Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Нашли в 6-НДФЛ ошибки по зарплате

Подписка
Срочно заберите все!
№24
27 мая 2016 72 просмотра

На адрес предприятия пришло уведомление о вызове налогоплательщика (ссылка пп4 п1 ст 31 НК)для дачи пояснений убытков за 2015 год. Требуют предоставить расшифровки доходов и расходов по всем статьям в письменном виде и в сравнении с 2014 годом. Нет ни решения о проведении каких то прроверок.Насколько законно такое уведомление, обязаны ли мы его исполнять, если да, то в каком объеме? Можем ли мы игнорировать данное уведомление? Что грозит предприятию, если не ходить? Можно ли просто послать письменный отказ?

Инспекторы вправе вызывать налогоплательщика на комиссии по убыткам. Игнорировать такой вызов не стоит. Во-первых, за неявку на комиссию организации может быть выставлен штраф. Во-вторых, если на вызов не отреагировать (или направить отказ в явке и представлении документов), то Вашу организацию могут включить в план выездных проверок.

Истребовать какой-либо конкретный объем документов в рамках комиссии инспекторы не вправе. Однако в Ваших интересах представить им пояснения по убыткам с приложением подтверждающих документов (их объем Вы вправе определить сами).

То есть, в Вашем случае наиболее безопасным и правильным будет на комиссию прийти, составив перед этим и взяв с собой письменные пояснения убытков (примерный порядок и образец такого пояснения приведен ниже в рекомендации). Если посчитаете возможным и необходимым, к пояснению можете приложить подтверждающие документы.

Обоснование

1. Из рекомендации Елены Смирновой, директора департамента бухгалтерского учета ОАО «Аэрофлот», Елены Чистяковой, бизнес-тренера, преподавателя МВА ExecutiveCoach, члена Международной ассоциации кросс-культурного менеджмента

Что делать, если получили из налоговой приглашение на комиссию по зарплате или по убыткам

Налоговые инспекции в последнее время часто проводят комиссии по легализации налоговой базы. Поводом для них могут быть убытки от финансово-хозяйственной деятельности и низкая налоговая нагрузка. Если вашу организацию тоже взяли на карандаш, то сначала вы получите информационное письмо из инспекции о данных, выявленных в ходе проверки. На следующем этапе инспекторы могут вызвать представителей вашей организации на заседание комиссии.

Как подготовиться к заседанию комиссии

Сразу совет: игнорировать вызов на комиссию не стоит. И на это есть несколько причин. Во-первых, если организация никак не отреагирует на письмо из налоговой, ее могут оштрафовать по статье 19.4 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Во-вторых, если никаких действий не предпринять, то вашу организацию могут включить в план выездных проверок.

Правда, это касается только официального письменного вызова. Если на разговор пригласили обычным телефонным звонком, на походы в инспекцию время терять не стоит.

Первое, что нужно сделать, получив письменный вызов на комиссию, – позвонить инспекторам. Бывает, что поводы вызова явно надуманы или основаны на ошибочных сведениях. Например: инспекторы по справке 2-НДФЛ сделали вывод о том, что у директора слишком маленькая зарплата, просто поделив доход на 12. При этом они не учли, что на работу директор принят лишь под конец года.

Возможно, вас вызвали на так называемую профилактическую комиссию. Требовать на таких комиссиях инспекторы ничего не станут, напротив, расскажут, как хорошо платить налоги. Соответственно, и волноваться перед такой встречей не стоит.

Как правило, на комиссию вызывают руководителя, но может прийти главный бухгалтер, финансовый директор или иной уполномоченный представитель (тем более если вы опасаетесь, что директор может сболтнуть лишнего). С собой стоит взять:
– те документы, которые указаны в вызове;
– паспорт;
– доверенность.

Если есть опасения, что инспекторы станут психологически давить на представителей организации количеством членов комиссии, приглашая на подмогу коллег или даже судебных приставов, то можете позвать с собой на заседание юриста или другого специалиста из своей организации.

Стоит ли собирать дополнительный пакет документов по деятельности организации для подстраховки? Брать с собой штатное расписание, трудовые договоры и подобные документы не нужно. Никто не ждет от вас письменных доказательств, графиков, диаграмм. Поэтому много документов с собой не берите. Вызов на комиссию предполагает, что придется говорить или слушать и кивать.

Как быть, если директор или вы сами не можете прийти на заседание комиссии в связи, например, с командировкой? Не стоит отмалчиваться, а лучше позвонить в инспекцию, объяснить ситуацию и попросить перенести заседание на другой срок. Или направьте письменное обращение с такой же просьбой.

Как вести себя в налоговой

Проще всего понять, что вас ожидает, – это вспомнить родительское собрание в школе. Конечно, мероприятие мало будет походить на обмен любезностями. Вас пожурят, а также будут задавать вопросы о деятельности организации.

Старайтесь выдержать паузу между вопросами инспектора. Полученное время используйте для обдумывания и формулирования своих мыслей. Лучше не говорить того, за что налоговики могут зацепиться в поисках нарушений в вашей организации.

Если в ходе разговора инспекторов заинтересуют какие-либо документы и они потребуют представить их в инспекцию, то стоит попросить, чтобы они выставили требование письменно.

Старайтесь выбрать дружелюбный и уважительный тон. Не стоит при этом стесняться демонстрировать осведомленность в юридических аспектах, но только если разговор переходит в правовое поле. Довольно часто на комиссиях происходит так называемый разговор обо всем. Не стоит переходить к официозу, если инспектор настроен благожелательно. Можно даже пожаловаться, что работать стало трудно, конкуренция возрастает, клиентов переманивают, цены сбивают и прочее.

Проще говоря, постарайтесь выйти на конструктивный разговор с контролерами. Ведь чаще всего инспекторы просто хотят убедиться, что руководитель не номинальный, что организация реально ведет бизнес и не является однодневкой.

Чего ждать от комиссии по зарплате

Довольно часто инспекторы вызывают на комиссии по зарплате. Представителю организации зададут вопрос: «Почему такие низкие зарплаты?» И вот какое обоснование вы можете привести в ответ:
– «Это временные меры, поскольку организация только начала вести деятельность»;
– «У нас работают в основном совместители или на условиях неполного рабочего дня»;
– «В нашей организации особая система премирования».

К чему готовиться на комиссии по убыткам

На комиссии по убыткам нужно будет пояснить отрицательные результаты в отчетности, высокую долю вычетов по НДС. А также рассказать о мероприятиях, которые организация планирует провести, чтобы улучшить показатели своей деятельности. Нужно быть готовым ответить на вопрос о том, за счет каких средств организация живет, где кроется реальный источник финансирования.

Сообщите, что в ближайшее время планируете выйти на прибыль, а в качестве источника финансирования можно привести займы от учредителей, кредиты и т. д.

Главбух советует: инспекторы не вправе диктовать организации, как вести бизнес.

Поэтому вы можете сами решить – оставлять убытки или их корректировать. При этом большинство бухгалтеров отказываются уточнять отчетность, но обязательно поясняют причины убытков – причем как новой, так и уже давно работающей компании.

Читать еще советы

Чего ждать от комиссии по недоимкам

На комиссии по недоимкам, как правило, приглашают организации с так называемой длящейся недоимкой – когда в течение года за организацией тянется задолженность, притом что объективных причин для этого нет. Если вам поступил вызов, лучше всего начать со сверки расчетов с бюджетом. Всегда имеется вероятность, что в базе инспекции числится сумма, которая давно оплачена.

Также инспекторы могут задать вопрос, почему заключены договоры с контрагентами, у которых:
– вид деятельности не соответствует поставляемой продукции;
– так называемый массовый адрес;
– адрес регистрации часто меняется;
– имеются другие признаки недобросовестности (например, отсутствие материально-технической базы).

В ответах на подобные вопросы можно коснуться особенностей ведения бизнеса, конечно, лишь тех, которые вы считаете нужным сообщить инспекторам. Но самое главное, подчеркните, что организация применяет предусмотренные законодательством способы проверки контрагента. То есть действует с должной осмотрительностью и осторожностью.

На практике возможна и такая ситуация. Представителю организации выдают для заполнения анкеты. Предполагается, что в эти анкеты нужно внести сведения об основных дебиторах и кредиторах, о доходах и расходах и их структуре, численности персонала, денежных средствах на счетах.

При этом нужно понимать, что, заполняя указанные анкеты, организация по сути проводит в отношении себя анализ по критериям планирования выездной налоговой проверки. Советуем заполнять такие анкеты с большой осторожностью.

Что последует после комиссии

Если вы успешно прошли комиссию, это не означает, что вам больше не грозит проверка. Инспекторы не перестанут пристально наблюдать за деятельностью вашей организации. Постарайтесь понять, что именно в деятельности вызывает подозрения инспекции.

По итогам встречи инспекторы составляют протокол. Его, как правило, представителям организации не выдают, но вы вправе запросить себе копию. В таком протоколе фиксируют рекомендации по устранению нарушений в будущих периодах. Ключевое слово при этом – рекомендации, но по возможности лучше дальнейшие претензии исключить и хотя бы частично постараться выполнить обещанное на комиссии. Дело в том, что, если вы будете допускать те же ошибки, что и прежде, за вашу организацию могут взяться всерьез.

2. Из статьи Инспекторы больше не считают кризис оправданием убытков

Журнала «Учет. Налоги. Право» № 43, ноябрь 2015

На убыточных комиссиях компаниям не стоит ссылаться на спад в экономике. Несмотря на кризис, инспекторы не хотят смягчать позицию в отношении организаций с убытками

В опросе на сайтах gazeta-unp.ru и vk.com/gazeta_unp более чем половина коллег ответили, что в этом году их компании терпят убытки. Несмотря на такое положение, убытки в течение двух лет подряд остаются для налоговиков одним из критериев для назначения выездной проверки. Так записано в приказе ФНС России от 30.05.07 № ММ-3-06/333@.

В предыдущий кризис ФНС внесла в приказ дополнение и позволила не принимать во внимание убыток 2008 года. Теперь таких планов нет. В ФНС нам сообщили, что критерии уточнять не собираются.

На местах налоговики тоже не думают смягчать политику в отношении убытков. Результаты не слишком благополучных 2014 и 2015 годов будут рассматриваться в общем порядке. Об этом нам сообщили сотрудники десятков региональных налоговых управлений.

Инспекторы по-прежнему требуют пояснения от убыточных компаний и вызывают на комиссии. Причем ссылки на неблагоприятную экономическую ситуацию инспекторов не убедят. Многие компании приводят такой аргумент. Но, по словам налоговиков, для них это пустой звук. Они настаивают на объяснениях по существу: почему у компании снизились доходы и выросли расходы. Убедительные и неубедительные причины отсутствия прибыли мы привели в подверстке.

В некоторых отраслях убытки особенно подозрительны. Их в принципе не должно быть в строительстве и торговле — такое мнение высказали сотрудники некоторых УФНС. Правда, у молодой компании в любой отрасли убытки в первые два-три года объяснимы.

Если у компании будет убыток по итогам 2015 года, ее с большой вероятностью вызовут на комиссию. Инспекторов устроит, если компания назовет конкретные причины образования убытков и подтвердит их документами. Выездную проверку из-за одних только убытков не назначат. Например, в Петербурге налоговики нам сообщили, что для этого должна быть совокупность факторов: сомнительные контрагенты, несоответствие сведений из деклараций выпискам банков и др. Сотрудники УФНС из Тюмени, Рязани, Воронежа, Ставрополя и многих других городов уверяют, что убытки не являются главным критерием риска. Если у компании из всех негативных факторов есть только убытки, а все остальные показатели в порядке, то нет смысла назначать выездную проверку.

Как надо и не надо объяснять убытки на комиссии

ИНСПЕКТОРЫ ГОТОВЫ ПРИСЛУШАТЬСЯ, ЕСЛИ УБЫТКИ ВЫЗВАНЫ:

• курсовыми разницами. Это адекватная причина убытков, особенно при закупках за границей;

• снижением продаж. Если продажи упали, а объем производства прежний, то убытки объяснимы;

• подорожанием аренды, коммуналки. Это обоснует убытки, особенно если продукция самой компании на рынке не дорожает;

• новыми проектами. В начале они могут приводить к убыткам.

ИНСПЕКТОРОВ НЕ УБЕДИТ, ЕСЛИ КОМПАНИЯ ОБЪЯСНЯЕТ УБЫТКИ:

• экономической ситуацией. В каждой отрасли есть как убыточные организации, так и прибыльные. Инспекторы хотят услышать более конкретные причины;

• техническими ошибками. Подозрительно, если компания объясняет убытки обычными ошибками в декларации. Это может дать короткую отсрочку, но инспекторы обязательно будут ждать уточненку или другие объяснения.

3. Из статьиПояснения на случай, если инспекторов заинтересовала низкая налоговая нагрузка или убытки

Журнала «Учет. Нлаоги. Право» № 24, июнь-июль 2015

Для чего нужен документ

Налоговики вызывают на комиссии компании, у которых налоговая нагрузка ниже средних показателей по отрасли (письмо ФНС от 17.07.13 № АС-4-2/12722). Причем под контроль попадают даже те организации, которые получили отрицательный результат впервые. На беседе комиссия будет склонять компанию перенести часть расходов и показать в отчетности ноль или небольшую прибыль. А с организаций, которые платят слишком мало, требовать бизнес-планы и перечень мероприятий, направленных на увеличение прибыли. Чтобы уверенно чувствовать себя на комиссии, стоит составить особые пояснения.

Срок составления документа

Пояснения надо составить перед походом на комиссию.

Что обязательно должно быть в документе

Составляют пояснения на фирменном бланке компании и подписывают у руководителя. Низкую рентабельность можно объяснить спецификой деятельности, временными трудностями, новым видом деятельности и т. д. В подтверждение низкой прибыли можно также приложить копии документов. Причины убытков тоже могут быть самые разные — компания новая, только развивается, привлекает займы, бизнес трудоемкий и т. д. Компания может не сообщать точные даты, когда планирует увеличить прибыль или снизить убытки. Более того, это даже невыгодно, так как, если компания не достигнет планируемых показателей, инспекторы снова вызовут ее на комиссию. Лучше ответить без конкретики: в следующих налоговых периодах, в ближайшее время, как только наладится сбыт и т. д.

ОПАСНЫЙ РЕКВИЗИТ
Не надо писать в пояснении примерные сроки, когда компания планирует получать большую прибыль. Или обещать заплатить больше денег в следующем квартале. Ведь если обещание не выполнить, директора снова вызовут на комиссию.

СОВЕТ «УНП»
Компания не обязана приносить с собой на комиссию подтверждающие документы. Но если с бумагами все в порядке, их стоит взять с собой. Это ускорит беседу и подтвердит, что компания ничего не скрывает от налоговиков.

ЧАСТАЯ ОШИБКА
Инспекторы зачастую убеждают компанию убрать часть расходов из декларации. Многие организации соглашаются, чтобы избежать комиссии. Но делать это не стоит. Если все затраты обоснованы, достаточно пояснить убытки или низкую нагрузку.

Материалы для скачивания:

Пояснения о низкой налоговой нагрузке.doc 25 КБ

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка