Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В чем постоянно путаются бухгалтеры, когда платят НДФЛ и взносы

Подписка
Срочно заберите все!
№24
30 мая 2016 1 просмотр

ООО "УСУ" является 100% учредителем ООО "Транслифт".ООО "УСУ" ликвидируется.Что происходит с ООО "Транслифт", при ликвидации единственного учредителя?

Если ликвидируемый учредитель не передаст (продаст) свою долю третьим лицам, ООО "Транслифт", вероятней всего, придется ликвидировать, поскольку вести полноценную деятельность оно не сможет.

До конца полномочий руководителя дочернее общество может вести деятельность, с учетом того, что по вопросам, которые отнесены к компетенции учредителей ООО, решение в процессе деятельности дочерней организации приниматься не может. В частности, невозможно будет менять устав, избирать руководителя (продлевать его полномочия), принимать решение о добровольной ликвидации, создавать филиалы. Но также организация не сможет утверждать годовой отчет и годовой бухгалтерский баланс.

Поэтому в результате ликвидации единственного учредителя (ООО "УСУ") деятельность самого ООО "Транслифт", вероятней всего, будет прекращена, а сама организация – ликвидирована.

Поскольку ликвидация организации-учредителя не предполагает правопреемства, соответственно, права и обязанности ООО прекращаются без перехода к третьим лицам.

Исключение составляют только случаи, когда организация - учредитель была ликвидирована в порядке банкротства, и доля в дочернем предприятии была реализована с торгов в порядке ст. 110, 139 Закона «О несостоятельности (банкротстве)».

Соответственно, если нет возможности продолжать деятельность ООО при отсутствии учредителя или его правопреемника(ов), нет возможности вступления новых учредителей. Поэтому в сложившихся обстоятельствах ООО ждет ликвидация.

В отношении коммерческих организаций ИФНС может самостоятельно инициировать закрытие организации (исключить из реестра) если юридическое лицо не сдает отчетность в течение 12 месяцев, и отсутствует движения денег по всем расчетным счетам также в течение года (пункт 1 статьи 21.1 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ).

При этом за несвоевременную подачу единой (упрощенной) налоговой декларации организация привлекается по статье 119 Налогового кодекса РФ. Размер штрафа составляет 5 процентов от суммы налога, которая должна быть уплачена по декларации, но которая не была перечислена в бюджет в установленный срок. Размер штрафа, который может быть взыскан за несвоевременное представление такой декларации, составляет 1000 руб. (по каждому налогу, включенному в отчетность).

Обоснование

Справочная информация: Компетенция общего собрания участников ООО

Категория вопросов Вопросы Норма права
Вопросы, которые вправе решать только очередное годовое собрание участников (все остальные вопросы, указанные ниже, можно решать как на очередном, так и на внеочередном собрании) Утверждать годовые отчеты и годовые бухгалтерские балансы Абз. 6 п. 2 ст. 65.3 ГК РФподп. 6абз. 15 п. 2 ст. 33, абз. 2 ст. 34 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее – Закон об ООО)
Вопросы, входящие в исключительную компетенцию собрания (другие органы и лица не вправе решать их даже в случае, если устав разрешает им это делать)

Утверждать устав:
– при учреждении общества и
– в новых редакциях.

Вносить изменения в устав, а также изменять:
– размер уставного капитала;
– наименование общества;
– место нахождения ООО

Абз. 2 подп. 1 п. 3 ст. 66.3подп. 1 п. 2 ст. 67.1ГК РФ, п. 4 ст. 12подп. 2абз. 15 п. 2 ст. 33 Закона об ООО
Распределять чистую прибыль общества между участниками Подп. 3 п. 2 ст. 67.1 ГК РФподп. 7абз. 15п. 2 ст. 33 Закона об ООО

Определять количественный состав:
– совета директоров и
– правления, если его формирует общее собрание.

Избирать членов этих органов и досрочно прекращать их полномочия

Абз. 4 подп. 1 п. 3 ст. 66.3 ГК РФ
Утверждать внутренний регламент и иные внутренние документы общества Абз. 7 подп. 1 п. 3 ст. 66.3 ГК РФ
Реорганизовывать общество Абз. 3 подп. 1 п. 3 ст. 66.3 ГК РФподп. 11,абз. 15 п. 2 ст. 33 Закона об ООО
Ликвидировать общество, назначать ликвидационную комиссию и утверждать ликвидационные балансы Абз. 3 подп. 1 п. 3 ст. 66.3 ГК РФ, подп. 1112,абз. 15 п. 2 ст. 33 Закона об ООО
Вопросы, которые собрание решает при условии, что устав не относит их к компетенции совета директоров или правления Определять основные направления деятельности общества Подп. 1 п. 2.1 ст. 32подп. 1 п. 2 ст. 33абз. 3 п. 1 ст. 41 Закона об ООО
Принимать решения об участии общества в ассоциациях и других объединениях коммерческих организаций Подп. 4 п. 2.1 ст. 32подп. 1 п. 2 ст. 33абз. 3 п. 1 ст. 41 Закона об ООО

Образовывать исполнительные органы общества и досрочно прекращать их полномочия.

Передавать полномочия генерального директора коммерческой организации или индивидуальному предпринимателю (управляющему).

Утверждать управляющего и условия договора с ним

Подп. 2 п. 2.1 ст. 32подп. 4 п. 2 ст. 33 Закона об ООО
Назначать аудиторские проверки, утверждать аудитора и определять размер оплаты его услуг Подп. 5 п. 2.1 ст. 32подп. 10 п. 2 ст. 33абз. 3 п. 1 ст. 41 Закона об ООО
Размещать облигации и иные эмиссионные ценные бумаги Подп. 1 п. 3 ст. 66.3 ГК РФподп. 11 п. 2.1 ст. 32подп. 9 п. 2 ст. 33абз. 3 п. 1 ст. 41Закона об ООО
Создавать филиалы и открывать представительства общества П. 1 ст. 5подп. 7 п. 2.1 ст. 32абз. 3 п. 1 ст. 41Закона об ООО
Одобрять крупные сделки и сделки с заинтересованностью Подп. 1 п. 3 ст. 66.3 ГК РФ, подп. 89 п. 2.1 ст. 32, абз. 3 п. 1 ст. 41, ст. 4546 Закона об ООО
Избирать ревизионную комиссию (ревизора) и досрочно прекращать ее полномочия Подп. 1 п. 3 ст. 66.3 ГК РФподп. 11 п. 2.1 ст. 32подп. 5 п. 2 ст. 33абз. 3 п. 1 ст. 41Закона об ООО
Вопросы, которые собрание решает только в случае, если устав прямо относит их к его компетенции Любые вопросы, указанные в уставе и не противоречащие закону. Например, изменять адрес общества в пределах места нахождения или назначать директоров его филиалов Подп. 13 п. 2 ст. 33 Закона об ООО

Из рекомендации Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Нужно ли сдавать в налоговую инспекцию годовую бухгалтерскую отчетность, если в течение отчетного периода организация не вела деятельность

Да, нужно.

Организация обязана сдавать бухгалтерскую отчетность по итогам каждого отчетного года (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ). Законодательство не предусматривает исключений для периодов, в которых деятельности не было.

Из рекомендации Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как составить и сдать единую (упрощенную) налоговую декларацию

Право на упрощенную декларацию

Единую (упрощенную) налоговую декларацию могут сдавать организации и предприниматели, если в течение отчетного (налогового) периода у них одновременно:

  • не было движения денежных средств на расчетных счетах и в кассе;
  • не возникало объектов налогообложения по тем налогам, плательщиками которых они признаются.

Это следует из положений пункта 2 статьи 80 Налогового кодекса РФ и писем Минфина России от 24 декабря 2009 г. № 03-02-07/1-561от 23 ноября 2007 г. № 03-02-08/15.

Сведения об НДС можно вписать в единую (упрощенную) декларацию при соблюдении еще одного дополнительного условия – отсутствие каких либо операций, которые должны отражаться в декларации по НДС. Это связано с тем, что в декларации по НДС отражаются в том числе и операции, которые не являются объектом налогообложения. Например, операции по продаже товаров (работ, услуг), местом реализации которых Россия не признается, отражаются в разделе 7 декларации по НДС. Такой вывод следует из абзаца 4 пункта 3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558, и подтверждается письмами Минфина России от 10 марта 2010 г. № 03-07-08/64 и ФНС России от 16 апреля 2008 г. № ШС-6-3/288.

Ситуация: можно ли представить единую декларацию, если в отчетном периоде не было никаких объектов налогообложения. В I квартале организация перечислила в бюджет налог на имущество за прошлый год

Нет, нельзя.

Одним из условий подачи единой (упрощенной) декларации является отсутствие какого-либо движения денежных средств на расчетных счетах и в кассе организации (абз. 2 п. 2 ст. 80 НК РФ). Невыполнение этого условия по любым причинам (уплата налогов, поступление и возврат ошибочно поступивших сумм, оплата взносов в уставный капитал в денежной форме и т. п.) автоматически лишает организацию права на подачу единой (упрощенной) декларации. В этом случае при отсутствии объектов обложения одним или несколькими налогами следует подавать «нулевые» налоговые декларации по каждому из них. Такой вывод подтверждается письмамиМинфина России от 24 декабря 2009 г. № 03-02-07/1-561 и ФНС России от 31 июля 2012 г. № ЕД-3-3/2683.

Форма декларации

Формы (электронные форматы) налоговой отчетности, а также порядок их представления должны быть утверждены ФНС России по согласованию с Минфином России (п. 7 ст. 80 НК РФ). До принятия новых документов действуют прежние правила оформления налоговой отчетности (п. 14 ст. 10 Закона от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ). В настоящее время при составлении единой (упрощенной) декларации следует руководствоваться формой и порядком, которые были утверждены приказом Минфина России от 10 июля 2007 г. № 62н.

Порядок заполнения

Единая (упрощенная) декларация включает в себя два листа.

На первом листе укажите:

Основное содержание первого листа – таблица, где нужно перечислить названия налогов, по которым в течение квартала организация или предприниматель признавались налогоплательщиками, но объекты налогообложения по этим налогам не возникали.

Наименования налогов указывайте в очередности, соответствующей нумерации глав части второй Налогового кодекса РФ. По налогам, вписанным в единую (упрощенную) декларацию, укажите:

  • в графе 1 – номер главы Налогового кодекса РФ, которой установлен налог;
  • в графе 2 – код налогового (отчетного) периода;
  • в графе 3 – номер квартала, в котором у налогоплательщика не было объектов обложения данным налогом.

По налогам, налоговый период у которых равен кварталу, код налогового периода – 3.

Этот код укажите, когда в декларацию вписываются:

По налогам, налоговый период у которых равен году, в графе 3 укажите код отчетного периода:

  • 3 – если сведения подаются за I квартал;
  • 6 – если сведения подаются за первое полугодие;
  • 9 – если сведения подаются за девять месяцев;
  • 0 – если сведения подаются за год.

Номер квартала (графа 4) по этим налогам указывать не нужно.

В таком порядке нужно вписывать в декларацию:

Это предусмотрено разделом II Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 10 июля 2007 г. № 62н.

Таблица на странице 001 единой (упрощенной) декларации позволяет вписать в нее сведения только о четырех налогах. Если для организации (предпринимателя) этого недостаточно, включите в состав декларации две первые страницы.

Если единую (упрощенную) налоговую декларацию подписывает руководитель организации, то укажите его фамилию, имя и отчество полностью. Руководитель ставит подпись и заверяет декларацию печатью организации.

Если декларацию подписывает представитель организации, то, кроме фамилии, имени и отчества, нужно указать наименование документа, подтверждающего его полномочия. Если представителем является организация, декларацию подписывает ее руководитель. Его подпись должна быть заверена печатью этой организации.

Страницу 002 единой (упрощенной) декларации организации и предприниматели не заполняют. Сведения о себе должны представить только граждане-налогоплательщики, не зарегистрированные в качестве предпринимателей (п. 15Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 10 июля 2007 г. № 62н).

Единую (упрощенную) налоговую декларацию заполняйте шариковой или перьевой ручкой черного либо синего цвета. Возможна распечатка декларации, заполненной в машинописном виде. Чтобы исправить ошибку, зачеркните неправильную запись и впишите правильную. Каждое исправление нужно заверить подписью руководителя (представителя) и печатью организации. Об этом сказано в разделе I Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 10 июля 2007 г. № 62н.

Пример оформления единой (упрощенной) налоговой декларации. Организация применяет общую систему налогообложения

ООО «Торговая фирма "Гермес"» применяет общую систему налогообложения. Организация признается налогоплательщиком:

  • НДС;
  • налога на прибыль.

В течение квартала организация не совершала операции, которые должны быть отражены в декларации по НДС.

С 1 января по 31 декабря 2014 года «Гермес» не вел никакой деятельности. Движение денежных средств на расчетном счете и в кассе не отражалось.

16 января 2015 года бухгалтер «Гермеса» составил и сдал в налоговую инспекцию единую (упрощенную) налоговую декларациюза 2014 год, подписанную генеральным директором «Гермеса» Львовым.

<…>

Срок подачи

Периодичность подачи единой (упрощенной) декларации – поквартальная. Декларацию нужно представить не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, девятью месяцами, календарным годом. Сдать единую (упрощенную) декларацию нужно в налоговую инспекцию по местонахождению организации или местожительству предпринимателя. Такой порядок установлен в пункте 2 статьи 80 Налогового кодекса РФ.

Ответственность за несвоевременную подачу

Внимание: несвоевременная подача единой (упрощенной) налоговой декларации является правонарушением (ст. 106 НК РФст. 2.1 КоАП РФ), за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность.

За несвоевременную подачу упрощенной декларации штрафы взимаются по каждому налогу, который в ней указан. При этом штрафы нужно перечислять в бюджет по разным КБК. Об этом сказано в письме Минфина России от 26 ноября 2007 г. № 03-02-07/2-190.

Размер штрафа по статье 119 Налогового кодекса РФ составляет 5 процентов от суммы налога, которая должна быть уплачена по декларации, но которая не была перечислена в бюджет в установленный срок. При этом общая сумма штрафа за весь период опоздания не может быть больше 30 процентов от суммы налога по декларации и меньше 1000 руб. Поскольку в единой упрощенной декларации отсутствуют суммы налогов к уплате в бюджет, размер штрафа, который может быть взыскан за несвоевременное представление такой декларации, составляет 1000 руб. (по каждому налог, включенному в отчетность)

Кроме того, за непредставление (несвоевременное представление) единой (упрощенной) налоговой декларации по заявлению налоговой инспекции суд может применить к должностным лицам организации (например, ее руководителю) административную ответственность в виде предупреждения или штрафа на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).

<…>

Единая декларация вместо «нулевых»

Ситуация: может ли налоговая инспекция требовать от организации представить единую (упрощенную) налоговую декларацию вместо нулевых налоговых деклараций по каждому налогу

Нет, не может.

Для применения единой (упрощенной) налоговой декларации существует ряд ограничений, которые установлены пунктом 2 статьи 80 Налогового кодекса РФ. На момент сдачи отчетности только сама организация знает, выполняются все эти ограничения или нет. Поэтому она и решает, сдавать ли декларацию по единой (упрощенной) форме или нет. Ведь если потом налоговая инспекция придет с проверкой и обнаружит, что организация не имела права отчитываться по единой (упрощенной) форме, ее оштрафуют за неподачу декларации по статье 119Налогового кодекса РФ.

Таким образом, применение единой (упрощенной) налоговой декларации – это право, а не обязанность организации. То есть организации могут сдавать вместо нее «нулевые» декларации по каждому из налогов.

Из статьи журнала «Главбух», № 20, Сентябрь 2010

Налоговые инспекторы обещают ликвидировать недействующие компании

Документ: Приказ ФНС России от 19 августа 2010 г. № ЯК-7-8/392@, зарегистрирован в Минюсте России 13 сентября 2010 года, вступил в силу 3 октября 2010 года.
Что изменилось в работе: Налоговики начнут списывать безнадежные долги брошенных компаний и исключать их из реестра.

Недействующую компанию налоговики могут исключить из реестра самостоятельно. Такая возможность им предоставлена пунктом 1 статьи 21.1 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ. Речь идет о тех организациях, которые брошены директором и учредителями и не сдают отчетность в течение 12 месяцев. Еще одно условие – отсутствие движения денег по всем расчетным счетам также в течение года.*

И хотя норма существует уже давно, на практике она не работала. И вот почему. Налоговики путали общий порядок ликвидации организаций, описанный в статье 61 Гражданского кодекса РФ, и упрощенную процедуру исключения из реестра. В первом случае ликвидировать компанию нельзя до тех пор, пока она не погасит имеющиеся у нее долги, в том числе и перед бюджетом. Во втором случае закон не делает таких ограничений. А так как у большинства неработающих компаний есть пусть и копеечные, но долги, выписать их из реестра в общем порядке не получалось.

И хотя судьи ВАС РФ в постановлении Пленума от 20 декабря 2006 г. № 67напоминали налоговикам, что исключить организацию из госреестра можно и при наличии долгов, ситуация не менялась. Ведь одна из главных отговорок инспекторов – нет процедуры, позволяющей списать старые налоговые долги.

Теперь такая процедура утверждена (приказ ФНС России от 19 августа 2010 г. № ЯК-7-8/392@) и уже вступила в силу. Она касается всех предприятий, имеющих долги перед бюджетом по состоянию на 1 января 2010 года. Поэтому если у вас есть бездействующая компания, которую никак не получалось закрыть из-за наличия недоимки, то лучше по-прежнему не сдавать по ней отчетность – скоро налоговики сами ее ликвидируют.*

Из статьи журнала «Главбух» № 17, сентябрь 2010

Неработающую компанию ликвидировать не обязательно, а вот отчетность за нее сдавать нужно

Наша компания была зарегистрирована в 2008 году и никакой деятельности не вела. Несет ли учредитель какую-либо ответственность, если компания не представляла отчетность в налоговую и при этом до сих пор не ликвидирована?

Спрашивает
И.Г. БОРИСОВА,
гл. бухгалтер ООО «Гелиос-С» (г. Арсеньев)

За то, что компания не ликвидирована, ответственность учредителю не грозит. Ведь нет закона, который бы обязывал подавать документы на ликвидацию, если на протяжении определенного периода времени фирма деятельности не ведет.

Что касается ответственности за несдачу отчетности, то она есть. Ведь даже неработающая компания должна представлять бухгалтерскую и налоговую отчетность (подп. 4 и 5 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Если не было движения денежных средств по кассе, расчетному счету, отсутствовали объекты налогообложения, значит, вы могли подавать единую (упрощенную) налоговую декларацию. Форма такой декларации утверждена приказом Минфина России от 10 июля 2007 г. № 62н. Ее нужно сдавать не позднее 20-го числа месяца, следующего за прошедшими кварталом, полугодием, 9 месяцами или годом.

Если сроки сдачи нарушены, руководителя компании могут привлечь к административному штрафу в размере 300–500 руб. (ст.15.5 КоАП РФ). На такую же сумму проверяющие штрафуют и за несдачу нулевых балансов. И если руководителем компании является учредитель, то штраф за несданную отчетность будет наложен на него.

Кроме того, за каждую несданную нулевую декларацию компанию могут оштрафовать на 100 руб. по статье 119 НК РФ.*

Отвечает
Анна ГОЛОВИНА,
адвокат МКА «ФБК-Право»

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка