Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Как понять, что за цифры в ваших расчетных листках

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7
30 мая 2016 6 просмотров

С контрагентом заключен договор аренды оборудования. Согласно условиям договора арендная плата состоит из двух частей – постоянной и переменной. Постоянная часть контрагентом выставляется вовремя и в срок. Проблема возникает с переменной частью. Переменная часть состоит из стоимости электроэнергии и тепла и воды. Поставщики коммуналки выставляют свои акты на поставку арендодателю достаточно поздно – около 20-го числа следующего месяца. И арендодатель основываясь на указанных счетах за коммуналку выставляет нам переменную часть актом от последнего числа месяца и выдает счет фактуру от текущей даты. Прошу разъяснить возникающие риски у нашей организации- арендатора получающей акты от последнего числа месяца, а счета-фактуры приблизительно от 25-го числа следующего?

В данной ситуации, в бухгалтерском учете расходы по договору аренды оборудования отражайте на дату выставления арендодателем акта оказанных услуг (подп. «г» п. 12 и п. 13 ПБУ 9/99, п. 18 ПБУ 10/99, ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). При в акте и счете-фактуре должны быть отражены постоянная и переменная часть арендной платы.

В налоговом учете датой признания арендных платежей могут быть:

Эти варианты предусмотрены в подпункте 3 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса РФ.

При этом по учету расходов и НДС каких-либо рисков для арендатора в данной ситуации нет. См. ситуацию Можно ли принять к вычету НДС, если продавец выставил счет-фактуру с опозданием, то есть позже пяти дней со дня отгрузки или получения аванса.

Обоснование

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

В бухучете доходы и расходы от реализации работ (услуг) учитывайте тогда, когда работа выполнена, а услуга оказана (подп. «г» п. 12 и п. 13 ПБУ 9/99, п. 18 ПБУ 10/99).

Работа (услуга) считается выполненной (оказанной), когда ее результат принят заказчиком и подписаны документы, удостоверяющие это (ст. 720, 783 ГК РФ).

О том, какими документами оформить выполнение работ, см. Как документально оформить отгрузку готовой продукции (выполнение работ, оказание услуг).

Значит, доходы и расходы отражайте на дату подписания этих документов как исполнителем, так и заказчиком (подп. «г» п. 12 и п. 13 ПБУ 9/99, п. 18 ПБУ 10/99, ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).*

<…>

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

<…>

Если организация использует метод начисления, то датой признания расходов по арендной плате является:

  • либо дата осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенного договора;
  • либо дата предъявления организации документов, служащих основанием для расчетов.
  • 1. Из рекомендацииКак отразить в бухучете и при налогообложении реализацию работ (услуг)Бухучет2. Из рекомендацииКак арендатору отразить при налогообложении арендные платежи. Организация применяет общую систему налогообложенияДата признания расходов
  • либо дата осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров;
  • либо дата предъявления организации документов, служащих основанием для расчетов;
  • либо последний день отчетного или налогового периода.

Эти варианты предусмотрены в подпункте 3 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса РФ.*

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие займы выдает ваша компания?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка