Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
23 мая 2016 4 просмотра

Организация нанимает транспортную компанию для перевозки и доставки грузов, в свою очередь транспортная компания из-за нехватки транспорта нанимает 3-е лицо, а также параллельно сама занимается перевозкой. Пожалуйста пояснить какой договор нам лучше заключить с транспортной компанией и как правильно должны быть оформлены акты и счет фактура.

Если компания самостоятельно не осуществляет перевозки груза, то ее деятельность регламентируется Федеральным законом от 30 июня 2003 г. № 87-ФЗ «О транспортно-экспедиционной деятельности». Поэтому, когда Вы привлекаете стороннего перевозчика, Вам нужно оформить договор транспортной экспедиции. В этом случае составляются следующие первичные документы:

- договор транспортной экспедиции,

- экспедиторское поручение,

- экспедиторская расписка,

- акт об оказании экспедиторских услуг,

- отчет экспедитора,

- счет-фактура.

Акт и отчет экспедитора составляются в произвольной форме. За основу можете взять образцы документов, приведенные ниже.

Клиенту Вам нужно оформить две счет-фактуры. Первую по собственным экспедиторским услугам, где должна быть сумма вознаграждения, вторую - перевыставленную от фактического перевозчика товаров, оформленную по правилам установленным для комиссионеров и агентов. То есть во второй счет-фактуре в строке "Продавец" должен быть записан фактический исполнитель услуг по перевозке, в графе "Покупатель" - Ваш заказчик.

Более подробно об оформлении документов по транспортно-экспедиционной деятельности и образцы документов смотрите ниже.

Обоснование

Из рекомендации

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как экспедитору отразить в бухучете и при налогообложении доходы и расходы, связанные с оказанием услуг по договору транспортной экспедиции. Экспедитор применяет общую систему налогообложения

<…>

Если по условиям договора экспедитор обязуется организовать процесс перевозки силами сторонних организаций (без своего участия), то фактически он является посредником между клиентом и грузополучателем. Клиент компенсирует ему расходы, связанные с привлечением сторонних организаций, и выплачивает ему вознаграждение. Это следует из пункта 1 статьи 801 Гражданского кодекса РФ.

Если затраты, возмещаемые клиентом, экспедитор не учитывал в расходах в соответствии с условиями договора, то и сумму компенсации этих затрат в доходы включать не нужно (подп. 9 п. 1 ст. 251, п. 9 ст. 270 НК РФ). В этом случае выручкой от реализации для экспедитора будет только вознаграждение, выплачиваемое клиентом (п. 5 ПБУ 9/99, п. 1 ст. 249 НК РФ). Аналогичный вывод содержится в письме Минфина России от 1 февраля 2011 г. № 03-03-09/10.

Напомним, прежде финансовое ведомство высказывало более жесткую позицию по данному вопросу. Согласно ей расходы на услуги стороннего перевозчика, привлеченного в рамках исполнения договора транспортной экспедиции, вовсе нельзя учитывать при расчете налога на прибыль, если эти затраты компенсируются клиентом (письмо Минфина России от 30 марта 2005 г. № 03-04-11/69).

В указанном случае организациям целесообразно руководствоваться последними разъяснениями Минфина России (письмо от 1 февраля 2011 г. № 03-03-09/10).

На сумму вознаграждения посредник должен выставить в адрес клиента счет-фактуру (п. 3 ст. 168, ст. 156 НК РФ, письма Минфина России от 21 июня 2004 г. № 03-03-11/103, от 30 марта 2005 г. № 03-04-11/69, постановления ФАС Волго-Вятского округа от 19 марта 2007 г. № А31-11508/2005-19, Уральского округа от 15 сентября 2004 г. № Ф09-3781/04-АК, Дальневосточного округа от 30 декабря 2005 г. № Ф03-А73/05-2/4132).

Подробнее об отражении доходов и расходов у экспедитора как посредника см. Как посреднику отразить в бухучете и при налогообложении посредническое вознаграждение.

Главбух советует: законодательство, регулирующее вопросы осуществления транспортно-экспедиционной деятельности, не требует оформления отчета по факту оказания услуг. Однако на каждый факт хозяйственной жизни должен быть оформлен первичный учетный документ (п. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Если договор транспортной экспедиции предусматривает привлечение экспедитором сторонних организаций (т. е. посредническую деятельность), в целях бухучета и налогообложения целесообразно оформить отчет экспедитора.

<…>

Общество с ограниченной ответственностью «Альфа»

ОТЧЕТ ПОВЕРЕННОГО
по договору поручения от
28 февраля 2013 г. № 2

г. Москва 19.03.2013

1. ООО «Альфа», именуемое в дальнейшем «Поверенный», в лице генерального директора А.В. Львова, действующего на основании Устава, во исполнение договора поручения от 28 февраля 2013 г. № 2 организовало доставку товаров, приобретенных у него ООО «Торговая фирма "Гермес, именуемым в дальнейшем «Доверитель», по договору от 21 февраля 2013 г. № 3.

2. По указанной в п. 1 сделке Поверенным были совершены следующие действия:
осуществлен выбор транспортной компании в соответствии с условиями договора
поручения от 28 февраля 2013 г. № 2;
заключен договор перевозки с ООО «Бета» от имени и за счет Доверителя (договор от 5 марта 2013 г. № 4);
перечислены от имени Доверителя ООО «Бета» денежные средства в оплату услуг по
перевозке груза
.

3. Расходы Поверенного, связанные с организацией доставки, составили 1800 (Одна тысяча
восемьсот) руб., в том числе:
почтовые расходы 200 руб.;
транспортные расходы 1000 руб.;
услуги связи 600 руб
.

Сумма расходов подтверждена документами, прилагаемыми к отчету.

4. С утверждением настоящего отчета Доверитель подтверждает выполнение Поверенным всех
обязанностей, предусмотренных договором поручения от
28 февраля 2013 г. № 2, и обязуется
выплатить Поверенному вознаграждение в сумме
11 800 (Одиннадцать тысяч восемьсот) руб.
(в т. ч. НДС – 1800 руб.)
в порядке и в сроки, предусмотренные вышеуказанным договором
поручения.

Отчет сдал Поверенный:

Генеральный директор ООО «Альфа» А.В. Львов

19.03.2013 М.П.

Отчет принял Доверитель:

Генеральный директор
ООО «Торговая фирма "Гермес А.П. Петров

19.03.2013 М.П.

АКТ
об оказании экспедиторских услуг
по договору от
5 марта 2013 г. № 1

г. Москва 11.03.2013

Общество с ограниченной ответственностью «Торговая фирма "Гермес, именуемое в дальнейшем «Экспедитор», в лице генерального директора А.П. Петрова, действующего на основании устава, с одной стороны и общество с ограниченной ответственностью «Альфа», именуемое в дальнейшем «Клиент», в лице генерального директора А.В. Львова, действующего на основании устава, с другой стороны составили настоящий акт о нижеследующем.

Экспедитором по договору от 5 марта 2013 г. № 1 оказаны Клиенту следующие услуги:

Наименование работы (услуги) Сумма,
руб.
НДС,
руб.
Сумма с
НДС, руб.
1 Организована доставка кирпичей (100 000 шт.) с
привлечением ООО «Транспортная фирма "Омега
1000 180 1180
Итого 1000 180 1180

Всего оказано услуг на сумму: Одна тысяча сто восемьдесят руб. 00 коп., в том числе
НДС 180 руб
.

Подписи сторон:

Клиент:

генеральный директор А.В. Львов

М.П.

Экспедитор:

генеральный директор А.П. Петров

М.П.

<…>


ДОГОВОР ТРАНСПОРТНОЙ ЭКСПЕДИЦИИ № 1

г. Москва 01.06.2016

Общество с ограниченной ответственностью «Торговая фирма "Гермес"», далее именуемое


«Клиент», в лице генерального директора Львова Александра Владимировича, действующего на


основании Устава, с одной стороны и Общество с ограниченной ответственностью «Альфа»,


далее именуемое «Экспедитор», в лице генерального директора Глебовой Аллы Степановны,


действующей на основании Устава, с другой стороны (далее по тексту – Стороны) заключили


настоящий Договор о нижеследующем.

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. Согласно настоящему Договору Экспедитор обязуется за вознаграждение, от своего имени и


за счет Клиента выполнить или организовать выполнение следующих услуг, связанных с


перевозкой грузов Клиента автомобильным транспортом:

проверку количества и состояния груза;

отправку и получение грузов на склады, указанные Клиентом;

проведение погрузочно-разгрузочных работ.

1.2. Клиент обязуется оплатить вышеуказанные услуги.

2. ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

2.1. Клиент обязан:

2.1.1. Подать Экспедитору заявку на перевозку не позже чем за 3 (три) рабочих дня до начала


выполнения перевозки с указанием: характера груза, его веса и объема; мест доставки грузов


(адресов, контактных телефонов, графиков работ складов и пунктов сдачи грузов), а также иную


информацию, необходимую для исполнения Экспедитором обязанностей, предусмотренных


настоящим Договором.

Заявки должны подаваться в письменной форме либо отправляться по факсу или электронной


почте. При подаче заявок по факсу или электронной почте они должны быть подписаны


факсимильной подписью руководителя предприятия.

2.1.2. Предоставлять Экспедитору товарно-транспортные накладные установленной формы на


подлежащие перевозке грузы, по которым производится приемка грузов к перевозке и их сдача


получателю. Товары, не оформленные товарно-транспортными накладными, к перевозке


Экспедитором не принимаются.

2.1.3. Оплачивать страхование груза от возможных рисков.

2.1.4. Обеспечивать Экспедитора необходимыми сопроводительными документами


(сертификатами, транзитными ветеринарными разрешениями и т. д.), относящимися


непосредственно к перевозимому грузу.

2.2. Экспедитор обязан:

2.2.1. В однодневный срок рассмотреть заявку Клиента и не позже чем за 1 (один) рабочий день


до начала выполнения перевозки давать подтверждение на ее выполнение.

2.2.2. При необходимости во исполнение настоящего Договора заключать от своего имени


договоры с третьими лицами. Возложение исполнения обязательства на третье лицо не


освобождает Экспедитора от ответственности перед Клиентом за исполнение Договора.

2.2.3. Принимать все необходимые меры для соблюдения интересов Клиента и сохранности


грузов.

2.2.4. Доставлять грузы Клиента в пункт назначения и передавать их уполномоченному


получателю.

3. ДОКУМЕНТЫ И ДРУГАЯ ИНФОРМАЦИЯ, ПРЕДОСТАВЛЯЕМАЯ ЭКСПЕДИТОРУ

3.1. Клиент обязан предоставить Экспедитору документы и другую информацию о свойствах


груза, условиях его перевозки, а также иную информацию, необходимую для исполнения


Экспедитором обязанностей, предусмотренных настоящим Договором.

3.2. В случае непредоставления Клиентом необходимой информации Экспедитор вправе не


приступать к исполнению соответствующих обязанностей до предоставления такой информации.

4. ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ

4.1. Расходы Экспедитора, связанные с исполнением настоящего Договора, в том числе оплата


перевозки Товара, возмещаются Клиентом в полном объеме на основании оправдательных


документов, представленных Экспедитором.

4.2. После получения документов, указанных в пункте 4.1, Клиент обязуется оплатить счет,


выставленный Экспедитором, в течение 3 (трех) банковских дней с момента получения


документов.

4.3. Стоимость услуг Экспедитора составляет 47 200 (сорок семь тысяч двести) руб. по каждой


перевозке, в том числе НДС – 7200 (семь тысяч двести) руб. В случае неполного исполнения


Экспедитором обязанностей по настоящему Договору вознаграждение выплачивается в части


надлежащего исполнения.

4.4. Не позднее 5-го числа каждого месяца Экспедитор обязуется представлять Клиенту акт


выполненных работ (оказанных услуг), счета-фактуры по результатам предыдущего


отработанного месяца, а также счет на оплату услуг. Клиент оплачивает услуги Экспедитора в


течение 3 (трех) рабочих дней со дня подписания акта выполненных работ.

5. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

5.1. Возложение исполнения обязательства на третье лицо не освобождает Экспедитора от


ответственности перед Клиентом за исполнение настоящего Договора.

5.2. За несвоевременную подачу автотранспорта к перевозке Экспедитор уплачивает Клиенту


штраф в размере 100 (ста) руб. за каждый час простоя.

5.3. За просрочку доставки груза Экспедитор уплачивает штраф в размере 1000 (одной тысячи)


руб. за каждые сутки просрочки.

5.4. Экспедитор несет ответственность за утрату, недостачу или повреждение груза, происшедшее


после принятия его к перевозке и до выдачи получателю, если не докажет, что ущерб был


причинен грузу вследствие обстоятельств, которые Экспедитор не мог предотвратить и


устранение которых от него не зависело.

5.5. Действительный ущерб, причиненный при перевозке груза, возмещается Экспедитором в


следующем размере:

– в случае утраты или недостачи груза – в размере его стоимости;

– в случае повреждения груза – в сумме, на которую понизилась его стоимость.

Стоимость пропавшего груза определяется по ценам, указанным в отгрузочных


документах. Оценка испорченного груза производится двусторонней комиссией с участием


представителей Экспедитора и Клиента и независимых экспертов.

5.6. В случае просрочки оплаты услуг Экспедитора Клиент уплачивает пени в размере 0,5% от


невыплаченной суммы за каждый день просрочки.

6. ОБСТОЯТЕЛЬСТВА НЕПРЕОДОЛИМОЙ СИЛЫ

6.1. Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение


обязательств по настоящему Договору, если это неисполнение явилось следствием обстоятельств


непреодолимой силы, возникших после заключения настоящего Договора в результате событий


чрезвычайного характера, которые Стороны не могли ни предвидеть, ни предотвратить


разумными мерами.

7. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ

7.1. Все споры и разногласия между Сторонами, возникающие в период действия настоящего


Договора, разрешаются Сторонами путем переговоров.

7.2. В случае неурегулирования споров и разногласий путем переговоров спор подлежит


разрешению Арбитражным судом г. Москвы в соответствии с законодательством России.

8. СРОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА

8.1. Настоящий Договор вступает в силу с момента его подписания и действует по 31 декабря


2016 года.

8.2. Договор может быть расторгнут досрочно по соглашению Сторон либо по истечении 5 (пяти)


рабочих дней с момента подачи одной из Сторон заявления о расторжении Договора при условии


полного выполнения Сторонами своих обязательств по настоящему Договору.

8.3. Договор составлен в двух экземплярах, имеющих равную юридическую силу.

8.4. Все изменения и дополнения действительны лишь в том случае, если они оформлены в


письменном виде и подписаны обеими Сторонами.

9. АДРЕСА, РЕКВИЗИТЫ И ПОДПИСИ СТОРОН

Клиент:


ООО «Торговая фирма "Гермес"»


Адрес: 104055, г. Москва,


ул. Лесная, д. 69


Тел./ф: (495) 123-45-67


ИНН 7708123446, КПП 770801001


Р/с 4070281040000001111


в АКБ «Надежный»


БИК 044583222

Экспедитор:


ООО «Альфа»


Адрес: 125008, г. Москва,


ул. Михалковская, д. 20


Тел./ф: (496) 567-89-00


ИНН 7708123456, КПП 770801001


Р/с 4070281040000002222


в АКБ «Надежный»


БИК 044583222

А.В. Львов А.С. Глебова

Из статьи Библиотека журнала «Главбух». Документы, которые совершенно необходимы для перевозки товаров

Общие правила

<…>

У нас заключен договор об оказании транспортных услуг по перевозке груза с транспортной компанией, которая в свою очередь привлекла к перевозке другую компанию. Нужно ли нам требовать у транспортной компании, с которой у нас заключен договор, какие-либо документы, подтверждающие ее взаимоотношения с организацией-перевозчиком?

Если компания самостоятельно не осуществляет перевозки груза, то ее деятельность регламентируется Федеральным законом от 30 июня 2003 г. № 87-ФЗ «О транспортно-экспедиционной деятельности». Содержание этой деятельности – оказание услуг по организации перевозок грузов любыми видами транспорта и оформлению перевозочных документов. Согласно статье 2 Закона № 87-ФЗ, правила транспортно-экспедиционной деятельности утверждаются Правительством Российской Федерации. Этими правилами определяется, в частности, перечень экспедиторских документов (документов, подтверждающих заключение договора транспортной экспедиции).

В итоге стороны должны руководствоваться Правилами транспортно-экспедиционной деятельности, утвержденными постановлением Правительства РФ от 8 сентября 2006 г. № 554. В пункте 4 Правил определены основные понятия, а в пункте 5 указаны экспедиторские документы.

Нам оказывают услуги по перевозке грузов индивидуальные предприниматели с почасовой оплатой. Документы, которые они нам представляют в подтверждение их отработанного времени, у всех разные, хотя все называются путевыми листами. Чем мы должны руководствоваться в таком случае?

Путевой лист – документ, служащий для учета и контроля работы транспортного средства, водителя. Обязательной формы путевых листов не существует, для них установлен лишь перечень обязательных реквизитов (приказ Минтранса России от 18 сентября 2008 г. № 152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов»).

Грузоотправитель, грузополучатель обязаны отмечать в путевом листе время подачи транспортного средства в пункты погрузки, выгрузки и время отправления из них (п. 14 ст. 2, п. 5 ст. 11 Закона № 259-ФЗ). Поэтому руководствоваться путевыми листами для определения продолжительности оказания услуг можно. Однако первичный документ, на основании которого вы принимаете расходы на перевозку грузов в бухгалтерском и налоговом учете, должен содержать обязательные реквизиты, предусмотренные законом о бухгалтерском учете. В их числе – сумма хозяйственной операции и подписи лиц, ответственных за ее совершение.

Таким образом, на основании путевых листов вы можете составить акты, удостоверяющие оказание услуг предпринимателями. Однако груз, на который не оформлена транспортная накладная, не должен приниматься к перевозке (п. 3 ст. 8 Закона № 259-ФЗ). А пункт 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ гласит: «Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации». Таким образом, для предотвращения налоговых рисков рекомендуется обеспечить полноценный документооборот.

<…>

Из статьи журнала «Учет. Налоги. Право» № 37, Октябрь 2012

Новые документы

Для вычета по услугам экспедитора нужны два разных счета-фактуры

Денис Савилов, эксперт «УНП»

О составлении счетов-фактур.

Письмо Минфина России от 21.09.12 № 03-07-09/132.

Компаниям, которые оплатили услуги экспедитора, необходимо получить от него два отдельных счета-фактуры. Тогда вычеты НДС будут правомерными. К таким выводам пришел Минфин России в письме от 21.09.12 № 03-07-09/132 (ответ на частный запрос).

Как правило, заказчик не только платит экспедитору вознаграждение, но и компенсирует его расходы в рамках договора (например, услуг по перевозке, погрузке, разгрузке). Минфин в комментируемом письме разъяснил, что в таком случае компании надо получить от экспедитора счета-фактуры, оформленные по разным правилам. Во-первых, счет-фактуру собственно по экспедиторской услуге, где должна быть сумма вознаграждения. Во-вторых, счета-фактуры по приобретенным в рамках договора услугам. Как следует из письма, такие счета-фактуры должны быть оформлены по правилам, установленным для комиссионеров и агентов. То есть в строке «Продавец» должен быть записан фактический исполнитель услуг по перевозке, разгрузке и т. д. (п. 1 раздела 2 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137).

Принимать от экспедитора сводные счета-фактуры рискованно. Ведь если в счете-фактуре будут смешаны как экспедиторское вознаграждение, так и оплата услуг сторонних компаний, то в качестве продавца будет записан только сам экспедитор. А это не позволит налоговикам идентифицировать остальных продавцов, то есть компаний, услугами которых пользовался экспедитор. В итоге заказчик экспедиции может лишиться вычетов. Поэтому, если экспедитор выставляет сводные счета-фактуры, безопаснее потребовать от него исправленные экземпляры.

Во многих экспедиторских компаниях нам сообщили, что готовы перевыставить счета-фактуры, как только увидят официальные разъяснения чиновников. Поэтому для замены документов стоит письменно обратиться в экспедиторскую компанию, приложив комментируемое письмо.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка