Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

Коротко о других изменениях

Подписка
6 номеров в подарок!
№2
1 июня 2016 15 просмотров

Речь идет не встречной проверке. В полученном нами требовании не указанна организация в связи с которой нас проверяют, не указана конкретная сделка по которой налоговый орган запрашивает информацию.Требование налогового органа: "В соотвествии с ст. 31, п. 1. ст. 82, п.2 ст. 93.1. НК РФ, Инспекция ФНС № 25 по Москве для осуществления контрольных мероприятий вне рамок проведения налоговых проверок, в целях осуществления мониторинга за деятельностью налогоплательщиков, имеющих низкую налоговую нагрузку по виду деятельности в сравнении со среднеотраслевыми показателями, Вам необходимо представить в течение 5 дней со дня получения требования, следующие документы (далее обширный список документов, в т.ч. оборотно-сальдовые ведомости по всем счетам, (указание субсчетов) за период 2013, 2014, 2015.По скольку в запрашиваемой информации не указано конкретное лицо или конкретная сделка у нас возникла сомнение в законности требований налогового органа.В связи с этим хотим узнать Ваше мнение по поводу законности требований налогового органа?

В требовании инспекция говорит о низкой налоговой нагрузке. Но этот вопрос, во-первых, рассматривается на комиссии, во-вторых, в этом случае достаточно представить письменные пояснения.

Вообще совокупность норм, на которые ссылается инспекция - ст.ст. 31, 82. 93.1 НК РФ, позволяет заключить, что речь идет именно о встречной проверке. В частности, ст. 93.1 НК РФ напрямую регламентирует проведение встречной проверки. Подробнее см. http://www.1gl.ru/#/document/11/14759/igd23/.

В такой ситуации можно направить в инспекцию письменный ответ с уточнением, в рамках каких мероприятий, по какой прияине и в отношении какой именно организации истребуются документы.

Обоснование

Из статьи журнала «УНП», № 18, май 2016

Письмо, которое объяснит инспекторам низкую налоговую нагрузку и рентабельность

Петр Лобов, корреспондент «УНП»

Распространенные причины низкой нагрузки и рентабельности — это колебания курсов валют, новые проекты, инвестиции, повышение цен у поставщиков и снижение спроса. Но у каждой компании свои обстоятельства. Приведите их в письме в ответ на запрос налоговиков. Письмо составьте в свободной форме (см. образец).

Главбух не обязан тратить много времени, сочиняя пространные объяснения для инспекторов с аналитическими таблицами. Но совсем игнорировать вопрос опасно. Чем охотнее компания идет на контакт, тем меньше инспекторы будут подозревать ее в схемах и занижении налогов. Достаточно ответить коротко, но по существу.

К пояснениям стоит приложить расшифровки расходов, данные о ценах и т. д. Это продемонстрирует, что компания ничего не скрывает и не стремится отделаться общими фразами.

В ответ на вопрос о рентабельности можно сослаться на собственников бизнеса. Они решают, при какой рентабельности компания прекратит работу.*

Из статьи журнала «Главбух», № 11, июнь 2016

ФНС обнародовала показатели безопасной налоговой нагрузки и рентабельности за 2015 год. На эти цифры налоговики уже ориентируются на камералках годовых деклараций по прибыли, по итогам которых будут решать, приходить в вашу компанию с выездной проверкой или достаточно запросить пояснения.

Важный документ

Обновленные показатели налоговой нагрузки и рентабельности вы найдете также в приказе ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333.

Вы можете сами определить свою налоговую нагрузку и рентабельность за 2015 год и сверить с официальными данными. Если показатели вашей компании существенно ниже, то риск выездной проверки повышается. Но сначала инспекторы попросят пояснить причины низких показателей. Мы подготовили для вас шаблон пояснений.

В среднем налоговая нагрузка по стране уменьшилась на 0,1 процента по сравнению с цифрами 2014 года. Это, например, произошло в производстве продуктов питания (-1,2%); текстильном и швейном производстве (-0,3%); продаже и сдаче в аренду недвижимости (-0,3%). В химическом производстве, металлургии и машиностроении показатели выросли на 1, 0,7 и 1,2 процента соответственно.

Рентабельность проданных товаров, работ, услуг в целом за 2015 год увеличилась на 0,7 процента. А сильный скачок, в частности, произошел в таких отраслях, как химическое производство (+10,6%), рыболовство (+26,2%) и металлургия (+6,1%). Снижение рентабельности затронуло, например, деревообрабатывающие производства (–0,7%), оптовую торговлю (–0,5%) и услуги связи (–2,1%).

В таблицах мы приводим новые показатели в сравнении с 2014 и 2013 годами, потому что эти периоды инспекторы еще вправе проверить. К тому же оценивают нагрузку и рентабельность проверяющие в динамике за последние три года. И если показатели компании все три года снижались, то это повод прийти с проверкой.

Как подсчитать рентабельность

Уровень рентабельности инспекторы определят на основании вашей бухгалтерской отчетности за 2015 год. Допустимы отклонения от среднеотраслевых показателей менее чем на 10 процентов в меньшую сторону (п. 11 приложения № 2 к приказу № ММ-3-06/333). Иначе инспекторы будут подозревать, что компания занижает налог на прибыль и НДС. Просчитайте рентабельность по двум формулам:

Причины снижения

Возможные причины снижения нагрузкии рентабельности в 2015 году: рост курса валюты, из-за чего выросли расходы на производство, закрытие проектов, снижение спроса на товар, крупные вложения в новые активы и производство.

Пример 1. Как рассчитать рентабельность проданных товаров, работ, услуг и активов

ООО «Торгснаб» занимается химическим производством. Прибыль от продаж за 2015 год составила 1,3 млн руб. Себестоимость проданных товаров — 7 млн руб., а стоимость активов — 6 млн руб. Рентабельность проданных товаров компании составила 18,6 процента (1 300 000 : 7 000 000 х 100%). А рентабельность активов получилась 21,7 процента (1 300 000 : 6 000 000 х 100%).

Показатель рентабельности проданных товаров, работ, услуг компании ниже среднеотраслевого (18,6% < 33%). Налоговики могут потребовать объяснений, почему рентабельность недотягивает до нужного уровня. Что касается рентабельности активов, то у компании она выше средних значений (21,7% > 10,1%). Вопросов от инспекции на этот счет быть не должно.

Налоговики по-прежнему допускают отрицательную рентабельность активов при положительной рентабельности товаров, работ, услуг. Такое возможно, например, если вы продаете товары с прибылью, но в целом деятельность убыточная, и эти убытки не покрываются активами. В 2015 году такое допустимо лишь в четырех видах деятельности — обработка древесины, производство минеральных продуктов или транспорта, у гостиниц и ресторанов. В кожевенном производстве и активы, и товары с 2015 года должны быть с положительной рентабельностью.

Новая безопасная рентабельность для вашей компании

Вид деятельности Рентабельность проданных товаров, работ, услуг, % Рентабельность активов, %
2015 год 2014 год 2013 год 2015 год 2014 год 2013 год
Всего, в том числе: 9,3 8,6 7,7 5,0 3,9 5,0
Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство 21,3 18,4 6,3 7,4 5,7 2,5
Рыболовство, рыбоводство 59,4 33,2 21,5 25,3 6,1 15,1
Добыча полезных ископаемых, в том числе: 26,8 22,2 25,1 12,7 14,6 12,7
— добыча топливно-энергетических полезных ископаемых 24,4 20,7 24,1 13,2 15,6 13,1
— добыча полезных ископаемых, кроме топливно-энергетических 46,9 36,0 33,2 9,3 9,0 10,3
Обрабатывающие производства, в том числе: 12,4 10,7 9,5 4,7 2,3 4,9
— производство пищевых продуктов, включая напитки, и табака 10,7 10,2 10,1 7,0 5,1 6,1
— текстильное и швейное производство 12,5 10,3 7,1 7,1 2,1 3,5
— производство кожи, изделий из кожи и производство обуви 7,3 5,7 6,2 2,8 убыточн. 1,8
— обработка древесины и производство изделий из дерева 12,3 13,0 8,1 убыточн. убыточн. 1,8
— целлюлозно-бумажное производство; издательская и полиграфическая деятельность 18,7 11,9 9,0 11,9 1,8 3,7
— производство кокса и нефтепродуктов 6,5 8,7 9,6 3,0 2,3 6,0
— химическое производство 33,0 22,4 16,7 10,1 0,6 7,5
— производство резиновых и пластмассовых изделий 7,7 6,4 8,7 3,9 0,7 6,0
— производство прочих неметаллических минеральных продуктов 8,0 9,2 9,8 убыточн. убыточн. 3,6
— металлургическое производство и производство готовых металлических изделий 22,4 16,7 9,9 8,6 4,4 4,9
в том числе: металлургическое производство 24,8 18,7 10,3 9,1 4,8 5,0
— производство готовых металлических изделий 8,5 6,3 8,2 4,1 1,5 4,3
— производство машин и оборудования 8,2 6,8 7,5 2,3 1,3 3,5
— производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования 11,9 10,2 8,9 7,0 5,1 5,6
— производство транспортных средств и оборудования 6,1 5,5 5,8 убыточн. убыточн. 2,3
Производство и распределение электроэнергии, газа и воды 5,5 5,0 4,7 1,8 1,4 1,3
Строительство 5,4 5,1 4,8 1,9 1,6 1,8
Оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования, в том числе: 7,1 7,4 7,1 6,5 4,7 7,2
— торговля автотранспортными средствами и мотоциклами, их техническое обслуживание и ремонт 3,2 2,3 3,3 9,5 6,7 7,7
— оптовая торговля, включая торговлю через агентов, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами 9,8 10,3 9,4 6,4 4,4 7,4
— розничная торговля, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами; ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования 1,4 2,2 2,1 6,0 5,6 6,3
Гостиницы и рестораны 5,8 5,8 6,7 убыточн. убыточн. 4,2
Транспорт и связь 10,6 9,6 9,9 2,6 1,5 4,1
в том числе связь 21,4 23,5 26,0 5,5 5,0 8,4
Финансовая деятельность 0,5 0,7 0,4 3,1 0,0 5,7
Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг, из них: 9,7 8,9 9,0 1,5 1,2 0,1
— научные исследования и разработки 9,2 9,1 7,8 3,3 1,9 2,2
Образование 6,2 5,2 5,3 4,9 3,6 4,1
Здравоохранение и предоставление социальных услуг 7,6 7,4 5,9 3,6 3,1 2,9
Предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг убыточн. убыточн. убыточн. 1,8 0,9 5,1

Новая безопасная налоговая нагрузка для вашей компании

Вид деятельности 2015 год 2014 год 2013 год
ВСЕГО 9,7 9,8 9,9
Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство 3,5 3,4 2,9
Рыболовство, рыбоводство 6,5 6,2 6,6
Добыча полезных ископаемых, в том числе: 37,9 38,5 35,7
— добыча топливно-энергетических полезных ископаемых 41,5 42,6 39,6
— добыча полезных ископаемых, кроме топливно-энергетических 11,3 8,3 8,2
Обрабатывающие производства, в том числе: 7,1 7,1 7,2
— производство пищевых продуктов, включая напитки, и табака 18,2 19,4 19,1
— текстильное и швейное производство 7,8 8,1 7,2
— производство кожи, изделий из кожи и производство обуви 6,2 6,3 6,4
— обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели 2,8 3,9 4,4
— производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них 3,5 2,8 2,3
— издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации 13,4 13,3 14,2
— производство кокса и нефтепродуктов 2,6 3,4 4,5
— химическое производство 4,2 3,2 3,3
— производство резиновых и пластмассовых изделий 5,6 5,6 5,5
— производство прочих неметаллических минеральных продуктов 8,6 8,0 8,0
— металлургическое производство и производство готовых металлических изделий 4,5 3,8 3,2
— производство машин и оборудования 12,9 11,7 10,9
— производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования 11,2 10,9 10,8
— производство транспортных средств и оборудования 6,0 6,0 5,6
— прочие производства 4,3 5,4 4,5
Строительство 12,7 12,3 12,0
Оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования, в том числе: 2,7 2,6 2,6
— торговля автотранспортными средствами и мотоциклами, их техническое обслуживание и ремонт 2,8 2,2 2,6
— оптовая торговля, включая торговлю через агентов, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами 2,4 2,4 2,3
— розничная торговля, кроме торговли автотранспортыми средствами и мотоциклами; ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования 3,7 3,6 3,8
Гостиницы и рестораны 9,0 9,0 8,9
Транспорт и связь 7,3 7,8 7,5
— в том числе связь 12,8 12,9 14,5
Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг 17,2 17,5 17,9
Предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг, в том числе: 25,6 25,8 26,6
— деятельность по организации отдыха и развлечений, культуры и спорта 29,1 29,1 30,8

Как посчитать налоговую нагрузку компании

Посчитать уровень налоговой нагрузки компании за 2015 год по методу инспекции можно с помощью формулы:

Уровень вашей налоговой нагрузки должен быть не ниже среднеотраслевого показателя (п. 1 приложения № 2 к приказу ФНС № ММ-3-06 /333). Но на практике минимальные отклонения в несколько десятых процента не считаются существенными.

Включите в расчет все налоги, которые компания платит как налогоплательщик, — НДС, налог на прибыль, на имущество и т. д. Также возьмите в расчет НДФЛ, несмотря на то, что платите его как агент и фактически это налог физлица, а не компании. Как мы выяснили в ФНС, проверяющие считают налоговую нагрузку компании с учетом и этих поступлений тоже. Аргумент в том, что налоговую базу по НДФЛ формирует сама компания, а не люди, получающие от нее доход. Значит, компания и отвечает за то, чтобы налог своевременно попал в бюджет. К тому же вам даже выгодно учитывать в расчете НДФЛ. За счет него налоговая нагрузка становится выше, а вот риск претензий налоговиков, наоборот, снижается. Страховые взносы же в расчет нагрузки не включайте.

Пример 2. Как посчитать налоговую нагрузку за 2015 год

ООО «Мир» работает в сфере текстильного производства. В 2015 году оно получило выручку в размере 150 млн руб. (без НДС). За этот же период в бюджет уплатили:

— налог на прибыль — 10,2 млн руб.;

— НДС — 25,3 млн руб.;

— налог на имущество — 1,3 млн руб.;

— НДФЛ — 2,5 млн руб.

Общая сумма перечисленных налогов за 2015 год составила 39,3 млн руб. (10 200 000 + 25 300 000 + 1 300 000 + 2 500 000). Налоговая нагрузка за 2015 год с учетом агентского НДФЛ составила 26,2 процента (39 300 000 : 150 000 000 х 100%). Этот показатель выше среднего (26,2% >7,8%). Значит, у проверяющих не будет претензий к налоговой нагрузке компании.

Если показатели вашей налоговой нагрузки и рентабельности в 2015 году недотянули до безопасного уровня, сразу к вам с выездной проверкой, конечно, никто не придет. Зачастую налоговики ограничиваются встречей с компанией на комиссии и пояснениями. За основу можно взять образец, который приведен ниже.

Распечатать образец • Скачать образец в формате Word

Материалы для скачивания:

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Статьи по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Про налоговые споры. Новый опрос для бухгалтеров

Ваша компания участвовала в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

Вы как бухгалтер участвовали в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка