Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
25 мая 2016 12 просмотров

Должен ли ИП платить алименты с доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности? Как определить размер дохода для этих целей? ИП работает на УСН.

ИП на УСН должен платить алименты с суммы доходов от предпринимательской деятельности за вычетом понесенных расходов.

Перечень выплат и доходов, с которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержден постановлением Правительства РФ от 18.07.96 № 841. Согласно подпункту «з» пункта 2 удержание алиментов производится, в частности, с доходов ИП от занятий предпринимательской деятельностью, определяемых за вычетом сумм понесенных расходов, связанных с осуществлением этой деятельности.

Для подтверждения суммы полученных доходов используются данные налоговой декларации по единому налогу на УСН.

Подтвердить расходы ИП, применяющему упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, поможет книга учета доходов и расходов.

Для ИП на УСН с объектом «доходы» сумма понесенных расходов определяется на основании документов, подтверждающих эти расходы в соответствии с требованиями налогового законодательства РФ.

Обоснование

Из письма ФССП России от 19.06.2012 № 01-16

Методические рекомендации по порядку исполнения требований исполнительных документов о взыскании алиментов

5.3. Порядок расчета размера алиментов (задолженности) должников-индивидуальных предпринимателей, применяющих различные системы налогообложения

С учетом положений Налогового кодекса Российской Федерации и позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 20.07.2010 № 17-П, расчет алиментов (задолженности) рекомендуем производить с учетом выбранной индивидуальным предпринимателем налоговой базы, исходя из сведений, представленных в налоговой декларации.

В настоящее время налоговым законодательством предусмотрены несколько систем налогообложения индивидуального предпринимателя:

общий режим налогообложения (уплата налога на доходы физических лиц);

система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (далее - ЕСХН);

упрощенная система налогообложения (далее - УСН);

система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД).

При расчете размера алиментов (задолженности) должников-индивидуальных предпринимателей, применяющих общий режим налогообложения, судебному приставу-исполнителю следует затребовать у должника налоговую декларацию (форма № 3-НДФЛ) и производить расчет размера алиментов (задолженности) с учетом данных, указанных в декларации.

При определении размера алиментов (задолженности) индивидуального предпринимателя, применяющего ЕСХН, либо упрощенную систему налогообложения судебному приставу-исполнителю следует затребовать у должника книгу доходов и расходов, которую индивидуальный предприниматель должен вести для исчисления налоговой базы по налогу.

При определении размера алиментов (задолженности) индивидуального предпринимателя, применяющего УСН с объектом налогообложения "доходы", также необходимо учитывать понесенные им расходы, непосредственно связанные с осуществлением предпринимательской деятельности и подтвержденные надлежащим образом.

Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 20.07.2010 № 17-П.

Вместе с тем при УСН с объектом налогообложения "доходы", налог уплачивается со всей суммы дохода (п.1 ст.346.18 НК РФ). Понесенные расходы в таком случае не учитываются при расчете налоговой базы, и подтверждать их налогоплательщик не обязан. Подтверждением понесенных расходов в связи с осуществлением предпринимательской деятельности являются первичные документы, предусмотренные Федеральным законом от 21.11.96 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - ФЗ "О бухгалтерском учете").При расчете размера алиментов должников-индивидуальных предпринимателей, применяющих налогообложение в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, судебному приставу-исполнителю рекомендуется затребовать у должника в соответствии с положениями ФЗ "О бухгалтерском учете" первичную финансовую документацию (накладные, счета-фактуры, квитанции, иные бланки строгой отчетности, расходные счета и др.) и произвести расчет задолженности по алиментам с учетом указанных документов.

С целью выявления фактического дохода индивидуального предпринимателя, применяющего УСН с объектом налогообложения "доход" и ЕНВД, судебный пристав-исполнитель может рекомендовать индивидуальным предпринимателям вести книгу доходов и расходов.

При этом во всех указанных случаях порядка расчета размера алиментов (задолженности) для должника-индивидуального предпринимателя судебному приставу-исполнителю необходимо учитывать сумму его дохода, полученного от ведения предпринимательской деятельности, уменьшенного на величину расходов, связанных с его получением, и на сумму налога, уплаченного в связи с применением той или иной системы налогообложения.

В случае уменьшения суммы дохода индивидуального предпринимателя на величину расходов судебному приставу-исполнителю следует руководствоваться п.2 ст.346.5, п.2 ст.346.17 НК РФ.В случае, если должник не предоставляет соответствующие документы, подтверждающие его заработок и (или) иной доход, размер алиментов (задолженность) полагаем возможным определять исходя из размера средней заработной платы в Российской Федерации на момент взыскания алиментов (задолженности) в соответствии с п.4 ст.113 СК РФ.

При предъявлении судебному приставу-исполнителю декларации о доходах должника-индивидуального предпринимателя в случае увеличения его дохода размер алиментов (задолженности) подлежит перерасчету.

<…>

Из приказа Минтруда РФ, Минфина России, Минобрнауки России от 29.11.2013 № 703н/112н/1294
Об утверждении разъяснения о порядке применения подпункта "з" пункта 2 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 18 июля 1996 года № 841
Разъяснение о порядке применения подпункта "з" пункта 2 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 18 июля 1996 года № 841

1. В соответствии с подпунктом "з" пункта 2 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 18 июля 1996 года № 841, удержание алиментов производится с доходов от занятий предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, определяемых за вычетом сумм понесенных расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Вычет указанных сумм расходов производится в случае их подтверждения индивидуальным предпринимателем вне зависимости от выбранного им режима налогообложения.

2. К документам, подтверждающим доходы индивидуальных предпринимателей относятся:

1) для индивидуальных предпринимателей, применяющих общий режим налогообложения, систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), упрощенную систему налогообложения, в том числе с объектом налогообложения в виде доходов, систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - копия налоговой декларации, представленной в налоговый орган в установленном порядке;

2) для индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, - книга учета доходов индивидуального предпринимателя, ведение которой предусмотрено пунктом 1 статьи 346.53 главы 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст.3340; 2012, № 26, ст.3447).

3. К документам, подтверждающим понесенные расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, относятся:

1) для индивидуальных предпринимателей, применяющих общий режим налогообложения, - книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя, форма которой утверждена в соответствии с пунктом 2 статьи 54 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст.3824; 1999, № 28, ст.3487; 2004, № 27, ст.2711; 2006, № 31, ст.3436; 2008, № 48, ст.5519);

2) для индивидуальных предпринимателей, перешедших на уплату единого сельскохозяйственного налога, - книга учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), ведение которой предусмотрено пунктом 8 статьи 346.5 главы 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст.3340; 2005, № 27, ст.2707; 2006, № 12, ст.1233; № 31, ст.3436; 2007, № 23, ст.2691; 2008, № 30, ст.3611; 2009, № 30, ст.3739; № 48, ст.5725; 2010, № 15, ст.1737; № 48, ст.6247; 2011, № 1, ст.7; № 11, ст.1492; 2012, № 26, ст.3447);

3) для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, - книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, обязательное ведение которой предусмотрено статьей 346.24 главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст.3340; 2004, № 27, ст.2711; 2005, № 30, ст.3112).

4. Расходы индивидуальных предпринимателей при расчете размера алиментов определяются:

1) для индивидуальных предпринимателей, применяющих общий режим налогообложения, - в соответствии с порядком, предусмотренным статьей 221 главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст.3340; 2002, № 22, ст.2026; 2004, № 45, ст.4377; 2007, № 31, ст.4013; 2009, № 52, ст.6444; 2011, № 1, ст.7);

2) для индивидуальных предпринимателей, перешедших на уплату единого сельскохозяйственного налога, - в соответствии с пунктом 2 статьи 346.5 главы 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст.3340; 2005, № 27, ст.2707; 2006, № 12, ст.1233; № 31, ст.3436; 2007, № 23, ст.2691; 2008, № 30, ст.3611; 2009, № 30, ст.3739; № 48, ст.5725; 2010, № 15, ст.1737; № 48, ст.6247; 2011, № 1, ст.7; № 11, ст.1492; 2012, № 26, ст.3447);

3) для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в соответствии со статьей 346.16 главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст.3340; 2003, № 1, ст.5, 6; 2005, № 30, ст.3112; 2006, № 31, ст.3436; 2007, № 23, ст.2691; № 31, ст.3991; 2008, № 30, ст.3611; 2009, № 30, ст.3739; 2010, № 48, ст.6247; 2011, № 1, ст.7; 2012, № 26, ст.3447; № 27, ст.3588).

5. Расходы индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также патентную систему налогообложения, определяются на основании документов, подтверждающих в соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации понесенные расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности.

<…>

Из статьи журнала «Бухгалтерия ИП», апрель 2014
Как считать алименты индивидуальному предпринимателю

Алименты — это обязательства, по которым один член семьи должен содержать другого, как правило, нетрудоспособного или нуждающегося в материальной поддержке. Платить алименты обязаны родители, трудоспособные совершеннолетние дети, супруги, в том числе бывшие, другие члены семьи (при определенных условиях). То есть плательщиком является физическое лицо независимо от того, зарегистрирован он в качестве индивидуального предпринимателя или нет*.

Наиболее часто встречающийся случай, когда ИП приходится платить алименты, — содержание несовершеннолетних детей. Размер алиментов определяется соглашением об уплате алиментов. При отсутствии такого соглашения алименты ежемесячно взыскиваются на основании решения суда, как правило, в следующих размерах (ст. 81 Семейного кодекса РФ):

  • на одного ребенка — 1/4 дохода;
  • двух детей — 1/3 дохода,
  • трех и более детей — 1/2 дохода.

Перечень выплат и доходов, с которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержден постановлением Правительства РФ от 18.07.96 № 841. Согласно подпункту «з» пункта 2 удержание алиментов производится, в частности, с доходов коммерсанта от занятий предпринимательской деятельностью, определяемых за вычетом сумм понесенных расходов, связанных с осуществлением этой деятельности**. Об этом также сказано в постановлении Конституционного суда РФ от 20.07.2010 № 17-П.

* См. также статью «Алименты: порядок расчета и удержания»

** Взыскание алиментов с сумм доходов производится после удержания (уплаты) с этого дохода налогов.

Вроде все ясно. Из доходов от предпринимательской деятельности вычли связанные с этой деятельностью расходы и определили сумму алиментов. И действительно, ИП, которые применяют общий режим, УСН с объектом доходы минус расходы или систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, это сделать не составит особых проблем. Ведь они ведут учет доходов и расходов в специальной Книге учета*.

А вот что делать «вмененщикам», предпринимателям, применяющим патентную систему или УСН с объектом доходы? Они, как известно, учет расходов не ведут. Кроме того, особенностью системы налогообложения в виде ЕНВД и патентной системы является то, что налог платится не с фактических доходов. Соответственно коммерсантам, применяющим указанные спецрежимы, нет необходимости вести и учет доходов. Как же тогда быть?

Конституционный суд РФ в своем постановлении от 20.07.2010 № 17-П указал, что порядок расчетов алиментов не может зависеть от выбранного предпринимателем режима налогообложения, иначе это противоречило бы публично-правовому существу налогового законодательства. Значит, «вмененщикам», предпринимателям, применяющим патентную систему или УСН с объектом налогообложения доходы, исчислять алименты необходимо с суммы, полученной в результате вычитания расходов из величины доходов.

Подтверждают данный вывод и последние разъяснения контролирующих органов (совместный приказ Минтруда России № 703н, Минфина России № 112н и Минобразования России № 1294 от 29.11.2013).

При этом, как отметили контролирующие органы в своем совместном приказе, расходы индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом доходы, систему налогообложения в виде ЕНВД, а также патентную систему, определяют на основании документов, подтверждающих их в соответствии с требованиями налогового законодательства.

А вот доходы предприниматели, работающие на УСН с объектом налогообложения доходы или патентной системе, могут подтвердить Книгой учета**.

* Книга учета для «общережимников» утверждена приказом Минфина России № 86н, МНС России № БГ-3-04/430 от 13.08.2002, для «упрощенцев» — приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н, для уплачивающих ЕСХН — приказом Минфина России от 11.12.2006 № 169н.

** Книга учета для патентной системы утверждена приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.

Что касается предпринимателей-«вмененщиков», то для этих целей, по мнению контролирующих органов, они могут использовать копию налоговой декларации по единому налогу. То есть получается, что рассчитывать алименты таким предпринимателям нужно не из фактически полученных от «вмененной» деятельности доходов, а исходя из вмененного дохода.

Хотя отметим, что до выпуска совместного письма Минфин России в своих разъяснениях указывал, что расчет алиментов ИП, уплачивающим ЕНВД, должен осуществляться исходя из дохода, полученного от ведения «вмененной» деятельности, уменьшенного на величину расходов, связанных с его получением, и на сумму единого налога.

Форма для учета доходов и расходов ИП, применяющими «вмененку»

№ п/п Дата и номер первичного документа Содержание операции Доходы Расходы
1 2 3 4 5
Итого за I квартал
Итого за II квартал
Итого за полугодие
….
Итого за III квартал
Итого за 9 месяцев
Итого за IV квартал
Итого за год

При этом для подтверждения полученных доходов коммерсанты вправе использовать любые документы, свидетельствующие о факте получения этих доходов. Например, расчетно-платежные ведомости, приходные кассовые ордера, кассовую книгу и т. п. Либо для этих целей они могут вести учет доходов и расходов в упрощенной форме. То есть на основании первичных документов фиксировать поступления денежных средств (выручку) и произведенные расходы. Ведение такого учета не займет много времени и не составит особого труда. Образец упрощенной формы учета доходов и расходов представлен выше.

Об этом — письма финансового ведомства от 31.01.2013 № 03-11-10/1925, от 03.05.2012 № 03-11-11/141, от 14.03.2012 № 03-11-11/81, от 16.12.2011 № 03-11-11/313, от 09.07.2010 № 03-11-11/192, от 01.06.2010 № 03-11-11/153, от 19.04.2010 № 03-11-11/106, от 26.01.2009 № 03-11-09/16 и от 31.12.2008 № 03-11-05/326.

В связи с неоднозначностью позиции финансового ведомства обратимся к судьям. Опираясь на положения Методических рекомендаций по порядку исполнения требований исполнительных документов о взыскании алиментов, утвержденных ФССП России от 19.06.2012 № 01-16, расчет алиментов судебным приставом производится на основании имеющейся у коммерсанта первичной финансовой документации (накладных, счетов-фактур, квитанций, иных бланков строгой отчетности, расходных счетов и др.). При этом для подтверждения своих реальных доходов судьи также рекомендуют индивидуальным предпринимателям вести упрощенный учет доходов и расходов.

Если же какие-либо подтверждающие документы отсутствуют, то согласно статье 113 Семейного кодекса РФ размер алиментов рассчитывается судебным приставом исходя из средней заработной платы в Российской Федерации на момент взыскания алиментов.

Таким образом, по нашему мнению, индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения в виде ЕНВД, в расчет алиментов также должны брать доходы, фактически полученные от «вмененной» деятельности.

Пример

Индивидуальный предприниматель А.Н. Мастерков, применяющий общий режим налогообложения, ежемесячно должен выплачивать алименты на двоих своих несовершеннолетних детей.

Предположим, что доходы ИП за март 2014 года составили 850 000 руб., а расходы, включаемые в состав профессионального вычета, — 540 000 руб. Определим сумму алиментов, которую предприниматель должен перечислить своим детям в марте.

Сумма дохода, исходя из которой будут рассчитываться алименты, составляет 269 700 руб. [850 000 руб. – 540 000 руб. – (850 000 руб. – 540 000 руб.) х 13%].

Так как у коммерсанта двое несовершеннолетних детей, размер алиментов составит 1/3 дохода.

Таким образом, сумма алиментов, подлежащая перечислению А.Н. Мастерковым своим детям, равна 89 900 руб. (269 700 руб. х 1/3).

<…>

Из статьи журнала «Бухгалтерия ИП», август 2014
Как предпринимателю подтвердить доходы и расходы в целях уплаты алиментов

Для начала напомним, что размер алиментов, которые коммерсант платит на несовершеннолетних детей, определяется исходя из его доходов от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, понесенных в связи с ведением такой деятельности. Об этом — подпункт «з» пункта 2 Перечня видов зарплаты и иного дохода, из которого производится удержание алиментов на детей (утвержден постановлением Правительства РФ от 18.07.96 № 841).

Что касается подтверждающих документов, то они приведены в совместном документе сразу трех ведомств — приказе Минтруда России № 703н, Минфина России № 112н и Минобрнауки России № 1294 от 29.11.2013.

Так, индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, ЕНВД и ЕСХН, подтверждают свои доходы копией налоговой декларации по соответствующему спецрежиму. А бизнесмены, применяющие патентную систему, — Книгой учета доходов (п. 1 ст. 346.53 НК РФ).

К документам, свидетельствующим о произведенных предпринимателем расходах, относятся:

  • для коммерсанта на «упрощенке» (с объектом доходы минус расходы) — Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН;
  • для бизнесмена на ЕСХН — Книга учета доходов и расходов предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

А вот предприниматели на УСН с объектом доходы, ЕНВД и патентной системе могут подтвердить свои расходы первичными документами. Ведь понесенные ими затраты в Книге учета не отражаются.

Аналогичным образом коммерсантам рекомендовала подтверждать свои доходы и расходы в целях уплаты алиментов и ФССП России (раздел 5.3 Методических рекомендаций от 19.06.2012 № 01-16).

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка