Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
31 мая 2016 4 просмотра

Немного переформулирую вопрос: через уполномоченного представителя по ТКС можно ли будет подавать какие-то декларации в ФНС? Какие?

Да, можно.

Все декларации, которые организация должна передавать инспекции через ТКС, она может передать через посредника и после 1 июня 2016 г.

Но в этом случае в инспекцию нужно передать доверенность в течение трех рабочих дней после оформления. В ней можно сразу указать и компанию-посредника, и ее конкретного сотрудника, который будет представлять интересы. Доверенность должна давать право отправлять и получать документы из инспекции, иначе налоговики посчитают, что компания не обеспечила обмен документами с инспекцией.

Обоснование

Из рекомендации Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

В каких случаях сдавать налоговую отчетность по телекоммуникационным каналам связи

Один из способов сдать налоговую отчетность – это переслать ее по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). При использовании этого способа датой сдачи отчетности в налоговую инспекцию считается дата ее отправки. Об этом сказано в абзацах 1 и 3 пункта 4 статьи 80 Налогового кодекса РФ, пункте 216 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 2 июля 2012 г. № 99н.

Электронные форматы налоговой отчетности утверждаются ФНС России по согласованию с Минфином России (п. 7 ст. 80 НК РФ). При передаче налоговой отчетности по ТКС руководствуйтесьМетодическими рекомендациями, утвержденными приказом ФНС России от 31 июля 2014 г. № ММВ-7-6/398.

Передача отчетности по каналам связи освобождает организацию от представления документов на бумаге (п. 6 раздела I Порядка, утвержденного приказом МНС России от 2 апреля 2002 г. № БГ-3-32/169). Однако, если организации требуются заверенные инспекцией бумажные экземпляры отчетности, сданной в электронном виде (для предъявления в банк, аудиторам и т. п.), инспекция обязана распечатать полученную отчетность и поставить отметку о приеме (п. 219Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 2 июля 2012 г. № 99н).

Кто обязан сдавать

Сдавать отчетность по телекоммуникационным каналам связи должны:

1. Любые организации, в которых среднесписочная численность сотрудников превысила 100 человек.

Такой способ передачи отчетности является для них единственно возможным. При этом среднесписочная численность рассчитывается:

  • для давно действующих организаций – за предыдущий год,
  • для новых организаций – за месяц создания,
  • для реорганизованных организаций – за месяц реорганизации.

Особое правило установлено для организаций, которые отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков. Они обязаны сдавать всю налоговую отчетность в электронном виде (кроме информации, отнесенной к гостайне).

Организации, в которых среднесписочная численность сотрудников не превышает 100 человек, могут сдавать налоговую отчетность по ТКС только по своей инициативе. Требовать от таких организаций передачи деклараций или налоговых расчетов по ТКС налоговые инспекции не вправе.

2. Организации, для которых такая обязанность предусмотрена положениями второй части Налогового кодекса (по конкретным налогам).

Это следует из положений пунктов 3 и 4 статьи 80 Налогового кодекса РФ.

В настоящее время обязанность сдавать налоговые декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи установлена только в отношении НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ). Новый порядок применяется начиная с представления отчетности за I квартал 2014 года (письма Минфина России от 8 октября 2013 г. № 03-07-15/41875,ФНС России от 30 сентября 2013 г. № ПА-4-6/17542).

Ситуация: нужно ли организации перейти на передачу налоговой отчетности по телекоммуникационным каналам связи, если среднесписочная численность сотрудников превысила 100 человек в середине текущего года

Нет, не нужно.

Обязанность сдавать налоговую отчетность в электронном виде распространяется только на организации, среднесписочная численность сотрудников которых превысила 100 человек в предыдущем году. Если этот показатель в прошлом году не превышен, организация не обязана подавать декларации и расчеты по каналам связи. Это касается и случаев, когда среднесписочная численность сотрудников превысила 100 человек в середине текущего года. Факт превышения численности повлияет на способ сдачи отчетности только в следующем году.

Такой порядок следует из пункта 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: нужно ли сдавать электронную налоговую отчетность по местонахождению каждого обособленного подразделения, если за предыдущий год среднесписочная численность каждого из них меньше 100 человек. Численность сотрудников головного отделения более 100 человек

Да, нужно.

Независимо от численности сотрудников в обособленных подразделениях любая организация, среднесписочная численность сотрудников которой за предыдущий год превысила 100 человек, должна представлять налоговую отчетность в электронном виде. Причем как по местонахождению головного отделения организации, так и по местонахождению каждого обособленного подразделения (кроме крупнейших налогоплательщиков, которые сдают отчетность централизованно). Особые правила могут быть установлены лишь для организаций, информация от которых является государственной тайной. Это следует из положений пункта 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 29 декабря 2006 г. № 03-02-07/1-364.

Ответственность

Внимание: За несоблюдение установленного способа представления налоговой отчетности в электронном виде предусмотрена налоговая ответственность. Размер штрафа составляет 200 руб. за каждое нарушение. Об этом говорится в статье 119.1 Налогового кодекса РФ.

Нарушение инспекция может обнаружить с помощью сведений о среднесписочной численности сотрудников за предыдущий год. Эти сведения обязаны сдавать все организации (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Ситуация: может ли налоговая инспекция оштрафовать организацию по статье 119 Налогового кодекса РФ. Организация обязана передавать налоговую отчетность в электронном виде, но представила декларацию на бумаге

Нет, не может.

Ответственность за несоблюдение установленного способа представления налоговой отчетности в электронном виде предусмотрена статьей 119.1 Налогового кодекса РФ. Если организация представила декларацию своевременно, но при этом нарушила установленный порядок передачи отчетности, привлечь ее к ответственности можно только по этой статье. Размер штрафа составляет 200 руб. Отказать в приеме декларации, представленной неустановленным способом, инспекция не вправе.

Взыскивать штраф по статье 119 Налогового кодекса РФ инспекция не может: такая мера ответственности предусмотрена за другое правонарушение – непредставление (несвоевременное представление) отчетности (ст. 106 НК РФ). Оштрафовать организацию одновременно по статьям119 и 119.1 Налогового кодекса РФ инспекция имеет право в единственном случае: если при подаче одной и той же декларации организация нарушила и срок, и способ ее представления.

<…>

Способы сдачи через ТКС

Существует два способа сдать отчетность по телекоммуникационным каналам связи:

Чтобы подготовить отчетность, можно воспользоваться официальной бесплатной программой «Налогоплательщик ЮЛ».

<…>

Из статьи журнала «Российский налоговый курьер» № 11, Июнь 2016

C 1 июля опасно уклоняться от получения электронных требований налоговиков

Наталья Никитина, эксперт системы «Контур.Экстерн» компании «СКБ Контур»

Олеся Смолина, эксперт журнала «Российский налоговый курьер»

Налоговики заблокируют счет за отказ получать электронные требования

Передайте в инспекцию доверенность на получение документов

Бумажные пояснения по НДС будут считаться несданными

С1 июля налоговики смогут заблокировать счет, если компания уклоняется от получения электронных требований из инспекции. Такие изменения в статьи 23 и 76 НК РФ внес Федеральный закон от 01.05.16 № 130?ФЗ.

Компании, которые обязаны отчитываться электронно, и сейчас должны обеспечить прием электронных сообщений из инспекции (п. 5.1 ст. 23 НК РФ). В частности, требований о представлении документов, пояснений, уведомления о вызове в инспекцию (письмо ФНС России от 27.11.14 № ЕД-4-15/24519). Перечень документов, которые налоговики могут направить в электронном виде, есть в приказах ФНС России от 15.04.15 № ММВ-7-2/149@ и от 17.02.11 № ММВ-7-2/168.

Но заблокировать счет инспекторы пока могут, только если компания не передаст им квитанцию о приеме документов (подп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ, см. также врезку ниже). Если она не обеспечила саму возможность их доставки, заблокировать счет инспекторы сейчас не вправе. Такое право они получат с 1 июля. Тогда же в НК РФ будет сказано, что нужно для приема электронных документов. Как проверить, отвечает ли компания новым требованиям, и обезопасить переход на новые правила работы, в нашей статье.

HА ПРАКТИКЕ

Инспекторы сейчас штрафуют за неотправку квитанции

Налоговики стали штрафовать компании за неотправку квитанции о приеме документов как за непредставление информации для проведения налогового контроля. Цена вопроса — штраф на компанию 200 руб. (ст. 126 НК РФ) и административный штраф главбуху или директору до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ).

Одни судьи поддерживают налоговиков (решение Октябрьского районного суда г. Мурманска от 15.07.15 № 12-496). Другие считают, что квитанцию нельзя признать документом, необходимым для налогового контроля (постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.12.15 № А42-5941/2015)

Проверьте актуальность договора с оператором электронного документооборота

Чтобы обеспечить обмен электронными документами с инспекцией, компании нужны как минимум договор с оператором электронного документооборота и квалифицированный сертификат ключа проверки электронной подписи (п. 5.1 ст. 23 НК РФ). Если компания сдает отчетность через представителя — третье лицо, договор и сертификат ключа должны быть у него.

Пока неясно, надо ли будет как-то сообщать в инспекцию о таком договоре с оператором. В НК РФ таких требований нет. Возможно, договор понадобится только в случае спора, чтобы подтвердить, что компания обеспечила прием электронных требований.

Как подготовиться к изменениям. У компаний и представителей, которые сдают электронную отчетность, уже есть договоры с оператором. Менять их из-за поправок не требуется. Достаточно следить за тем, чтобы договор действовал. Обычно операторы дают годовую лицензию и предупреждают, что ее нужно продлить.

Риск повышается, если компания отчитывается через посредников. Она не сможет контролировать, есть ли у представителя действующий договор с оператором. Тогда пропишите в договоре с представителем его ответственность за получение требований.

Доверенность отправьте в инспекцию в течение трех рабочих дней после оформления

Передайте в инспекцию доверенность на право получать электронные запросы

Для электронного документооборота с инспекцией нужен квалифицированный сертификат ключа проверки электронной подписи. Если ключ выдан на директора, ему доверенность не нужна. Он действует на основании устава.

Если директор передал полномочия другому сотруднику, направьте в инспекцию копию такой доверенности. Сейчас ее надо передать до отправки представителем первого электронного документа, например декларации. С 1 июля 2016 года — в течение трех рабочих дней со дня передачи полномочий. Причем передайте именно копию доверенности, а не ее реквизиты (письмо ФНС России от 24.01.15 № ЕД-4-15/19558@).

Если компания сдает отчетность не сама, а через посредника, доверенность также передайте в инспекцию в течение трех рабочих дней после оформления. В ней можно сразу указать и компанию-посредника, и ее конкретного сотрудника, который будет представлять интересы. Если в документе будет только компания-посредник, на работника, который не является директором, потребуется вторая доверенность.

Доверенность должна давать право отправлять и получать документы из инспекции (см. образец ниже). Это важно. Если такой оговорки не будет, налоговики посчитают, что компания не обеспечила обмен документами с инспекцией.

Как подготовиться к изменениям. Если компания сама сдает отчетность и получает документы через сотрудников, дополнительных действий предпринимать не нужно. В инспекции уже есть доверенность на сотрудника, который вправе получать документы. Главное, при смене ответственного лица направить в инспекцию новую доверенность. Сертификаты оператор регистрирует в информационной системе ФНС России сам.

Наладьте электронный документооборот с налоговиками в течение 10 рабочих дней

Новые требования не распространяются на тех, кто отчитывается электронно по своей инициативе

С 1 июля 2016 года обеспечить прием документов надо в течение 10 рабочих дней со дня, когда у компании возникла обязанность отчитываться в электронной форме. Например, сдавать электронную отчетность должны компании, в которых трудится более 100 сотрудников. А также организации независимо от численности сотрудников, которые отчитываются по НДС (см. врезку ниже).

ВАЖНО

С 2017 года пояснения к декларации по НДС можно сдать только в электронной форме

Пояснения к декларации по НДС с 2017 года надо будет представлять в инспекцию только в электронной форме. Пояснения на бумаге будут считать несданными (п. 3 ст. 88 НК РФ). Если компания не представит электронные пояснения или уточненную декларацию, инспекторы смогут оштрафовать ее на 5000 руб. (ст. 129.1 НК РФ).

Сейчас налоговики рекомендуют направлять пояснения в электронной форме в виде таблицы (приложение 2.11 к письму ФНС России от 16.07.13 № АС-4-2/12705). Но выполнять эти рекомендации компании пока не обязаны. Подтверждает это и письмо ФНС России от 06.11.15 № ЕД-4-15/19395

Если налоговики выяснят, что компания не обеспечила получение электронных документов из инспекции, они в течение 10 рабочих дней со дня выявления нарушения смогут заблокировать счет (подп. 1.1 п. 3 ст. 76 НК РФ). Как только компания обеспечит получение электронных документов — на следующий день счет разблокируют (подп. 1.1 п. 3.1 ст. 76 НК РФ).

Некоторые компании сдают электронную отчетность по собственному желанию. На них правило об организации электронного документооборота с инспекцией не распространяется (письмо ФНС России от 22.04.15 № ЕД-4-15/6906). Инспекторы вправе сами решить, как направлять им запросы — в электронном виде или на бумаге (п. 4 ст. 31 НК РФ).

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка