Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
20 мая 2016 21 просмотр

Зам.директора организации оплатил штраф в ГИБДД за неудовлетворительное техническое состояние транспорта принадлежащего организации.Зам директора является ответственным за техническое состояние транспорта но он написал объяснительную записку в которой указал что его вины нет. Директор дал согласие. Как возместить зам. директору сумму штрафа уплаченного им в ГИБДД и как правильно оформить операцию документально в бухгалтерском учете(проводки)?

Для выплаты компенсации достаточно объяснительной записки и приказа директора.

Такая компенсация при налогообложении не учитывается в составе расходов, т.к. не является экономически обоснованной.

Есть доводы не начислять НДФЛ и взносы, но в случае неначисления НДФЛ и взносов скорее всего возникнет спор с проверяющими.

Проводки:

Дебет 91 Кредит 73 начислена компенсация

Дебет 73 Кредит 68 начислен НДФЛ

Дебет 73 Кредит 50 (51) выплачена компенсация за минусом НДФЛ

Дебет 91 Кредит 69 начислены взносы

При расчете налога на прибыль начисленные суммы страховых взносов включите в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Это правило распространяется на всю сумму страховых взносов независимо от того, уменьшают налогооблагаемую прибыль выплаты, на которые взносы начислялись, или нет (письма Минфина России от 15 июля 2013 г. № 03-03-06/1/27562, от 18 марта 2010 г. № 03-03-06/1/146).

Обоснование

1. Статья журнала «Учет. Налоги. Право» № 12, Март 2015

Компенсация дорожных штрафов не облагается взносами

Не надо платить взносы, если компания компенсировала сотруднику административный штраф. К такому выводу впервые пришел суд. Спор возник после того, как сотрудники оплачивали административные штрафы за нарушения правил дорожного движения, а компания им компенсировала затраты. Контролеры из ПФР посчитали, что это выплаты в рамках трудовых отношений, и доначислили на них взносы. Но судьи отметили, что размер спорных выплат зависел не от квалификации и трудовых результатов сотрудников, сложности и условий работы, а от суммы штрафа нарушителя. Поэтому, по мнению суда, это не выплаты в рамках трудовых отношений. Значит, с компенсации взносы платить не требуется (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).

Источник: постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 25.02.15 № Ф04-15719/2015

2. Статья журнала «Учет. Налоги. Право» № 7, Февраль 2016

Есть идея! Можно снизить взносы, если заменить компенсацию штрафа материальной помощью

Компания может сэкономить взносы, если выдаст директору или другому сотруднику материальную помощь вместо того, чтобы оплачивать за них штрафы. Кроме того, такая выплата освобождена от НДФЛ.

На трудовой, налоговой и любой другой проверке ревизоры могут оштрафовать не только компанию, но и лично директора. Например, за нарушение трудового законодательства возможен штраф на руководителя до 5 тыс. рублей (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ). Оплачивать штраф должен тот, кого ревизоры привлекли к ответственности. То есть сам директор (ч. 1 ст. 32.2 КоАП РФ, определение Конституционного суда РФ от 19.11.15 № 2726-О).

Компания может компенсировать директору штраф. Чиновники считают, что в этом случае руководитель получил доход, с которого надо удержать НДФЛ (письмо Минфина России от 20.01.16 № 03-04-05/1660). Кроме того, фонды могут доначислить взносы (определение ВС РФ от 10.02.15 № 306-КГ14-2338).

Взносы и НДФЛ можно не платить, если директор перечислит штраф сам, а компания выдаст материальную помощь, чтобы компенсировать затраты. Правда, сэкономить получится только с 4 тыс. рублей. Именно такая сумма за год освобождена от налога и взносов (п. 28 ст. 217 НК РФ, п. 11 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).

3. Из рекомендации Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как отразить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование в бухучете и при налогообложении

Бухучет

В бухучете расчеты по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование отражайте на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (Инструкция к плану счетов). Аналитический учет ведите отдельно по каждому виду страховых взносов. Для этого к счету 69 откройте субсчета:

  • «Расчеты с ПФР»;
  • «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»;
  • «Расчеты с ФФОМС».

Начисляйте страховые взносы в корреспонденции с тем счетом, на котором отражалось вознаграждение, с суммы которого рассчитаны взносы:

Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2...) Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР»
– начислены пенсионные взносы;

Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2...) Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»
– начислены взносы на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС России;

Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2...) Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
– начислены взносы на медицинское страхование в ФФОМС.

Такие проводки делайте в последний день месяца по итогам всех выплат, начисленных в этом периоде (ч. 3 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Если организация понесла расходы на социальное страхование (выплата больничных пособий, оплата декретного отпуска и т. д.), их сумма уменьшает сумму страховых взносов, зачисляемых в ФСС России. Эту операцию отразите проводкой:

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» Кредит 70
– начислены расходы на государственное социальное страхование.

Если организация получила от ФСС России денежные средства в счет возмещения расходов на обязательное социальное страхование (например, когда сумма расходов по социальному страхованию превысила сумму начисленных страховых взносов), отразите такую операцию проводкой:

Дебет 51 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»
– получены деньги от ФСС России в счет возмещения расходов на обязательное социальное страхование.

Уплату страховых взносов в бухучете отражайте проводками:

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ПФР» Кредит 51
– перечислены пенсионные взносы;

Внимание: с 1 января 2014 года не нужно разделять страховые взносы на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии.

Всю сумму взносов в Пенсионный фонд перечисляйте единым платежом. Распределить полученные средства Пенсионный фонд РФ (страховщик) должен самостоятельно на основании данных персонифицированного учета.

Такой порядок следует из положений пункта 2 статьи 13, статей 20.1, 22.2, 33.3 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ.

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» Кредит 51
– перечислены страховые взносы на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС России;

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС» Кредит 51
– перечислены страховые взносы на медицинское страхование в ФФОМС.

Такие правила отражения в бухучете расчетов по страховым взносам следуют из Инструкции к плану счетов (счет 69) и пунктов 2, 3 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 18 ноября 2009 г. № 908н.

Учет взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование ведется в рублях и копейках. Такое же правило применяется к расходам на социальное страхование. Об этом сказано в части 7 статьи 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и пункте 8 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 18 ноября 2009 г. № 908н.

<…>

ОСНО

При расчете налога на прибыль начисленные суммы страховых взносов включите в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Это правило распространяется на всю сумму страховых взносов независимо от того, уменьшают налогооблагаемую прибыль выплаты, на которые взносы начислялись, или нет (письма Минфина России от 15 июля 2013 г. № 03-03-06/1/27562, от 18 марта 2010 г. № 03-03-06/1/146).

Если организация применяет кассовый метод, то в состав расходов начисленные суммы страховых взносов включайте только после перечисления их в бюджет (подп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ).

Если организация применяет метод начисления, факт уплаты взносов значения не имеет – расходы на выплату взносов относятся к месяцу, в котором они были начислены (п. 1, подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ, письма Минфина России от 25 мая 2010 г. № 03-03-06/2/101, от 12 мая 2010 г. № 03-03-06/1/323, от 13 апреля 2010 г. № 03-03-06/1/255, от 13 апреля 2010 г. № 03-03-06/1/258, от 16 марта 2010 г. № 03-03-06/1/140 и ФНС России от 7 апреля 2010 г. № 3-2-12/21). Страховые взносы включаются в состав расходов единовременно, даже если выплаты, на которые они начислены, относятся к разным отчетным (налоговым) периодам (письмо Минфина России от 13 апреля 2010 г. № 03-03-06/1/258).

Суммы страховых взносов, доначисленные по результатам проверок за предыдущие периоды, при расчете налога на прибыль учитывайте в том периоде, в котором они были начислены (письмо Минфина России от 15 марта 2013 г. № 03-03-06/1/7994).

Момент включения страховых взносов в налоговую базу зависит от того, к прямым или косвенным расходам относится вознаграждение, с которого начислены взносы (п. 1 ст. 318 НК РФ). Страховые взносы, которые относятся к прямым расходам, учтите при расчете налога на прибыль по мере реализации продукции, в стоимость которой они включены (абз. 2 п. 2 ст. 318 НК РФ).

Если организация занимается производством и реализацией продукции (работ, услуг), перечень прямых расходов пропишите в учетной политике (п. 1 ст. 318 НК РФ).

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка