Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как уже в следующем месяце изменится налог на прибыль

Подписка
Срочно заберите все!
№24
31 мая 2016 4 просмотра

Поступил вопрос от потенциального клиента. Ранее компания была в числе наших подписчиков. Отказались от нашей Системы в связи с некорректным ответом эксперта. Сейчас клиент прислал следующий вопрос: Компания купила амортизированное основное средство. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете для покупателя основное средство, которое полностью самортизировано при ОСНО.?

По вопросу отражения в бухучете

В бухгалтерском учете при покупке основного средства, которое было полностью самортизировано отразите проводки:

Дебет 08 Кредит 60 (76)– отражена стоимость имущества, приобретенного за плату, которое будет учтено в составе основных средств;

Дебет 19 Кредит 60 (76)– отражен НДС по приобретенному имуществу;

Дебет 01 Кредит 08– принято к учету и введено в эксплуатацию основное средство по первоначальной стоимости

При этом срок полезного использования основного средства организация может определить с учетом предполагаемого физического износа основного средства.

По вопросу налогообложения

В налоговом учете основные средства, приобретенные за плату, отражайте по первоначальной стоимости. Со следующего месяца после ввода объекта в эксплуатацию начните начислять амортизацию. После того как основное средство будет принято на учет, входной НДС примите к вычету. При этом одновременно должны быть соблюдены другие условия. Т.к. срок, в течение которого прежний собственник эксплуатировал основное средство, равен сроку полезного использования объекта, то в этом случае организация-покупатель самостоятельно решает, как она примет его к налоговому учету — как объект ОС или как неамортизируемое имущество. Это зависит от двух факторов: от стоимости приобретения актива и от того, как долго организация планирует его эксплуатировать. Если объект отвечает критериям основного средства, то срок полезного использования этого объекта организация определяет самостоятельно с учетом требований техники безопасности и других факторов (письма Минфина от 01.12.14 № 03-03-06/1/61194, от 14.04.14 № 03-03-10/17001 и от 21.05.13 №03-03-06/1/17905). В дальнейшем организация начисляет амортизацию до полного списания стоимости объекта.

Обоснование

Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

1.Как оформить и отразить в бухучете приобретение основных средств за плату

<…>

Бухучет

В бухучете затраты, связанные с приобретением основных средств, отражайте на счете 08«Вложения во внеоборотные активы». Принятие основных средств к учету отражайте на счете 01 «Основные средства» или на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», к которым откройте субсчета «Основное средство на складе (в запасе)» и «Основное средство в эксплуатации»:

Дебет 08 Кредит 60 (76)
– отражена стоимость имущества, приобретенного за плату, которое будет учтено в составе основных средств;

Дебет 08 Кредит 23 (26, 70, 76...)
– отражены затраты на приобретение имущества, которое будет учтено в составе основных средств;

Дебет 19 Кредит 60 (76)
– отражен НДС по приобретенному имуществу, которое будет учтено в составе основных средств, и затратам на доведение его до состояния, пригодного к использованию;

Дебет 01 (03) субсчет «Основное средство в эксплуатации» Кредит 08
– принято к учету и введено в эксплуатацию основное средство по первоначальной стоимости*

<…>

Из рекомендации

Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2.Как отразить при налогообложении приобретение основных средств за плату

ОСНО: налог на прибыль

В налоговом учете основные средства, приобретенные за плату, отражайте по первоначальной стоимости.*

<…>

Со следующего месяца после ввода объекта в эксплуатацию начните начислять амортизацию (п. 4 ст. 259 НК РФ).*

<…>

ОСНО: НДС

После того как основное средство будет принято на учет, входной НДС принимайте к вычету (ст. 171 НК РФ). При этом одновременно должны быть соблюдены другие условия.

Если организация выполняет как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции и основное средство используется в обоих видах деятельности, входной налог со стоимости основного средства нужно распределить (п. 4 ст. 170 НК РФ).*

<…>

ИЗ СТАТЬИ ЖУРНАЛА «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР», № 4, ФЕВРАЛЬ 2015

3.Как Минфин рекомендует определять срок полезного использования подержанных основных средств

<…>

Даже если предыдущий собственник полностью самортизировал объект, организация вправе принять его к налоговому учету как основное средство

Срок, в течение которого прежний собственник эксплуатировал основное средство, может оказаться равным сроку полезного использования объекта или даже превысить его. В этом случае организация-покупатель самостоятельно решает, как она примет его к налоговому учету — как объект ОС или как неамортизируемое имущество (абз. 2 п. 7 ст. 258 НК РФ). Это зависит от двух факторов: от стоимости приобретения актива и от того, как долго компания планирует его эксплуатировать (подробнее читайте ниже).

ЧИТАЙТЕ НА E.RNK.RU

Как не ошибиться при расчете первоначальной стоимости ОС

В первоначальную стоимость основного средства организация включает все расходы на его приобретение, сооружение, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования (п. 1 ст. 257 НК РФ). Однако некоторые виды затрат, связанных с покупкой ОС, можно признать в налоговом учете единовременно. Например, расходы на информационное или юридическое сопровождение сделки по покупке основного средства (подп. 14 и 15 п. 1 ст. 264 НК РФ). Этим пользуются многие компании, чтобы быстрее учесть подобные расходы при расчете налога на прибыль. Налоговики же настаивают на включении их в стоимость ОС и списании в расходы по мере начисления амортизации. Иногда даже суды соглашаются с этим требованием.

Подробнее о том, на какие расходы, связанные с приобретением ОС, безопаснее увеличить первоначальную стоимость объекта, а какие можно учесть сразу, читайте в статье «ТОП-10 расходов, связанных с приобретением основного средства: признать единовременно или включить в стоимость объекта» // РНК, 2014, № 15*

<…>

Срок полезного использования этого объекта организация определяет самостоятельно с учетом требований техники безопасности и других факторов (письма Минфина России от 01.12.14 № 03-03-06/1/61194от 14.04.14 № 03-03-10/17001 и от 21.05.13 № 03-03-06/1/17905). В дальнейшем компания начисляет амортизацию до полного списания стоимости объекта.*

<…>

Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

4.Как определить срок полезного использования основного средства, бывшего в эксплуатации

<…>

В бухучете срок полезного использования основного средства организация определяет самостоятельно с учетом критериев, перечисленных в пункте 20 ПБУ 6/01. Об этом же говорится и в письме Минфина России от 27 марта 2006 г. № 03-06-01-04/77. Формально уменьшение срока полезного использования на срок службы у предыдущего собственника в нем не предусмотрено. Однако в этом пункте сказано, что срок полезного использования нужно определять с учетом предполагаемого физического износа основного средства*

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка