Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

2017: Листки нетрудоспособности станут электронными

Подписка
Срочно заберите все!
№23
30 мая 2016 40 просмотров

Комитент на ОСНО, комиссионер на УСН. По договору комиссионное вознаграждение 95 % от разницы между поступлением и реализацией. Комитент передал на комиссию товар на сумму 118 (в т.ч. НДС 18 руб), комиссионер реализовал товар за 200р (в т.ч. НДС 30.5)Как правильно считать вознаграждение?1. Не выделять НДС - 200 - 118 =82р и с неё 95% = 77.9 вознаграждение, тогда получается следующее у КомитентаНДС к уплате 12.5, прибыль 169,5-100 =69.5 (все без НДС) - 77.9 вознаграждение, т.е убыток 8.42. С учетом НДС 169.5-100 = 69.5 и * 95% = 66 р. - вознаграждение и прибыль наша 3.5

Комиссионное вознаграждение определяется условиями договора.

Если договором комиссии предусмотрены условия посреднического вознаграждения, а именно

размер комиссионного вознаграждения с учетом НДС — 95% от разницы между поступлением и реализацией, то правильным является второй вариант.

Пример расчета комитентом вознаграждения посреднику Вы можете посмотреть в примере статьи, приведенной в материале ответа.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Рекомендация: Как заказчику оформить и отразить в бухучете посредническое вознаграждение

<…>


Размер вознаграждения

На практике вознаграждение посредника может определяться:*

  • как твердая сумма, зафиксированная в договоре;
  • как процент от суммы сделки;
  • как разница между ценой товаров (работ, услуг), по которой они были реализованы покупателям, и ценой товаров (работ, услуг), по которой они были переданы на комиссию (если по договору посреднику поручена реализация товаров (работ, услуг) заказчика);
  • как разница между суммой, полученной от заказчика для исполнения поручения, и суммой, уплаченной поставщику (если по договору посреднику поручено приобретение товаров (работ, услуг) для заказчика).

<…>

Олег Хороший, начальник отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2.Статья:Исчисление НДС при торговле по договору комиссии

<…>

Пример 1 ООО «Альфа» (комитент) передало ЗАО «Бета» (комиссионеру) для реализации товар стоимостью 250 000 руб.*

В договоре комиссии предусмотрены такие условия:

цена, по которой комиссионер реализует товар, — 354 000 руб. (включая НДС 54 000 руб.); размер комиссионного вознаграждения с учетом НДС — 10% от выручки;*

комиссионное вознаграждение удерживается комиссионером из выручки за реализованный товар; комиссионер ежемесячно перечисляет комитенту выручку и представляет отчеты не позднее 5 рабочих дней после окончания отчетного месяца.

Товар был передан комиссионеру 5 сентября 2006 года. 15 сентября покупатель произвел 50-процентную предоплату. Посредник отгрузил товар покупателю 5 октября и в тот же день представил отчет комитенту. Покупатель полностью рассчитался за товар 9 октября.

Организация уплачивает НДС ежемесячно. Указанные операции в бухучете ООО «Альфа» отражаются таким образом:

5 сентября 2006 года

дебет 45 кредит 41 — 250 000 руб. — передан товар комиссионеру;

15 сентября 2006 года

дебет 76 субсчет «расчеты с комиссионером» кредит 62 субсчет «авансы полученные» — 177 000 руб. (354 000 руб.х 50%) — получена комиссионером предоплата от покупателя;*

дебет 62 субсчет «авансы полученные» кредит 68 — 27 000 руб. (177 000 руб.х 18%х 118%) — исчислен ндс с предоплаты.

В сентябре 2006 года ООО «Альфа» выписало в одном экземпляре счет-фактуру с пометкой «Частичная оплата» на сумму 177 000 руб. (включая НДС 27 000 руб.).

Сумма НДС с предоплаты отражается в книге продаж и декларации по налогу на добавленную стоимость за сентябрь 2006 года.

В октябре ООО «Бета» представило отчет комиссионера, а также счет-фактуру на посредническое вознаграждение.

В учете ООО «Альфа» были сделаны такие записи:

дебет 62 кредит 90-1 — 354 000 руб. — отражена отгрузка товара покупателю;*

дебет 90-2 кредит 45 — 250 000 руб. — списана себестоимость товара;

дебет 90-3 кредит 68 — 54 000 руб. (300 000 руб.х 18%) — исчислен НДС с выручки от продажи товара;

дебет 68 кредит 62 субсчет «авансы полученные» — 27 000 руб. — принят к вычету НДС с аванса (счет-фактура, выписанный при получении предоплаты, после отгрузки товаров покупателю регистрируется в книге покупок);

дебет 44 кредит 76 субсчет «расчеты с комиссионером» — 30 000 руб. (300 000 руб.х 10%) — начислено вознаграждение комиссионеру;

дебет 19 кредит 76 субсчет «расчеты с комиссионером» — 5400 руб. (30 000 руб.х 18%) — отражен НДС с вознаграждения комиссионеру;

дебет 90-2 кредит 44 — 30 000 руб. — вознаграждение комиссионеру включено в себестоимость продаж;

дебет 62 субсчет «авансы полученные» кредит 62 — 177 000 руб. — зачтена полученная ранее предоплата;

дебет 68 кредит 19 — 5400 руб. — принят к вычету ндс с комиссионного вознаграждения;

дебет 76 субсчет «расчеты с комиссионером» кредит 62 — 177 000 руб. (354 000 руб.х 50%) — комиссионер получил окончательную оплату от покупателя;

дебет 51 кредит 76 субсчет «расчеты с комиссионером» — 318 600 руб. (354 000 руб. – 35 400 руб.) — получена от комиссионера выручка от продажи товара за вычетом посреднического вознаграждения.

ООО «Альфа» отражает сумму НДС, исчисленную с выручки от реализации товаров в октябре 2006 года, по строке 020 декларации по НДС.

Сумма налога, исчисленная с предоплаты (полученной комиссионером в сентябре) и отраженная комитентом в декларации за сентябрь, в октябре принимается к вычету (строка 250 декларации). Также комитент имеет право в общем порядке принять к вычету сумму НДС, предъявленную комиссионером по оказанной посреднической услуге (строка 190 декларации). Данная сумма налога отражается в книге покупок за октябрь.

<…>

ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 17, АПРЕЛЬ-МАЙ 2011

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка