Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
27 мая 2016 111 просмотров

Директор ООО "А" является по совместительству директором ООО "Б". Являются ли ООО"А" и ООО"Б" взаимозависимыми лицами?

Да, как правило,являются.

Организации, в которых полномочия единоличного исполнительного органа осуществляет одно и то же лицо (директор), признаются взаимозависимыми.

Такой порядок установлен подпунктом 8 пункта 2 статьи 105.1 Налогового кодекса РФ.

Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности. Признаки взаимозависимости перечислены в пункте 1 статьи 20 НК РФ.

Обоснование

1.Из рекомендации

Андрея Кизимова, кандидата экономических наук, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как определить рыночную цену товаров (работ, услуг)

<…>

Взаимозависимые лица

Одним из основных условий для признания сделок контролируемыми является их совершение между взаимозависимыми лицами (п. 1 ст. 105.14 НК РФ). Стороны сделки могут быть признаны взаимозависимыми в связи с участием одной из них в капитале другой, с учетом степени влияния на принятие управленческих решений, а также по другим критериям.

На практике наиболее сложным является определение долей взаимного участия организаций в уставных капиталах друг друга. Между тем от правильной оценки этих долей зависит, являются ли стороны сделки взаимозависимыми и должны ли они соблюдать правила ценообразования для целей налогообложения.

В налоговом законодательстве есть следующие понятия, используемые для определения взаимозависимости: доля участия, которая в свою очередь формируется исходя из доли прямого участия и доли косвенного участия.

Доля прямого участия определяется как:

  • доля непосредственного участия одной организации (физического лица) в уставном (складочном) капитале (фонде) другой организации;
  • непосредственно принадлежащая одной организации (физическому лицу) доля голосующих акций другой организации.

Если долю непосредственного участия в уставном капитале (долю голосующих акций) определить нельзя, долю прямого участия рассчитайте пропорционально общему количеству участников.

Если акции (доли) входят в состав активов российского инвестиционного или негосударственного пенсионного фонда, долю прямого участия определите пропорционально доле участия в фонде (доле имущества, вносимого во вклад). Если таким способом определить долю невозможно, то рассчитайте ее пропорционально количеству лиц в фонде.

Такой порядок предусмотрен пунктом 2 статьи 105.2 Налогового кодекса РФ.

<…>


2.Налоговый кодекс РФ. Часть первая

Статья 105.1. Взаимозависимые лица

1. Если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц, указанные в настоящем пункте лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения (далее - взаимозависимые лица).

Для признания взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое может оказываться в силу участия одного лица в капитале других лиц, в соответствии с заключенным между ними соглашением либо при наличии иной возможности одного лица определять решения, принимаемые другими лицами. При этом такое влияние учитывается независимо от того, может ли оно оказываться одним лицом непосредственно и самостоятельно или совместно с его взаимозависимыми лицами, признаваемыми таковыми в соответствии с настоящей статьей.

2. С учетом пункта 1 настоящей статьи в целях настоящего Кодекса взаимозависимыми лицами признаются:

<…>

8) организации, в которых полномочия единоличного исполнительного органа осуществляет одно и то же лицо.

3.Из рекомендации

Условия признания лиц взаимозависимыми

1) По доле участия.
2) По функции исполнительного органа и полномочиям, связанным с его назначением (избранием).
3) По другим критериям.

<…>

По функции исполнительного органа и полномочиям, связанным с его назначением (избранием)

Организации А, В, С (количество неограниченно) Физическое лицо F выполняет функции единоличного исполнительного органа А, В, С подп. 8 п. 2 ст. 105.1 НК РФ

<…>

4.Из статьи журнала «Арбитражная налоговая практика», №2, февраль 2016
Перевод бизнеса во взаимозависимую компанию не избавит от уплаты налогов

<…>

Инспекторы установили, что компания не перечисляла в бюджет удержанный у сотрудников НДФЛ, и выставили требование об уплате налога. Это требование компания не исполнила. Контролеры решили взыскать недоимку за счет денежных средств и имущества налогоплательщика. Но у должника не было денежных средств и имущества, на которое можно обратить взыскание. Поэтому судебные приставы прекратили исполнительное производство.

Тогда налоговики решили взыскать налоговую задолженность с взаимозависимой компании. Для этого они обратились в суд. По мнению проверяющих, налогоплательщик перевел бизнес на третье лицо с целью уклонения от налогообложения.

Суды первой и апелляционной инстанций согласились, что лица являются взаимозависимыми. Новая компания получила от проверяемой организации активы, персонал и действующие хозяйственные договоры. Обе организации имели общего учредителя и генерального директора, один контактный телефон, информационный сайт и осуществляли один и тот же вид деятельности. Кассация подтвердила, что контролеры вправе взыскать налоговую недоимку с взаимозависимого лица (подп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ).

Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности. Признаки взаимозависимости перечислены в пункте 1 статьи 20 НК РФ. Кроме того, суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, если отношения между этими лицами могут повлиять на результат сделки (п. 2 ст. 20 НК РФ, п. 3.1 определения Конституционного суда РФ от 04.12.03 № 441-О).

Проанализировав деятельность проверяемого налогоплательщика и третьего лица, суд пришел к выводу, что учредители организации создали новое юрлицо и перевели на него бизнес в целях уклонения от уплаты налогов. Признаками взаимозависимости послужили следующие факты:

— обе организации созданы по решению одного-единственного учредителя;

— организации осуществляют один и тот же вид лицензируемой деятельности;

— устав проверяемой организации дублирует устав третьего лица, в том числе по видам оказываемых услуг;

— после окончания выездной проверки проверяемая организация прекратила деятельность. Контрагенты общества заключили договоры с третьим лицом.

Условия договоров с контрагентами полностью дублируют условия договоров, ранее заключенных с проверяемым налогоплательщиком, изменено лишь наименование исполнителя услуг. Кроме того, в обоих договорах указан один и тот же телефон оперативного дежурного исполнителя.

Представитель проверяемой компании на допросе пояснил, что контрагенты сами пожелали расторгнуть договоры. Но заказчики показали, что инициатором перезаключения договоров была проверяемая компания. И они заключили договоры с новым исполнителем, считая, что речь идет просто о переименовании организации.

Налоговики привели показания старшего инспектора лицензионно-разрешительного центра. Он сообщил, что руководитель проверяемого общества заявлял, что ему «легче закрыть эту фирму и открыть новую».

Штаты проверяемой организации и третьего лица полностью совпадали. Сотрудники на допросе отметили, что генеральный директор сообщил им об изменении наименования компании. Поэтому нужно перезаключить трудовые договоры.

Взаимозависимая компания в течение проверяемого периода оплачивала расходы проверяемой организации со своего расчетного счета. В частности, были оплачены услуги по обучению частного охранника, перечислены средства для обеспечения участия в открытых аукционах в электронной форме и иные расходы.

Подтвердив факт взаимозависимости организаций, суд согласился, что налоговики вправе взыскать с третьего лица недоимку проверяемой компании.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка