Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Какие люди в нашей бухгалтерии!

Подписка
Срочно заберите все!
№24
24 мая 2016 5 просмотров

Персонал на ЕНВД. Налог УСН уменьшаю на фиксированные взносы и на дополнительный взнос в размере 1% от дохода, превышающего 300 тыс. Дополнительный взнос за 2014 год уплачен в январе 2015 в размере 23117 руб. Ежеквартально (март, май, сентябрь, декабрь) уплачены фикс.взносы в размере 5565,35 руб.за каждый квартал. Вопрос по заполнению декларации по УСН за 2015 год. В 1 кв 2015 сумма налога составила 6646 руб, за полугодие - 21977 руб, 9 мес - 40465 руб, за год - 69847. Как заполнить строки 140, 141, 142, 143? Получается в 1 кв. уплачено 28682 руб., больше чем начислено. И можно ли вообще уменьшить сумму налога на допол.взносы по итогам года?

Да, Вы вправе учесть взносы, уплаченные за прошлый год, в текущем году. Это касается, как взносов уплаченных с рассчитанного МРОТ, так и с превышения в 300.000

Однако взносы можно учесть в пределах налога за налоговый период, то есть, если взносы больше авансового платежа, то неучтенная часть переносится дальше и так до конца года, о чем сказано в пунктах 2,3 ответа.

Соответственно,

Строка 140 6646

141 21977

142 39813

143 45378

Обоснование

Из рекомендации
Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как предпринимателю учесть страховые взносы при налогообложении

<…>


Порядок учета страховых взносов зависит от:

  • наличия наемных работников;
  • объекта налогообложения при УСН: «доходы» или «доходы минус расходы».

Для наглядности приведем таблицу.

Наличие персонала УСН (доходы) и ЕНВД УСН (доходы–расходы) и ЕНВД
Персонала нет

Всю сумму взносов учтите в рамках одного из спецрежимов по своему выбору.

Письмо Минфина России от 26 мая 2014 г. № 03-11-11/24975

Взносы за себя распределите.

УСН: соответствующую часть взносоввключите в расходы.

ЕНВД: на соответствующую частьвзносов уменьшите вмененный налогбез ограничения в 50%.

Письмо Минфина России от 29 апреля 2013 г. № 03-11-11/15001

Персонал только на УСН

УСН: уменьшите налог на сумму взносов за персонал. Не более 50 процентов от начисленной суммы налога.

ЕНВД: единый налог уменьшите на фиксированные взносы за себя без ограничения в 50%.

Письмо Минфина России от 2 августа 2013 г. № 03-11-11/31222

Взносы за себя распределите.

УСН: все взносы за персонал и соответствующую часть взносов за себя включите в расходы.

ЕНВД: единый налог уменьшите на соответствующую часть взносов за себя без ограничения в 50%.

Письмо Минфина России от 29 апреля 2013 г. № 03-11-11/15001

Персонал только на ЕНВД

УСН: единый налог уменьшите на фиксированные взносы за себя без ограничения

ЕНВД: уменьшите налог на сумму взносов за персонал. Не более 50 процентов от начисленной суммы налога.

Письма Минфина России от 20 февраля 2015 г. № 03-11-11/8167от 2 апреля 2013 г. № 03-11-09/10547ФНС России от 29 декабря 2014 г. № ГД-3-3/4552

Взносы за себя распределите.

УСН: соответствующую часть взносов за себя включите в расходы.

ЕНВД: единый налог уменьшите на все взносы за персонал. Не более 50 процентов от начисленной суммы налога.

Уменьшить единый налог на соответствующую часть взносов за себя нельзя (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Письмо Минфина России от 17 июля 2015 г. № 03-11-11/41339

Персонал и на УСН, и на ЕНВД

Взносы за персонал распределите.

ЕНВД: уменьшите налог на соответствующую часть взносов за персонал. Не более 50 процентов от начисленной суммы налога.

УСН: единый налог уменьшите на фиксированные взносы за себя и на соответствующую часть взносов за персонал. Не более 50 процентов от начисленной суммы налога

Письмо Минфина России от 20 мая 2015 г. № 03-11-11/28956

Взносы за персонал распределите.

Взносы за себя распределите.

ЕНВД: уменьшите налог на соответствующую часть взносов за персонал. Не более 50 процентов от начисленной суммы налога.

Уменьшить единый налог на соответствующую часть взносов за себя нельзя (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

УСН: часть взносов за себя и часть взносов за сотрудников учтите в составе расходов

Письмо Минфина России от 17 июля 2015 г. № 03-11-11/41339

2. Из статьи

ЖУРНАЛ «УПРОЩЕНКА», № 4, АПРЕЛЬ 2015

Предприниматель, совмещающий УСН и ЕНВД, заплатил вторую часть взносов в ПФР за прошлый год

<…>

Если вы уплачиваете «упрощенный» налог с доходов, то второй платеж личных страховых взносов включите в состав вычета по данному налогу. Этот вычет вы можете заявить только в том периоде, в котором взносы были фактически уплачены в бюджет (письмо Минфина России от 22.12.2014 № 03-11-11/66119).

При этом важно, чтобы наемных работников у вас не было как в период оплаты взносов — то есть в I квартале 2015 года, так и в период, за который эти взносы начислены, то есть в 2014 году (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). В противном случае уменьшить «упрощенный» налог вы сможете не более чем на 50% (письмо Минфина России от 27.01.2014 № 03-11-11/2826).

Если уплаченные в I квартале 2015 года дополнительные фиксированные страховые взносы окажутся больше авансового платежа по упрощенной системе налогообложения за этот же период, то разницу можно учесть при исчислении налога за следующий отчетный период — полугодие, 9 месяцев, год. Дальше остаток не переносится, так как налоговым периодом по «упрощенке» является календарный год.

<…>

3. Из статьи

ЖУРНАЛ «УПРОЩЕНКА», № 10, ОКТЯБРЬ 2015

Вычет страховых взносов при УСН и ЕНВД в 2016 году

Вычет страховых взносов ЮЛ и ИП по УСН* и ЕНВД в 2015 году

Режим** Организация ИП с работниками*** ИП без работников
УСН объект доходы В вычет ставятся взносы за работников с ограничением 50% от суммы налога. Взносы учитываются в вычете за тот квартал, в котором они уплачены. Например, взносы за март, уплаченные в апреле, учитываются в вычете за полугодие. В вычет ставятся взносы за работников и взносы за ИП с общим ограничением 50% от суммы налога. Взносы учитываются в вычете за тот квартале, в котором они уплачены. Например, взносы, уплаченные в апреле, учитываются в вычете за полугодие. В вычет ставятся взносы за ИП без ограничения от суммы налога. Взносы учитываются в вычете за тот квартал, в котором они уплачены. Например, взносы за ИП, уплаченные декабре, учитываются в вычете за год. При этом сумма вычета ничем не ограничена, налог можно списать вплоть до нуля.
ЕНВД

В вычет ставятся взносы за работников с ограничением 50% от суммы налога. Взносы учитываются в вычете за тот квартал, в котором они уплачены. Например, взносы за март, уплаченные в апреле, учитываются в вычете за 2 квартал.

Взносы при ЕНВД на следующий квартал не переносятся.

В вычет ставятся только взносы за работников с ограничением 50% от суммы налога. Взносы учитываются в вычете за тот квартал, в котором они уплачены. Например, взносы за март, уплаченные в апреле, учитываются в вычете за 2 квартал.

Взносы за ИП в вычете не учитываются.

Взносы работников на следующий квартал по ЕНВД не переносятся.

В вычет ставятся взносы за ИП без ограничения от суммы налога. Взносы учитываются в вычете за тот квартал, в котором они уплачены. Например, взносы за ИП, уплаченные декабре, учитываются при расчете налога за 4 квартал. При этом сумма вычета ничем не ограничена, налог можно уменьшить вплоть до нуля.

Взносы при ЕНВД на следующий квартал не переносятся.

УСН объект доходы + ЕНВД Взносы за работников, занятых на УСН, учитываются в вычете при УСН с ограничением 50% за тот квартал, в котором они уплачены. Взносы за работников, занятых на ЕНВД, ставятся в вычет по ЕНВД с ограничением 50% за тот квартал, в котором уплачены. Взносы при ЕНВД на следующий квартал не переносятся.

Взносы за работников, занятых на УСН и взносы за ИП учитываются в вычете при УСН с ограничением 50% за тот квартал, в котором они уплачены. Взносы за работников, занятых на ЕНВД, ставятся в вычет по ЕНВД с ограничением 50% за тот квартал, в котором уплачены.

Взносы при ЕНВД на следующий квартал не переносятся.

У ИП есть выбор.

Либо учесть взносы за себя в вычете при УСН без ограничения за тот квартал, в котором они уплачены (остаток можно перенести на следующий квартал). Либо учесть личные взносы в вычете при ЕНВД без ограничения за тот квартале, в котором они уплачены (остаток на следующий квартал не переносится).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка