравненной к районам Крайнего Севера. Это условие позволяет выйти на пенсию женщинам в 50 лет при наличии 20-летнего стажа работы в данной местности. В 2010 году я зарегистрировалась в качестве индивидуального предпринимателя на территории Лахденпохского района. Предпринимательскую деятельность я осуществляла в Лахденпохском районе. Отделение Пенсионного фонда требует от меня справку от налоговой инспекции с подтверждением места осуществления моей предпринимательской деятельности. На данным момент налоговая инспекция устно отказывается подтверждать место ведения предпринимательской деятельности. На какие статьи НК мне необходимо сослаться, при составлении запроса в налоговую инспекцию?

Индивидуальные предприниматели вправе рассчитывать на трудовую пенсию по старости наравне с наемными работниками. За назначением пенсии индивидуальному предпринимателю необходимо обращаться в ПФР самостоятельно.

При этом нужно учесть, что ИФНС не обязана выдавать справку, уточняющую особый характер работы или условий труда, для подтверждения права предпринимателя на досрочную пенсиюэто не предусмотрено налоговым законодательством и не входит в обязанности налоговых органов. Поэтому отказ ИФНС в выдаче такой справки правомерен.

ИФНС может выдать справку о применяемом режиме налогообложения. Но периоды деятельности в качестве индивидуального предпринимателя подтверждаются справкой территориального Пенсионного фонда об уплате обязательных страховых взносов, а справку о месте регистрации гражданина выдает паспортный стол.

Обоснование

Из рекомендации Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Какие права и обязанности есть у налоговых органов

<…>

Основные обязанности инспекций

Основные обязанности налоговых инспекций и их сотрудников перечислены в статьях 32 и 33 Налогового кодекса РФ. В частности, налоговые инспекции обязаны:

Ситуация: обязана ли налоговая инспекция по запросу организации бесплатно информировать ее о порядке открытия счетов в банках, об установлении лимитов остатка наличных денег в кассах, о взаимоотношениях организаций и банков

Нет, не обязана.

Налоговая инспекция обязана бесплатно информировать организацию (в т. ч. письменно или в электронном виде):

  • о порядке расчета и уплаты налогов (сборов);
  • о законодательстве о налогах и сборах;
  • о правах и обязанностях налогоплательщиков (плательщиков сборов, налоговых агентов);
  • о полномочиях налоговых инспекций и их должностных лиц;
  • о порядке заполнения налоговых деклараций.

Об этом говорится в подпункте 4 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса РФ.

При этом разъяснения налоговой службы не должны противоречить позиции Минфина России, которая изложена в письмах, адресованных непосредственно данному ведомству (подп. 5 п. 1 ст. 32 НК РФписьмо ФНС России от 14 сентября 2007 г. № ШС-6-18/716). При информировании налогоплательщиков инспекции обязаны руководствоваться Административным регламентом, который утвержден приказом Минфина России от 2 июля 2012 г. № 99н, а также Методическими рекомендациями, утвержденными приказом ФНС России от 13 июня 2013 г. № ММВ-7-6/196 (если обмен информацией организован в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи).

Кроме того, налоговая инспекция обязана бесплатно информировать организацию о действующих банковских реквизитах Казначейства России для уплаты налогов, сборов, пеней и штрафов в Порядке, утвержденном приказом ФНС России от 9 ноября 2006 г. № САЭ-3-10/776(подп. 6 п. 1 ст. 32 НК РФ).

Разъяснения по вопросам открытия счетов в банках, установления лимитов остатка наличных денег в кассах и взаимоотношений организаций с банками к компетенции налоговой службы не относятся.

При этом установление правил ведения как наличных, так и безналичных расчетов на территории России относится к компетенции Банка России (ст. 4 Закона от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ).

Аналогичного мнения придерживается и налоговая служба (см., например, письмо УФНС России по г. Москве от 14 марта 2007 г. № 09-17/022650).

Ситуация: обязана ли налоговая инспекция по запросу организации информировать ее об открытых банковских счетах должников

Да, обязана, если организация предъявила в инспекцию исполнительный лист к должнику.

Если право организации на взыскание долга подтверждено судебным решением, то сведения о наличии банковских счетов должника могут быть предоставлены не только судебному приставу-исполнителю, но и организации-взыскателю. Возможность взыскателя обращаться за этими сведениями непосредственно в налоговую инспекцию прямо предусмотрена частями 8 и 9 статьи 69 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ.

Чтобы получить информацию о банковских счетах должника, в инспекцию нужно подать соответствующий запрос и приложить к нему нотариально заверенную копию исполнительного листа, который подтверждает право организации на взыскание. Важно: исполнительный лист должен быть действующим, то есть с неистекшим сроком его предъявления к исполнению.

Получив эти документы, налоговая инспекция в течение следующих семи дней обязана предоставить организации сведения:

  • о наименовании, ОГРН и местонахождении банков, в которых открыты счета должника;
  • о номерах этих счетов.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 11 июня 2009 г. № МН-22-6/469.

При работе с налогоплательщиками налоговые инспекции должны исполнять и другие обязанности. Например, налоговая инспекция обязана:

  • по просьбе налогоплательщиков ставить на декларациях (расчетах) отметки о приеме налоговой отчетности (п. 4 ст. 80 НК РФ);
  • в течение пяти рабочих дней с момента получения соответствующего сообщения поставить организацию на налоговый учет по местонахождению обособленного подразделения (абз. 2 п. 2 ст. 84п. 6 ст. 6.1 НК РФ);
  • в течение 10 рабочих дней со дня обнаружения переплаты по налогам и сборам сообщить об этом факте организации (п. 3 ст. 78п. 6 ст. 6.1 НК РФ);
  • в течение пяти рабочих дней со дня принятия решения письменно информировать организацию о зачете или возврате излишне уплаченных сумм (п. 9 ст. 78п. 6 ст. 6.1 НК РФ);
  • в течение пяти рабочих дней со дня принятия решения уведомлять организацию о принятом решении об уточнении платежа (абз. 6 п. 7 ст. 45п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

При перемещении товаров через таможенную границу России права и обязанности налоговых инспекций исполняют таможенные органы (ст. 34 НК РФ). Например, таможня занимается возвратом излишне уплаченных платежей (ст. 147 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ).

<…>

Из рекомендации Ивана Шкловца, заместителя руководителя Федеральной службы по труду и занятости

Как оформить выход сотрудника на пенсию

Выход на пенсию по старости

По общему правилу возможность выйти на страховую пенсию по старости появляется у гражданина при одновременном выполнении следующих условий:
– достижение пенсионного возраста (мужчины – 60 лет, женщины – 55 лет);
– наличие величины индивидуального пенсионного коэффициента не менее 9;
– наличие страхового стажа не менее семи лет.

Это предусмотрено статьями 835 и приложением 3 к Закону от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ.

Индивидуальный пенсионный коэффициент

Индивидуальный пенсионный коэффициент представляет собой параметр, который отражает в относительных единицах пенсионные права сотрудника на страховую пенсию. Данный коэффициент формируют с учетом начисленных и уплаченных в ПФР взносов на страховую пенсию, продолжительности страхового стажа сотрудника, а также его отказа на определенный период от получения страховой пенсии.

По общему правилу страховую пенсию по старости необходимо назначать при наличии коэффициента не ниже 30. Однако с 1 января 2015 года пенсию назначают при наличии коэффициента не ниже 6,6 с последующим ежегодным увеличением на 2,4 до достижения величины 30.

Необходимую величину пенсионного коэффициента определяют на день достижения пенсионного возраста (при назначении пенсии по старости). А при назначении досрочной пенсии – на день установления такой пенсии.

Это предусмотрено в статье 3 и части 3 статьи 35 Закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ.

Досрочный выход на пенсию

В ряде случаев граждане имеют право на досрочный выход на пенсию. Такая возможность предоставляется людям, у которых есть периоды работы:
– в особых территориальных условиях;
– в особых условиях труда;
– в других условиях, необходимых для досрочного назначения пенсии.

Перечень лиц, имеющих право на досрочное назначение пенсии, а также условия ее назначения приведены в статьях 30–32 Закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ.

Пенсия по старости назначается бессрочно, то есть пожизненно (ч. 10 ст. 22 Закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ).

<…>

Сведения для назначения пенсии

При достижении сотрудником пенсионного возраста организация должна сдать о нем индивидуальные сведения персонифицированного учета в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ. К документам, которые необходимо представить, относятся:
– сведения о страховом стаже сотрудника (форма СПВ-2);
– опись сведений, передаваемых в Пенсионный фонд РФ (форма АДВ-6-1).

Такую отчетность представляйте в Пенсионный фонд РФ в том числе и по сотрудникам, работающим в организации по гражданско-правовым договорам, если на выплачиваемые им вознаграждения были начислены взносы на обязательное пенсионное страхование. Это следует из пункта 82 Инструкции, утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 31 июля 2006 г. № 192п.

Представить указанные сведения в отделение Пенсионного фонда РФ организация должна в течение 10 дней со дня получения от сотрудника заявления о достижении пенсионного возраста и представлении на него индивидуальных сведений (п. 36 Инструкции, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 14 декабря 2009 г. № 987н). Типовой формы заявления в законодательстве не предусмотрено, поэтому сотрудник может написать его в произвольной форме. После получения заявления организация издает приказ об оформлении документов в связи с выходом сотрудника на пенсию.

Такие выводы позволяют сделать абзац 2 пункта 4 статьи 11 Закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ,пункт 82 Инструкции, утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 31 июля 2006 г. № 192п.

Правила обращения за страховой пенсией утверждены приказом Минтруда России от 17 ноября 2014 г. № 884н. А перечень документов, которые нужны для установления страховой пенсии, утвержден приказом Минтруда России от 28 ноября 2014 г. № 958н.

Документы для назначения пенсии может подать не только сам сотрудник, но и его текущий работодатель при наличии письменного согласия такого сотрудника. Документы могут быть поданы непосредственно в территориальный орган ПФР, отправлены по почте или переданы через многофункциональный центрКроме того, документы можно подать в электронном виде через Интернет. Это предусмотрено в пунктах 5 и 52 перечня, утвержденного приказом Минтруда России от 28 ноября 2014 г. № 958нпостановлении Правительства РФ от 7 июля 2011 г. № 553, пунктах 4 и 14 Правил, утвержденных приказом Минтруда России от 17 ноября 2014 г. № 884н.

По общему правилу для установления пенсии необходимы:

  • заявление об установлении пенсии;
  • паспорт или иной документ, удостоверяющий личность и местожительство сотрудника;
  • страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования, документы, подтверждающие его регистрацию в системе обязательного пенсионного страхования;
  • документы, подтверждающие периоды работы или иной деятельности, включаемые в страховой стаж;
  • выписка из индивидуального лицевого счета в системе обязательного пенсионного страхования, содержащая данные об индивидуальном пенсионном коэффициенте сотрудника;
  • документы, подтверждающие периоды работы, для досрочного назначения пенсии.

Если документы в ПФР подает представитель сотрудника, то вместе с общим пакетом документов дополнительно представляют соответствующую доверенность и паспорт представителя. Когда же документы в ПФР подает работодатель, то дополнительно к общему пакету документов он представляет:

  • письменное согласие сотрудника на представление его заявления работодателем;
  • документ, который подтверждает, что гражданин состоит в трудовых отношениях с работодателем. Это может быть трудовой договор, копия трудовой книжки сотрудника или справка от работодателя;
  • документы, удостоверяющие личность руководителя организации и назначение его на соответствующую должность, например копия приказа о приеме на работу.

Такой порядок предусмотрен в пунктах 24–561253–68 перечня, утвержденного приказом Минтруда России от 28 ноября 2014 г. № 958н.

Сотрудник может обратиться за пенсией в любое время после того, как возникло право на нее – ограничений по срокам нет. Вместе с тем, заявление о назначении пенсии по старости территориальное отделение ПФР может принять и до того, как наступит пенсионный возраст гражданина (но максимум за месяц до его наступления). Об этом сказано в пунктах 18–19Правил, утвержденных приказом Минтруда России от 17 ноября 2014 г. № 884н.

Непосредственно расчет пенсии сотрудника проводят специалисты Пенсионного фонда РФ (п. 41Правил, утвержденных приказом Минтруда России от 17 ноября 2014 г. № 884н). К компетенции работодателя данный вопрос не относится. Прикинуть размер и порядок расчета будущей пенсии можно самостоятельно на официальном сайте Минтруда России с помощью пенсионного калькулятора. За более подробными пояснениями по расчету сотруднику следует обращаться в территориальное отделение ПФР.

Главбух советует: На практике сотрудники ПФР могут потребовать справку о заработке. Она нужна, чтобы подтвердить стаж до 2002 года.

Итак, человеку дополнительно нужно передать в ПФР сведения о среднемесячном заработке за 2000–2001 годы или за любые 60 месяцев подряд в течение трудовой деятельности человека до 1 января 2002 года (п. 2 приложения к постановлению Минтруда России и ПФР от 27 февраля 2002 г. № 16/19па). Хотя данное постановление 16/19па и отменено с 1 января 2015 года, но подтверждать стаж нужно.

Сведения о среднемесячном заработке человека за любые 60 месяцев подряд до 1 января 2002 года обязана предоставить организация-работодатель, если выполняются два условия:

  • человек работал в организации в указанные периоды;
  • среднемесячный заработок приходится на период до регистрации сотрудника в качестве застрахованного лица в системе обязательного пенсионного страхования.

Если работодатель был ликвидирован или прекратил деятельность по другим причинам, справку о среднемесячном заработке должен выдать его правопреемник.

Об этом сказано в пункте 26 приложения к постановлению Минтруда России и ПФР от 27 февраля 2002 г. № 16/19па.

Справку о среднемесячном заработке выдайте по письменному заявлению сотрудника не позднее трех дней со дня подачи заявления (ст. 62 ТК РФ). Форма справки о среднемесячном заработке законодательством не установлена, поэтому составьте ее в произвольной форме.

Внимание: представители Пенсионного фонда РФ периодически предлагают страхователям взять на себя обязательство о предоставлении электронных сведений на сотрудников предпенсионного возраста – так называемого макета пенсионного дела.

Соглашаться на такие предложения не обязательно. Это исключительно инициатива ПФР. Если организация откажется формировать пенсионное дело, никаких штрафов не будет.

В случае же, когда вы решите пойти навстречу фонду, надо будет передавать по ТКС списки сотрудников предпенсионного возраста и отсканированные образы документов по каждому такому работнику. К пакету документов прикладывайтеспециальный реестр.

О том, как происходит электронный документооборот по вопросу оформления пенсий, региональные отделения ПФР разъясняют на официальном сайте фонда. В частности, подробно процедуру описало Отделение по Забайкальскому краю.

Отдельно скажем про сотрудников, которые имеют право на досрочную пенсию. Тут стандартным пакетом документов не обойтись. Понадобится также специальная справка, уточняющая особый характер работы или условий труда.

<…>

Закон от 28 декабря 2013 г. N 400-ФЗ «О страховых пенсиях»

<…>

«Статья 4. Лица, имеющие право на страховую пенсию

1. Право на страховую пенсию имеют граждане Российской Федерации, застрахованные в соответствии с Федеральным законом от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», при соблюдении ими условий, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

<…>

Статья 11. Периоды работы и (или) иной деятельности, включаемые в страховой стаж

1. В страховой стаж включаются периоды работы и (или) иной деятельности, которые выполнялись на территории Российской Федерации лицами, указанными в части 1 статьи 4 настоящего Федерального закона, при условии, что за эти периоды начислялись и уплачивались страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации.

2. Периоды работы и (или) иной деятельности, которые выполнялись лицами, указанными в части 1 статьи 4 настоящего Федерального закона, за пределами территории Российской Федерации, включаются в страховой стаж в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации или международными договорами Российской Федерации, либо в случае уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации.

<…>

Статья 13. Порядок исчисления страхового стажа

1. Исчисление страхового стажа производится в календарном порядке. В случае совпадения по времени периодов, предусмотренных статьями 11 и 12 настоящего Федерального закона, при исчислении страхового стажа учитывается один из таких периодов по выбору лица, обратившегося за установлением страховой пенсии.

2. В страховой стаж не включаются периоды, учтенные при установлении пенсии в соответствии с законодательством иностранного государства.

3. При исчислении страхового стажа периоды деятельности лиц, самостоятельно обеспечивающих себя работой, глав и членов крестьянских (фермерских) хозяйств, членов семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, периоды работы у физических лиц (группы физических лиц) по договорам включаются в страховой стаж при условии уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации».

<…>

Статья 32. Сохранение права на досрочное назначение страховой пенсии отдельным категориям граждан

1. Страховая пенсия по старости назначается ранее достижения возраста, установленного статьей 8 настоящего Федерального закона, при наличии величины индивидуального пенсионного коэффициента в размере не менее 30 следующим гражданам:

<…>

6) мужчинам, достигшим возраста 55 лет, женщинам, достигшим возраста 50 лет, если они проработали не менее 15 календарных лет в районах Крайнего Севера либо не менее 20 календарных лет в приравненных к ним местностях и имеют страховой стаж соответственно не менее 25 и 20 лет. Гражданам, работавшим как в районах Крайнего Севера, так и в приравненных к ним местностях, страховая пенсия устанавливается за 15 календарных лет работы на Крайнем Севере. При этом каждый календарный год работы в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, считается за девять месяцев работы в районах Крайнего Севера. Гражданам, проработавшим в районах Крайнего Севера не менее 7 лет 6 месяцев, страховая пенсия назначается с уменьшением возраста, установленного статьей 8 настоящего Федерального закона, на четыре месяца за каждый полный календарный год работы в этих районах. При работе в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, а также в этих местностях и районах Крайнего Севера каждый календарный год работы в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, считается за девять месяцев работы в районах Крайнего Севера;

<…>

2. При назначении страховой пенсии по старости в соответствии с пунктами 26 и 7 части 1 настоящей статьи применяется перечень районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей, применявшийся при назначении государственных пенсий по старости в связи с работой на Крайнем Севере по состоянию на 31 декабря 2001 года.»

<…>

ПРИКАЗ МИНТРУДА РОССИИ ОТ 28.11.2014 № 958Н «Об утверждении перечня документов, необходимых для установления страховой пенсии, установления и перерасчета размера фиксированной выплаты к страховой пенсии с учетом повышения фиксированной выплаты к страховой пенсии, назначения накопительной пенсии, установления пенсии по государственному пенсионному обеспечению».

<…>


12. Для назначения страховой пенсии по старости в соответствии со статьями 30-32 Федерального закона "О страховых пенсиях" в дополнение к документам, предусмотренным пунктами 6 и 7 настоящего перечня, необходимы документы:

а) подтверждающие периоды работы, дающей право на досрочное назначение страховой пенсии по старости (часть 1 статьи 30часть 1 статьи 31пункт 7 части 1 статьи 32статья 33 Федерального закона "О страховых пенсиях");

б) об оставлении летной работы по состоянию здоровья (пункт 13 части 1 статьи 30часть 1 статьи 31 Федерального закона "О страховых пенсиях");

в) о рождении ребенка (детей) (пункты 1 и 2 части 1 статьи 32 Федерального закона "О страховых пенсиях");

г) о воспитании ребенка (детей) до достижения им (ими) возраста 8 лет (пункт 1 части 1 статьи 32 Федерального закона "О страховых пенсиях");

д) подтверждающие, что ребенок признавался инвалидом с детства или ребенком-инвалидом (пункт 1 части 1 статьи 32 Федерального закона "О страховых пенсиях");

е) подтверждающие, что гражданин, которому назначается пенсия, является родителем ребенка (детей) (пункт 1 части 1 статьи 32 Федерального закона "О страховых пенсиях");

ж) подтверждающие, что гражданин, которому назначается пенсия, является (являлся) опекуном ребенка (пункт 1 части 1 статьи 32 Федерального закона "О страховых пенсиях");

з) подтверждающие периоды опеки над ребенком (пункт 1 части 1 статьи 32 Федерального закона "О страховых пенсиях");

и) подтверждающие, что другой родитель не является получателем страховой пенсии по старости, установленной за того же ребенка, признававшегося ребенком - инвалидом, инвалидом с детства (пункт 1 части 1 статьи 32 Федерального закона "О страховых пенсиях");

к) о том, что гражданин является инвалидом вследствие военной травмы (пункт 3 части 1 статьи 32 Федерального закона "О страховых пенсиях");

л) о том, что гражданин является инвалидом по зрению, имеющим I группу инвалидности (пункт 4 части 1 статьи 32 Федерального закона "О страховых пенсиях");

м) о наличии заболевания, предусмотренного пунктом 5 части 1 статьи 32 Федерального закона "О страховых пенсиях";

н) о работе в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (пункты 2 и 6 части 1 статьи 32 Федерального закона "О страховых пенсиях")».

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка