Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
1 июня 2016 5 просмотров

Как документально оформить получение субподрядчиком материалов от генподрядчика на монтажные работы? Как отразить их получение в учете? Как документаль оформить передачу материалов от субподрядчика субсубподрядчику и отразить это в учете?

Реализации материалов не происходит. Право собственности к субподрядчику и субсубподрядчику не переходит. При передаче материалов оформляется акт или накладная. Можно воспользоваться формой № М-15 «Накладная на отпуск материалов на сторону». Составляется отчет по израсходованным материалам. В акте выполненных работ стройматериалы отражаются только справочно. В бухгалтерском учете материалы отражайте на забалансовом счете (002).

Обоснование

Из книги Эльвиры Митюковой

Строительство: Бухгалтерский и налоговой учет

3.4.1.2. Стройматериалы переданы субподрядчику на давальческой основе

Давальческие стройматериалы – это материалы, принятые подрядчиком от заказчика (генподрядчика) без оплаты их стоимости и с обязательством полного возвращения переработанных (обработанных)материалов. При этом право собственности на стройматериалы к подрядчику не переходит.

Поскольку реализации материалов не происходит, то и объектов налогообложения в связи с движением материалов между организациями не возникает. На передачу материалов заказчик (генподрядчик) оформляет акт или накладную (можно воспользоваться формой № М-15 «Накладная на отпуск материалов на сторону») со ссылкой о передаче на давальческой основе. Подрядная организация составляет отчет по израсходованным материалам. При этом в акте выполненных работ (например, составленном по форме № КС-2) стройматериалы отражает только справочно.

Остаток неиспользованных материалов подрядчик возвращает давальцу либо покупает их у него.

Бухгалтер заказчика (генподрядчика) отражает покупку и передачу стройматериалов подрядчику следующим образом:

Дебет Кредит Содержание операции
10 субсчет «Стройматериалы» 60 Поступили стройматериалы от поставщика
19 60 Отражен НДС в стоимости стройматериалов
68 19 Заявлен вычет «входного» НДС
60 51 Оплачены стройматериалы поставщику
10 субсчет «Материалы, переданные подрядчику» 10 субсчет «Стройматериалы» Отражена передача стройматериалов подрядчику по отгруженным материалам
08 (20) 60 Приняты от подрядчика работы без учета стоимости стройматериалов
08 (20) 10 субсчет «Материалы, переданные подрядчику» Списаны израсходованные на строительство стройматериалы на основании отчета подрядчика

Эти же операции бухгалтер подрядной организации отразит следующим образом:

Дебет Кредит Содержание операции
002 Поступили стройматериалы от заказчика
62 90 Отражена реализация подрядных работ2
90 68 Начислен НДС с реализации
90 20 Учтены расходы на реализацию подрядных работ без учета стоимости стройматериалов
002 Использованы в подрядных работах стройматериалы

Обратите внимание на риски!

Согласно ст. 220 ГК РФ под термином переработка считается изготовление из материалов заказчика новой «движимой вещи». Так как в результате переработки в строительстве возникает объект недвижимости, то передачу стройматериалов нельзя считать как давальческую. Однако на практике данные операции широко применяются между субъектами строительной деятельности и допускаются инспекторами при проверках.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка