Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Сотрудники принесут вам новые СНИЛС

Подписка
Срочно заберите все!
№24
24 мая 2016 10 просмотров

Организация должна платить торговый сбор.Подскажите по каким ставкам считать и какую сумму мы должны заплатить по каждому магазину.Данные магазинов:1. Магазин находится по адресу:Черемушкинская Б. ул,дом 1 - площадь магазина 85,5 м22. Магазин находится по адресу:Дмитровское ш. дом 163А - площадь магазина 60,8 м23. Магазин находится по адресу: Шереметьевкая ул. дом 6 - площадь магазина 110 м2

Торговый сбор относится к местным налогам и сборам (ст. 15 НК РФ).

Торговый сбор нужно определять и платить каждый квартал. Отчетных периодов по торговому сбору не установлено, так же как и нет каких-либо форм отчетности (ст. 414 НК РФ). Основанием для уплаты торгового сбора является уведомление о постановке на учет.

Полный перечень видов торговой деятельности, которые потенциально подпадают под обложение торговым сбором, приведен в статье 413 НК РФ. В него входят:

1. Торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов (кроме автозаправок).

2. Торговля через объекты нестационарной торговой сети.

3. Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами.

4. Реализация товаров непосредственно с товарных складов.

По Вашим условиям:

1. Магазин находится по адресу: Черемушкинская Б. ул,дом 1 - площадь магазина 85,5 м2
(Относится к району Котловка Юго-Западного округа (ЮЗАО) г. Москвы.)-

Ставка сбора для этого района установлена в размере 50 руб. за каждый полный или неполный квадратный метр площади торгового зала сверх 50 кв. м

2. Магазин находится по адресу:Дмитровское ш. дом 163А - площадь магазина 60,8 м2
Относится к району Северный Северо-Восточного округа (СВАО) г. Москвы

- Ставка сбора для этого района установлена в размере 50 руб. за каждый полный или неполный квадратный метр площади торгового зала сверх 50 кв. м

3 Магазин находится по адресу: Шереметьевкая ул. дом 6 - площадь магазина 110 м2» Относится к району Марьина Роща Северо-Восточного округа (СВАО) г. Москвы

- Ставка сбора для этого района установлена в размере 50 руб. за каждый полный или неполный квадратный метр площади торгового зала сверх 50 кв. м

Подробнее о расчете торгового сбора и его ставках в рекомендациях Системы Главбух.

Обоснование

Из рекомендации
Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

1. Кто должен платить торговый сбор

<…>

С 1 июля 2015 года в России вводится новый вид обязательных налоговых платежей – торговый сбор. Он относится к местным налогам и сборам (ст. 15 НК РФ) и может быть установлен в любом населенном пункте по решению муниципальных властей.

В городах Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе торговый сбор устанавливается региональными законами. В остальных муниципальных образованиях торговый сбор может быть введен на основании местных нормативных актов. Но только после того, как Президент РФ подпишет соответствующий федеральный закон.

Такой порядок предусмотрен статьей 410 Налогового кодекса РФ и частью 4 статьи 4 Закона от 29 ноября 2014 г. № 382-ФЗ.

В настоящее время торговый сбор установлен только на территории Москвы (Закон г. Москвы от 17 декабря 2014 г. № 62). Поэтому в данной рекомендации речь пойдет об особенностях уплаты торгового сбора в столице.

Плательщики

Итак, кто же должен платить торговый сбор?

По общему правилу к уплате торгового сбора могут быть привлечены практически все организации и предприниматели, которые занимаются торговлей. Независимо от ее характера (розничная или оптовая), видов товаров и способов их продвижения (стационарная или нестационарная торговая сеть). Есть лишь несколько исключений.

Во-первых, от уплаты торгового сбора освобождаются:

– предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения;
– организации и предприниматели – плательщики ЕСХН.

Во-вторых, торговый сбор не совместим с ЕНВД. В отношении тех видов торговой деятельности, которые облагаются торговым сбором, ЕНВД применять нельзя (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ). Впрочем, поскольку в Москве режим ЕНВД не установлен, это ограничение для столичных организаций и предпринимателей неактуально.

Полный перечень видов торговой деятельности, которые потенциально подпадают под обложение торговым сбором, приведен в статье 413 Налогового кодекса РФ. В него входят:

1. Торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов (кроме автозаправок).

2. Торговля через объекты нестационарной торговой сети.

3. Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами.

4. Реализация товаров непосредственно с товарных складов.

Важно: торговая сеть представляет собой совокупность двух и более торговых объектов (п. 8 ст. 2 Закона от 28 декабря 2009 г. № 381-ФЗ). Несмотря на это, при реализации товара даже через один объект торговли (т. е. при отсутствии торговой сети как таковой) продавцы все равно признаются плательщиками торгового сбора. Такие разъяснения содержит письмо Минфина России от 27 июля 2015 г. № 03-11-09/43256 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 5 августа 2015 г. № ГД-4-3/13686).

Кроме того, к торговой деятельности, облагаемой торговым сбором, приравнивается и деятельность по организации розничных рынков. То есть деятельность компаний, управляющих рынками в соответствии сЗаконом от 30 декабря 2006 г. № 271-ФЗ.

В Москве приведенный перечень действует в сокращенном виде. Из него исключена торговля товарами со складов. В отношении этого вида деятельности не установлена ставка сбора (один из обязательных элементов налогообложения), а следовательно, платить торговый сбор владельцы товарных складов, оптовых баз и т. п. не обязаны (ст. 17 НК РФст. 2 Закона г. Москвы от 17 декабря 2014 г. № 62).

Право, по которому организация или предприниматель использует торговые объекты, значения не имеет. И собственники объектов, и их арендаторы должны платить торговый сбор на общих основаниях.

Внимание: если организация или предприниматель владеет торговым объектом, но не использует его в торговой деятельности, платить торговый сбор по нему не нужно.

Это следует из пункта 4 письма Минфина России от 19 октября 2015 г. № 03-11-09/59842.

Обратите внимание: в московском законе в качестве самостоятельного вида торговой деятельности указана развозная и разносная торговля (ст. 2 Закона г. Москвы от 17 декабря 2014 г. № 62). Это не противоречит федеральному законодательству. Просто в отношении развозной и разносной торговли столичные власти решили установить единую ставку торгового сбора, которая не зависит от местонахождения торговых объектов. Развозная и разносная торговля – это разновидность торговой деятельности через объекты нестационарной торговой сети, в качестве которых используются передвижные средства торговли: тонары, автофургоны, автолавки, мобильные прилавки, стенды, торговые тележки и т. п. (п. 161973, 74 ГОСТ Р 51303-2013). Такая деятельность подпадает под обложение торговым сбором (подп. 2 п. 2 ст. 413 НК РФ). Поэтому организации и предприниматели, которые ведут такую торговлю в Москве, признаются плательщиками торгового сбора и должны вставать на налоговый учет.

<…>

Из рекомендации
Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2. Как рассчитать торговый сбор в Москве

<…>

Чтобы рассчитать торговый сбор в Москве, нужно знать:

– вид торговой деятельности, к которой относится торговый объект. Этот показатель можно определить по строке 1.2формы уведомления ТС-1;
– характеристику и местонахождение торгового объекта. Эти показатели возьмите из раздела 2 формы ТС-1;
– ставку торгового сбора.

Все ставки можно посмотреть в таблице. В целом размеры ставок зависят от вида торгового объекта и от его расположения в городской черте. Есть несколько категорий.

1. Ставки в целом на торговый объект:
– для стационарных торговых объектов без торговых залов;
– для развозной (разносной) розничной торговли;
– для стационарных торговых объектов с торговыми залами, площадь которых не превышает 50 кв. м.

2. Ставки на 1 кв. м торговой площади:
– для стационарных торговых объектов с торговыми залами, площадь которых больше 50 кв. м. При расчете торгового сбора учитывается площадь торгового зала. Размер этого показателя плательщики торгового сбора определяют в том же порядке, что и плательщики ЕНВД (п. 5 ст. 415 НК РФ);
– для розничных рынков. При расчете торгового сбора учитывается вся площадь рынка. В нее включаются и те площади, которые не используются для торговли, но указаны в правоустанавливающих документах. Например, площади, отведенные для парковок или размещения подсобных помещений (письмо Минфина России от 15 июля 2015 г. № 03-11-10/40730).

Такой порядок предусмотрен статьей 2 Закона г. Москвы от 17 декабря 2014 г. № 62.

Важно: ставка торгового сбора для розничных рынков ежегодно индексируется с учетом коэффициента-дефлятора (п. 4 ст. 415 НК РФ). На 2016 год коэффициент-дефлятор установлен в размере 1,154 (приказ Минэкономразвития России от 20 октября 2015 г. № 772).

Ставки торгового сбора по другим видам торговой деятельности не индексируются.

Результаты расчета торгового сбора отражаются в уведомлениях о постановке на учет. Правильность расчета контролируют налоговые инспекции. Обнаружив ошибку, инспекция предложит плательщику сбора в течение пяти дней исправить уведомление или представить пояснения. Если плательщик сборов не внесет исправления или не представит пояснения, инспекция направит запрос в Департамент экономической политики и развития для проверки достоверности сведений, указанных в уведомлении. Об этом сказано в письме ФНС России от 26 июня 2015 г. № ГД-4-3/11229.

Из рекомендации «Как рассчитать и заплатить торговый сбор в бюджет»

<…>

3. Ставки торгового сбора в г. Москве

Таблица подготовлена на основании статьи 2 Закона г. Москвы от 17 декабря 2014 г. № 62.

Районы города Вид деятельности Ставка торгового сбора (за квартал)
Центральный административный округ (ЦАО) Торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов (кроме АЗС) 81 000 руб. за каждый торговый объект
Торговля через объекты нестационарной торговой сети (кроме развозной и разносной) 81 000 руб. за каждый торговый объект
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью до 50 кв. м включительно 60 000 руб. за каждый торговый объект
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью больше 50 кв. м 1200 руб. за каждый квадратный метр площади торгового зала в пределах 50 кв. м
50 руб. за каждый полный или неполный квадратный метр площади торгового зала сверх 50 кв. м
Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский АО Торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов (кроме АЗС) 28 350 руб. за каждый торговый объект
Торговля через объекты нестационарной торговой сети (кроме развозной и разносной) 28 350 руб. за каждый торговый объект
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью до 50 кв. м включительно 21 000 руб. за каждый торговый объект
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью больше 50 кв. м 420 руб. за каждый квадратный метр площади торгового зала в пределах 50 кв. м
50 руб. за каждый полный или неполный квадратный метр площади торгового зала сверх 50 кв. м
Южный административный округ (ЮАО) Торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов (кроме АЗС) 40 500 руб. за каждый торговый объект
Торговля через объекты нестационарной торговой сети (кроме развозной и разносной) 40 500 руб. за каждый торговый объект
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью до 50 кв. м включительно 30 000 руб. за каждый торговый объект
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью больше 50 кв. м 600 руб. за каждый квадратный метр площади торгового зала в пределах 50 кв. м
50 руб. за каждый полный или неполный квадратный метр площади торгового зала сверх 50 кв. м

1. Молжаниновский район САО

2. Северный район СВАО

3. Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский районы ВАО

4. Некрасовка ЮВАО

5. Северное Бутово и Южное Бутово ЮЗАО

6. Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково ЗАО

7. Митино и Куркино СЗАО

Торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов (кроме АЗС) 28 350 руб. за каждый торговый объект
Торговля через объекты нестационарной торговой сети (кроме развозной и разносной) 28 350 руб. за каждый торговый объект
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью до 50 кв. м включительно 21 000 руб. за каждый торговый объект
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью больше 50 кв. м 420 руб. за каждый квадратный метр площади торгового зала в пределах 50 кв. м
50 руб. за каждый полный или неполный квадратный метр площади торгового зала сверх 50 кв. м

1. Все районы САО (кроме Молжаниновского)

2. Все районы СВАО (кроме Северного)

3. Все районы ВАО (кроме районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский)

4. Все районы ЮВАО (кроме района Некрасовка)

5. Все районы ЮЗАО (кроме районов Северное Бутово и Южное Бутово)

6. Все районы ЗАО (кроме районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково)

7. Все районы СЗАО (кроме районов Митино и Куркино)

Торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов (кроме АЗС) 40 500 руб. за каждый торговый объект
Торговля через объекты нестационарной торговой сети (кроме развозной и разносной) 40 500 руб. за каждый торговый объект
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью до 50 кв. м включительно 30 000 руб. за каждый торговый объект
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью больше 50 кв. м 600 руб. за каждый квадратный метр площади торгового зала в пределах 50 кв. м
50 руб. за каждый полный или неполный квадратный метр площади торгового зала сверх 50 кв. м
На всей территории г. Москвы Развозная и разносная торговля 40 500 руб. за каждый торговый объект
Организация розничных рынков 50 руб. за каждый квадратный метр площади рынка

<…>

Смотрите также:

- Как рассчитать и заплатить торговый сбор в бюджет

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка