Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Местная администрация запрашивает сведения о зарплате

Подписка
Срочно заберите все!
№24
27 мая 2016 66 просмотров

Убыток за 2015 год в декларации по налогу на прибыль составляет разница между бухгалтерской и налоговой амортизацией, амортизационная премия. Заполняя декларацию, мы всегда ставили в строке амортизация налоговую амортизацию. Подскажите пожалуйста, нужно ли в какой то строке указывать амортизационную премию, и как правильно дать пояснения в нгаплоговую.

Амортизационная премия отражается по строкам 042-043 Приложения 2 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль.

В пояснениях налоговой необходимо написать, откуда взялся убыток. Образец см. во вложении.

Обратите внимание: в ходе камеральной проверки налоговая не вправе требовать перечислить конкретные мероприятия, которые компания планирует провести, чтобы выйти на прибыль. Написать про них – ваше право, но не обязанность.

Обоснование

Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль

<…>

Приложение 2 к листу 02

<…>

Строки 042–043 Амортизационная премия

Строки 042–043 заполните, только если учетной политикой предусмотрена амортизационная премия. Укажите по данным налогового учета:

  • по строке 042 – расходы на капитальные вложения по нормативу 10 процентов от первоначальной стоимости основных средств;
  • по строке 043 – расходы на капитальные вложения по нормативу 30 процентов от первоначальной стоимости основных средств.

<…>

Из статьи журнала «Главбух» № 1, Январь 2014

Что инспекторы смогут теперь требовать, проверяя уточненки и убыточные декларации

<…>

Компания сдала декларацию с убытком

Инспекторы вправе затребовать: только пояснения.

На камеральных проверках убыточных деклараций инспекторы будут запрашивать пояснения о том, откуда у компании возник убыток в таком размере. Теперь это прямо предусмотрено в пункте 3 статьи 88 Налогового кодекса РФ. Причем требовать пояснения проверяющие смогут как по итогам налогового периода, так и по итогам квартала, полугодия и 9 месяцев.

По сути, то же самое инспекторы делали и ранее на убыточных комиссиях. Теперь это стало их законным правом, но только на камералках. Однако налоговики на комиссиях обычно предлагают еще и убрать убыток из отчетности, а также перечислить конкретные мероприятия, которые компания планирует провести, чтобы выйти на прибыль. Более того, требуют документально подтвердить обоснованность отрицательного финансового результата, и судьи их в этом нередко поддерживают (постановление ФАС Дальневосточного округа от 27 марта 2013 г. № Ф03-917/2013). Но ничего из этого инспекторы не вправе требовать от вас на камералках. Только пояснения о размере убытка.

Представить пояснительную записку нужно в течение пяти рабочих дней (п. 3 ст. 88 НК РФ). В ней необходимо обосновать, откуда взялся убыток. Например, образовался из-за того, что определенные доходы компании уменьшились или какие-либо расходы увеличились. Дополнительная информация необязательна.

Но можно заранее исключить все вопросы инспектора к убыточной отчетности. Достаточно сразу приложить к ней сопроводительное письмо. Если в нем компания пояснит причины убытка, возможно, у инспекторов не будет не только дополнительных вопросов, но и вас потом не вызовут на убыточную комиссию.

Либо чтобы не привлекать повышенное внимание налоговиков, можно показать в декларации хотя бы небольшую прибыль. Для этого компании обычно увеличивают доходы, например, за счет денежных средств, полученных от учредителя с долей в уставном капитале не более 50 процентов. Или по возможности переносят какие-либо расходы на следующий период.

<…>

Из рекомендации

Пояснительная записка о причинах возникновения убытков, отраженных в декларации по налогу на прибыль

Когда понадобится: если в отчетности по налогу на прибыль вы систематически отражаете убытки. В этом случае налоговая инспекция может запросить пояснения о причинах их возникновения.

ЗАО «Альфа»
ИНН 7708123456, КПП 770801001, ОКПО 98756423
полное наименование организации, идентификационные коды (ИНН, КПП, ОКПО)
Руководителю ИФНС России № 8
по г. Москве
Н.Т. Куроедову
от ЗАО «Альфа»
ИНН 7708123459
КПП 770801009
Адрес (юридический и фактический):
125008, г. Москва, ул. Михалковская, д. 20
р/с 40702810400000001111
в АКБ «Надежный»
к/с 30101810400000000222
БИК 044583222, ОГРН 1234567890123

Исх. № 135 от 21 ноября 2013 г.

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

о причинах возникновения убытков, отраженных в декларации по налогу на прибыль
за девять месяцев 2013 года

Основным видом деятельности ЗАО «Альфа» является производство одежды.

Финансово-хозяйственный анализ деятельности компании за девять месяцев 2013 года показал,
что причины возникших убытков носят временный характер и связаны со снижением доходов
от реализации и с ростом затрат.

Причиной снижения объемов выручки за данный период является падение темпа продаж
женской одежды, которая составляет основную долю ассортимента реализуемой продукции.
Основанием для такого снижения послужили падение потребительского спроса на данный вид
товаров и вынужденное снижение цен на продукцию, а также расторжение договора с двумя
крупнейшими покупателями.

Рост затрат в этот период был связан с повышением размера арендных платежей за торговые
помещения и расходами на капитальный ремонт принадлежащих компании
производственных и складских помещений.

В качестве подтверждения приводим структуру доходов и расходов компании за девять
месяцев 2013 года по сравнению с аналогичным периодом прошлого года.

Анализ динамики доходов и расходов ЗАО «Альфа», руб.

Структура доходов и расходов Девять месяцев
2012 года
Девять месяцев
2013 года
Доходы
Выручка от реализации одежды и обуви 55 000 000 38 000 000
Выручка от реализации прочего имущества 700 000 200 000
Внереализационные доходы 500 000 1 000 000
Итого: 56 200 000 39 200 000
Расходы
Материальные расходы 14 000 000 18 000 000
Цена приобретения прочего реализованного
имущества
300 000 100 000
Сумма начисленной амортизации 3 000 000 3 500 000
Арендная плата 10 000 000 14 000 000
Ремонтные работы 1 000 000 6 000 000
Содержание служебного транспорта 500 000 500 000
Услуги банка 100 000 100 000
Проценты по кредитам и займам 50 000 50 000
Услуги связи 70 000 70 000
Расходы на оплату труда 4 000 000 4 500 000
Командировочные расходы 200 000 200 000
Страховые взносы 588 000 644 000
Налог на имущество 300 000 260 000
Транспортный налог 100 000 120 000
Плата за негативное воздействие
на окружающую среду
20 000 25 000
Информационные и консультационные услуги 5 000 15 000
Прочие расходы 20 000 10 000
Итого: 34 253 000 48 094 000

В целях стабилизации финансово-хозяйственной деятельности и получения положительного
финансового результата принято решение:

  1. дополнить ассортимент производимой продукции;
  2. пересмотреть ценовую политику на реализуемую продукцию;
  3. заключать договоры на закупку сырья и материалов с региональными поставщиками;
  4. расширить число партнеров, осуществляющих сбыт продукции потребителям.

Приложения:

1. Отчет отдела продаж – на 10 листах.

2. Маркетинговая политика компании на 2014 год – на 15 листах.

3. Приказ руководителя от 3 октября 2013 г. № 125 об изменении приоритетных закупок
сырья и материалов у поставщиков компании и о поиске новых контрагентов – на 2 листах.

4. Договор аренды торговых помещений от 25 декабря 2012 г. № 569-А, дополнительное
соглашение к договору от 31 марта 2013 г. № 2 – на 8 листах.

5. Договор строительного подряда от 18 января 2013 г. № 15, сметы расходов к договору
на 30 листах.

Директор А.В. Львов

Главный бухгалтер А.С. Глебова

М.П.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка