Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В январе у вас новые сроки отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№24
1 июня 2016 3 просмотра

В нашей организации сложилась следующая ситуация: 19.01.2016г. были отправлены в ИФНС по ТКС справки 2-НДФЛ за 2015, от ИФНС пришло подтверждение даты отправки и извещение о получении электронного документа - 19.01.2016г. Но документооборот так и не был завершен. 27.01.2016г. я написала обращение в ИФНС с просьбой разобраться и ответить почему справки не проходят и документооборот не завершается, но до сих пор ответа от ИФНС мы так и не получили. 25.02.2016г. приехав в ИФНС я узнала, что одна справка с ошибкой в адресе, остальные, как они сказали встали в базу, ждите ответ прийдет.20.04.2016г. приехав в ИФНС мне сказали, что справки 2-НДФЛ так до сих пор в базу и не встали, и при мне их ввели к себе в базу 30-ым марта 2016г., но как выяснилось еще одна справка якобы с ошибкой, причем в протоколе распечатанном в ИФНС не указана какая ошибка. 21.04.2016г. я отправляю эту справку, ничего в ней не исправляя, с номером корректировки № 1.27.05.2016г. нам пришло письмо из ИФНС явиться для составления протокола об административном правонарушении, за несвоевременное предоставление сведений формы 2-НДФЛ за 2015г. (это по одной справке отправленной как корректировочная 21.04.2016г.).Скажите пожалуйста,1. Правомерно ли наказание, ведь первоначальные справки были отправлены вовремя, 19.01.2016г. и было получено подтверждение от ИФНС о получении, а из-за сбоя в работе компьютера, в ИФНС, они смогли их ввести только 30.03.2016г. А мы никаких протоков от ИФНС не получали, о том, что у нас какие-то справки с ошибками.2. Какой нам грозит штраф за несвоевременное предоставление сведений формы 2-НДФЛ?(по одной справке).3. Можно ли как-то доказать, что из-за сбоя компьютера в ИФНС справки были не получены налоговой?4. Можно ли как -то до суда урегулировать этот спор, на этапе составления протокола, или только в суде?

Подтверждения о приеме недостаточно. Справки считаются сданными, если прошли форматный контроль и зафиксированы в Реестре, сформированном налоговой инспекцией, который должен быть направлен в адрес организации в течение 10 дней.

Соответственно, получается, что без получения данного реестра и фиксации в нем справок – они считаются несданными.

Штраф за несвоевременно сданную справку 200 руб., плюс может быть административный штраф – 500 руб.

Оценить перспективы доказывания налоговой, что причиной несдачи справки стал сбой не представляется возможным, так как это субъективное мнение, и Вы также не сможете доказать, что совершали какие-либо действия в прошедшем периоде, если не направляли какие-либо жалобы письменно.

Если первоначальные справки сданы вовремя (пусть и с ошибками), штраф в размере 200 руб. не применяется. Это подтверждает арбитражная практика (см., например, постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 22 января 2016 г. № Ф04-29129/2015, ФАСВосточно-Сибирского округа от 9 апреля 2013 г. № А19-16467/2012Поволжского округа от 14 декабря 2010 г. № А55-12031/2010).

Однако налоговая ответственность за ошибки, допущенные в справках 2-НДФЛ, все-таки есть. Она установлена статьей 126.1 Налогового кодекса РФ и применяется в отношении справок, представленных после 31 декабря 2015 года. Размер штрафа – 500 руб. за каждую справку, в которой есть недостоверные сведения.

Таким образом, вероятнее всего отстаивать неправомерность штрафа Вам придется в суде.

Обоснование

Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как и когда сдать справку по форме 2-НДФЛ

<…>

Если вовремя не представить справку по форме 2-НДФЛ, инспекция может оштрафовать по статье 126 Налогового кодекса РФ. Штраф составляет 200 руб. за каждый документ, который вовремя не сдан.

Кроме того, за непредставление или несвоевременное представление справки 2-НДФЛ по заявлению налоговой инспекции суд может применить административную ответственность в виде штрафа в размере:

  • для граждан – от 100 до 300 руб.;
  • для должностных лиц – от 300 до 500 руб.

Такая ответственность применяется к должностным лицам организации, например к ее руководителю (ст. 15.6 КоАП РФ).

<…>


Количество сведений, сгруппированных в один файл, не должно превышать 3000. Если количество сведений превышает эту величину, нужно сформировать несколько файлов. При этом в каждом файле должны содержаться сведения с одинаковой комбинацией реквизитов: ИНН и КПП налогового агента, ОКТМО, отчетный год, признак представленных сведений.

После отправки налоговым агентом справок по форме 2-НДФЛ налоговая инспекция:

Сданными считают сведения, которые прошли форматный контроль и зафиксированы в Реестре, сформированном налоговой инспекцией.

Об этом сказано в пунктах 20–30 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 16 сентября 2011 г. № ММВ-7-3/576.

Справки, которые не прошли форматный контроль, нужно уточнить и пересдать. Причем если часть справок инспекция приняла, то пересдать нужно только те справки, в которых были ошибки. То есть надо сформировать файл только с уточненными справками. Выгружать все справки (и правильные, и ошибочные) не нужно. Иначе инспекция повторный отчет не примет. Это следует из пункта 5 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 16 сентября 2011 г. № ММВ-7-3/576, и подтверждается письмом ФНС России от 5 сентября 2013 г. № БС-4-11/16088.

Чтобы аннулировать справку с ошибочными показателями, отправьте эту справку с кодом корректировки 99. В ней укажите только реквизиты самого человека (фамилия, имя, отчество и др.). Данные о начислениях и выплатах в справке с кодом 99 не показывайте. Подтверждением правильности аннулирующей справки станет стандартный протокол, где в графах «Сумма дохода», «Сумма исчисленного налога», «Сумма удержанного налога», «Сумма перечисленного налога» будут указаны нули.

После аннулирования ошибочной справки составьте новую форму с правильными сведениями (если это необходимо) и передайте ее в инспекцию.

Чтобы исправить справки, которые не прошли форматный контроль, потребуется какое-то время. Из-за этого налоговый агент может не уложиться в срок, установленный законодательством (до 1-го апреля), и уточненные справки поступят в инспекцию с опозданием. Но это не повод для привлечения налогового агента к ответственности по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ.

Если первоначальные справки сданы вовремя (пусть и с ошибками), штраф в размере 200 руб. не применяется. Это подтверждает арбитражная практика (см., например, постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 22 января 2016 г. № Ф04-29129/2015, ФАСВосточно-Сибирского округа от 9 апреля 2013 г. № А19-16467/2012Поволжского округа от 14 декабря 2010 г. № А55-12031/2010).

Однако налоговая ответственность за ошибки, допущенные в справках 2-НДФЛ, все-таки есть. Она установлена статьей 126.1 Налогового кодекса РФ и применяется в отношении справок, представленных после 31 декабря 2015 года. Размер штрафа – 500 руб. за каждую справку, в которой есть недостоверные сведения.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка