Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Подписка
Срочно заберите все!
№23
20 мая 2016 9 просмотров

Можно ли подтвердить транспортные расходы по доставке товара (договор с экспедиторской компанией) для налога на прибыль актом выполненных работ, других документов нет?Если нет, какие документы необходимы?

Если у Вас заключен договор транспортной экспедиции, по которому транспортная компания обязуется за Ваш счет выполнить определенные услуги связанные с перевозкой груза (погрузка, выгрузка товара и т.п.), то необходимы еще экспедиторские документы. К ним относятся поручение экспедитора и экспедиторская расписка. Поручение экспедитору выписывает Ваша компания, экспедиторскую расписку нужно потребовать у перевозчика. Акт сдачи-приемки подтвердит, что услуга оказана.

Если у Вас заключен договор перевозки груза, по которому предусмотрена просто доставка товаров в пункт назначения за определенное вознаграждение, то нужно оформить транспортную накладную по форме, утвержденной Постановлением № 272. Оформляя этот документ, грузоотправитель или грузовладелец, подтверждает, что договор перевозки груза заключен.

Обоснование

Из рекомендации


Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

1.Когда при транспортировке товаров нужно составить транспортную накладную

При доставке грузов на автомобилях составляют транспортную накладную. Оформляя этот документ, грузоотправитель или грузовладелец тем самым подтверждает, что договор перевозки груза заключен. Если, конечно, другие условия не предусмотрены в договоре (п. 2 ст. 785 ГК РФ, ч. 1 ст. 8 Закона от 8 ноября 2007 г. № 259-ФЗ, п. 6 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2011 г. № 272). Если отгрузка товара производится со склада филиала (обособленного подразделения), в наименовании грузоотправителя все равно укажите наименование и адрес головной организации. Дело в том, что филиалы и обособленные подразделения не являются юридическими лицами (ст. 55 ГК РФ). Ответственность за деятельность филиала или представительства несет создавшая его организация, и стороной по договору перевозки будет именно она. А значит, оформлять документы от своего имени они не вправе.

Если же доставку организует собственными силами покупатель, то составлять транспортную накладную не обязательно (письмо Минфина России от 22 декабря 2011 г. № 03-03-10/123).

<…>

Транспортную накладную выписывают в трех экземплярах – по одному для перевозчика, грузоотправителя и грузополучателя. Каждый экземпляр необходимо заверить подписями грузоотправителя и перевозчика или их уполномоченных лиц. В таком же порядке заверяют и все изменения в накладной. Документ составляют на одну или несколько партий грузов, перевозимых на одном транспортном средстве. Об этом сказано в пункте 9 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2011 г. № 272.

Для целей бухгалтерского и налогового учета транспортная накладная является первичным учетным документом, подтверждающим расходы на транспортировку грузов по договору перевозки (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, п. 1 ст. 252 НК РФ, письмо Минфина России от 28 января 2013 г. № 03-03-06/1/36).

4.Когда при перевозке товаров нужно составить товарно-транспортную накладную по форме № 1-Т

Для учета движения ТМЦ и расчетов за их перевозки автомобильным транспортом составляют товарно-транспортную накладную. Например, по форме № 1-Т (раздел 2 указаний, утвержденных постановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997 г. № 78, п. 6 Инструкции от 30 ноября 1983 г. Минфина СССР № 156, Госбанка СССР № 30, ЦСУ СССР № 354/7, Минавтотранса РСФСР № 10/998).

<…>

Важная деталь: если грузоотправитель выдал транспортную накладную, то в общих случаях оформлять товарно-транспортную накладную не обязательно.

Внимание: при перевозках этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, помимо товарно-транспортной накладной по форме № 1-Т, необходимо оформить справку к ней.

Транспортная накладная, утвержденная постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2011 г. № 272, не является документом, удостоверяющим легальность производства и оборота указанной продукции. Такой вывод подтверждают разъяснения Росалкогольрегулирования от 8 июля 2011 г.

Из статьи журнала «Учет. Налоги. Право» № 41, Ноябрь 2015

Справки даем. Урал

Какие документы подтвердят расходы на экспедитора

Степан Гуркин, эксперт «УНП»

«…Заключили договор с покупателем. По его условиям товар на склад контрагента доставляем мы. Для этого оплатили услуги экспедиционной компании. Какие документы потребуются для подтверждения расходов на доставку?..»

— Из письма главного бухгалтера Дарьи Гранкиной, г. Тюмень

Дарья, расходы подтвердят экспедиторские документы и акт приема-передачи.

Налоговый кодекс не содержит перечня документов, которые подтверждают расходы на доставку груза. Частью договора транспортной экспедиции являются экспедиторские документы (п. 7 Правил, утв. постановлением Правительства РФ от 08.09.06 № 554). К ним относится поручение экспедитору, экспедиторская расписка и складская расписка (п. 5 Правил, утв. постановлением № 554). Формы документов утверждены приказом Минтранса России от 11.02.08 № 23. Поручение экспедитору выпишет ваша компания, остальные бумаги надо потребовать у перевозчика. Кроме того, нужно потребовать у экспедитора документ, подтверждающий, что услуга оказана (письмо Минфина России от 21.09.15 № 03-03-06/1/53868). Например, акт сдачи-приемки.

Транспортную накладную требовать не обязательно. Она подтверждает заключение договора перевозки груза автомобилем (п. 1 ст. 8 Федерального закона от 08.11.07 № 259-ФЗ). В то время как экспедиторы работают по договору транспортно-экспедиционного обслуживания и оказывают услуги по организации перевозки (п. 1 ст. 1 Федерального закона от 30.06.03 № 87-ФЗ).

Из статьи журнала «Главбух» № 2, Январь 2011

Ответы на вопросы

Если заключен договор перевозки, экспедиторская расписка не нужна

Мы заключили договор на оказание транспортных услуг, чтобы доставить товары до склада покупателя. При отгрузке с нашего склада составляется накладная по форме № 1-Т. Необходимо ли выписывать поручение экспедитору и оформлять расписку экспедитора при отгрузке?

Спрашивает
М.П. МАКСИМОВА,
гл. бухгалтер ЗАО «ФРОСТМО» (г. Москва)

Все зависит от того, как составлен договор.

Предположим, из контракта следует, что транспортная компания обязуется за счет вашей организации или грузополучателя выполнить определенные услуги, связанные с перевозкой груза. Например, погрузку, выгрузку товара, проверку его наличия, уплату пошлин и т. п.

В этом случае считается, что заключен договор транспортной экспедиции (ст. 801 ГК РФ). По своей сути это посреднический договор, и его неотъемлемой частью являются такие бумаги, как поручение экспедитору, экспедиторская расписка и складская расписка. Формы этих документов утверждены приказом Минтранса России от 11 февраля 2008 г. № 23.

Если данные бумаги не составить, то возможны проблемы с контрагентом (транспортной компанией) и налоговиками. Последние вполне могут снять расходы вашей компании на услуги экспедитора.

Если же договором предусмотрена простая доставка товара в пункт назначения за определенное вознаграждение, то это договор перевозки груза. О нем говорится в статье 785 ГК РФ. В большинстве случаев, чтобы заключить такой договор, достаточно просто оформить и выдать отправителю груза транспортную накладную.

Отвечает
Михаил НАРИНОВ,
ведущий эксперт журнала «Главбух»

Из статьи журнала «Учет. Налоги. Право» № 12, Март 2012

Вносим ясность

Как защитить расходы на экспедитора, если он не дает накладные

Альберт Геворкян, эксперт «УНП»

Минфин непреклонен: для подтверждения расходов на доставку товара нужны сразу три накладные – ТОРГ-12, 1-Т и новая транспортная. Свою позицию чиновники снова подтвердили в недавнем письме от 27.02.12 № 03-03-06/1/99. Но многие заказывают доставку не у перевозчиков, а у экспедиторских компаний. А они отказываются оформлять накладные для продавца или покупателя. Как в таких случаях подтверждать расходы?

Какие документы подтвердят расходы

Свой отказ выдать транспортную накладную экспедиторы обосновывают тем, что компания заключает договор на оказание транспортно-экспедиционных услуг. То есть исполнитель забирает у заказчика товар, выдает экспедиторскую расписку. А после того как товар получает покупатель, компания и экспедитор подписывают акт оказанных услуг. Как экспедитор справляется со своей задачей по перемещению груза из пункта А в пункт Б, компанию волновать не должно.

Таким образом, для компании основными документами будут расписка и акт. Мы считаем, что их достаточно для подтверждения затрат и факта перемещения товара. Дополнительно у экспедитора можно попросить письменный отказ представить накладную. Многие экспедиторы такие бумаги выдают без проблем.

Как объяснить инспектору отсутствие накладной

В случае спора с проверяющими помогут следующие аргументы. Транспортная накладная подтверждает заключение договора перевозки груза автомобильным транспортом (п. 1 ст. 8 Федерального закона от 08.11.07 № 259-ФЗ). В то время как экспедиторы работают по договору транспортно-экспедиционного обслуживания и оказывают услуги по организации перевозки груза (п. 1 ст. 1 Федерального закона от 30.06.03 № 87-ФЗ). Принимая товар от грузополучателя, экспедитор обязан выдать ему только экспедиторскую расписку (п. 5 Правил, утв. постановлением Правительства РФ от 08.09.06 № 554). Так считают и судьи (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 11.08.09 № КА-А40/7718-09). Так что вся нормативная база на стороне компаний. И претензий у налоговиков быть не должно.

В опрошенных нами управлениях такой подход считают верным, если в договоре закреплена фиксированная стоимость услуг экспедитора. Если же грузоотправитель не только платит за услуги, но еще и компенсирует экспедитору его расходы на стороннего перевозчика, то списать их без транспортной накладной компания не вправе. Но здесь выручит тот же письменный отказ. В случае спора это будет дополнительным аргументом в пользу компании, подтвердили в УФНС.

Из статьи Библиотека журнала «Главбух». Документы, которые совершенно необходимы для перевозки товаров

3. Оформление документов при автомобильных перевозках

3.6. Экспедиторские документы

Экспедиторские документы являются неотъемлемой частью договора транспортной экспедиции. Они составляются в письменной форме. Порядок оформления и формы экспедиторских документов утверждены приказом Минтранса России от 11 февраля 2008 г. № 23 «Об утверждении Порядка оформления и форм экспедиторских документов» (далее – Приказ № 23). Он зарегистрирован в Минюсте России.

Но не все знают, что применять единые формы экспедиторских документов, утвержденные названным приказом, необязательно. Сторонами договора транспортной экспедиции может быть определена возможность использования иных экспедиторских документов, не предусмотренных Правительством РФ (п. 6 ПТЭД, письмо УФНС России по г. Москве от 24 мая 2007 г. № 19-11/048184.1).

Обратите внимание: экспедиторские документы не удостоверяют оказание транспортно-экспедиционных услуг. Они являются неотъемлемой частью договора транспортной экспедиции (п. 7 ПТЭД).

В экспедиторских документах клиент, грузоотправитель и грузополучатель – юридические лица или индивидуальные предприниматели. Для оказания услуг населению эти формы не предназначены.

3.6.1. Поручение экспедитору

Поручение экспедитору определяет перечень и условия оказания экспедитором клиенту транспортно-экспедиционных услуг в рамках договора транспортной экспедиции.

Бланк «Поручение экспедитору» (в двух экземплярах) заполняет клиент.

Как заполнить его строки, разъяснено в пункте 15 Приказа № 23.

Обратим внимание на строку 7 «Уведомить сторону о прибытии груза». На ней производится отметка о необходимости уведомления грузоотправителя или клиента (либо иного лица) о прибытии груза. Таким уведомлением может служить экземпляр транспортной накладной, подписанный грузополучателем. Подобное условие выходит за рамки договора перевозки груза.

Строка 18 «Стоимость» заполняется по усмотрению клиента. В ней указывается стоимость груза в соответствии с платежными документами. Такая формулировка подразумевает, что стоимостью характеризуются лишь оплаченные товарно-материальные ценности. Но, по мнению автора, от этого порядка можно отступить, поскольку сами формы необязательны к применению.

Какая именно стоимость применена, клиент вправе расшифровать в этой же строке.

В поручении экспедитору подпись экспедитора не предусмотрена. Его подписывает только клиент (строка 22).

Применение этой формы разъяснено в пунктах 8–11 Правил транспортно-экспедиционной деятельности.

3.6.2. Экспедиторская расписка

Экспедиторская расписка подтверждает факт получения экспедитором для перевозки груза от клиента либо от указанного им грузоотправителя.

Экспедиторская расписка выдается экспедитором клиенту при приеме груза и предоставляет экспедитору право владения грузом до момента передачи груза клиенту либо указанному им грузополучателю по окончании перевозки.

Бланк «Экспедиторская расписка» (в двух экземплярах) заполняет экспедитор.

Как заполнить его строки, разъяснено в пункте 25 Приказа № 23.

При этом экспедиторская расписка заполняется на основании данных, указанных клиентом в поручении экспедитору.

В экспедиторской расписке подпись клиента не предусмотрена. Ее подписывает только экспедитор (строка 22).

Экспедиторская расписка выдается экспедитором клиенту при приеме груза и предоставляет экспедитору право владения грузом до момента передачи груза клиенту либо указанному им грузополучателю по окончании перевозки (п. 12 ПТЭД).

3.6.3. Складская расписка

Складская расписка подтверждает факт принятия экспедитором у клиента груза на складское хранение. Она выдается, если экспедитор принимает груз клиента на складское хранение (п. 13 ПТЭД).

Бланк «Складская расписка» (в двух экземплярах) заполняет экспедитор. Как заполнить строки этого бланка, разъяснено в пункте 35 Приказа № 23.

В складской расписке подпись клиента не предусмотрена. Ее подписывает только экспедитор (строка 17).

Обратите внимание: в складской расписке сведения о грузополучателе не предусмотрены. По складской расписке экспедитору передается груз, не предназначенный для перевозки.

Хранение груза относится к дополнительным услугам экспедитора (абз. 3 п. 1 ст. 801 ГК РФ). Следовательно, экспедитор осуществляет хранение в силу закона. На основании статьи 906 Гражданского кодекса РФ к этим обязательствам хранения применяются правила главы 47 «Хранение» Гражданского кодекса РФ. В том числе правила, установленные для договоров складского хранения (ст. 907 ГК РФ). А складская расписка выступает в качестве складской квитанции (п. 2 ст. 887, п. 1 ст. 914 ГК РФ). Поскольку срок хранения груза в складской расписке не указан, экспедитор хранит груз до востребования его клиентом (п. 2 ст. 889 ГК РФ).

При этом могут применяться унифицированные формы первичной учетной документации, утвержденные постановлением Госкомстата России от 9 августа 1999 г. № 66: акт о приеме-передаче товарно-материальных ценностей на хранение (№ МХ-1) и акт о возврате товарно-материальных ценностей, сданных на хранение (форма № МХ-3).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка