Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Законные способы выгодно учесть кредиторку и дебиторку по итогам года

Подписка
Срочно заберите все!
№24
1 июня 2016 13 просмотров

Строит подрядным способом производственно-складские помещения под будущих арендаторов. Арендаторы финансируют стройку путем перечисления авансов по предварительным договорам аренды, после ввода в эксплуатацию и получения свидетельства заключается договор аренды, сумма аванса засчитывается арендной платы. Стройка длилась с 2011 года, авансовые сф фактуры с 2011 года, в 2016 году арендатор расторгает договор и просит вернуть оставшийся аванс., порядка 50 млн рублей. на основании расторжения договора (ДС и письмо) платежных поручений на возврат аванса, в 1кв2016 восстановили ндс с возвращенного аванса, в книгу покупок попали счета 2011,2012,2013 гг. Налоговая отказывает в вычете в связи с тем что сф фактуры, которые на авансы полученные старше 3 лет. Подскажите пожалуйста правомерность данного заявления

Заявление налоговой инспекции неправомерно. НДС с авансов принимают к вычету с момента возврата аванса. Право на вычет авансового НДС возникает у Вас не в день получения предоплаты, а в день расторжения договора. По этой причине не имеет значения, сколько времени прошло с момента перечисления аванса.

Налоговики всегда отказывали в вычетах по авансам, полученным более чем за три года до оказания услуг. Поэтому отказ не исключен и сейчас. Но Вы можете защитить право на вычет в суде. Аргументация простая. Вы вправе заявить вычет НДС не позже одного года с момента расторжения договора. Право на вычет НДС с полученных авансов возникает в момент возврата аванса. Дата получения аванса не важна. По аналогичному делу соглашаются и судьи (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 31.08.09 № КА-А40/8317–09).

Обоснование

ИЗ СТАТЬИ ГАЗЕТЫ «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 32, СЕНТЯБРЬ 2012

1.Налоговики разрешили вычет НДС со старых авансов

«…Четыре года назад получили аванс под поставку товаров, исчислили и заплатили с него НДС в бюджет. Но из-за кризиса тогда товары не отгрузили и поставим их только в октябре текущего года. Вправе ли наша компания принять к вычету НДС с такого старого аванса?..»

— Из письма главного бухгалтера Евгении Курдасовой, г. Рязань

Да, Евгения, вправе.

НДС с авансов принимают к вычету в момент отгрузки предоплаченных товаров, со стоимости которых тоже начислен НДС (п. 6 ст. 172 НК РФ). Право на вычет авансового НДС возникает у компании не в день получения предоплаты, а в день отгрузки товаров. По этой причине не имеет значения, сколько времени прошло с момента перечисления аванса — больше или меньше трех лет.

Комментарий «УНП»

Налоговики всегда отказывали в вычетах по авансам, полученным более чем за три года до отгрузки товара. Поэтому отказ не исключен и сейчас. Но компания может защитить право на вычет в суде. Аргументация простая. Компания вправе заявить вычет НДС в течение трех лет с даты окончания того квартала, в котором появилось право на этот вычет (п. 2 ст. 173 НК РФ). Право на вычет НДС с полученных авансов возникает в момент отгрузки. Значит, три года надо отсчитывать с окончания того квартала, в котором была отгрузка. Дата получения аванса не важна. С этим соглашаются и судьи (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 31.08.09 № КА-А40/8317–09).*

Из рекомендации

Ольги Цибизовой, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2.Как начислить НДС с аванса в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг)

<…>

Вычет НДС с аванса

Суммы налога, ранее начисленные с аванса, продавец (исполнитель) может принять к вычету:*

  • если товары, по которым получена предоплата, отгружены. Или же работы выполнены, услуги оказаны. Налог предъявите к вычету на дату отгрузки независимо от того, перешло право собственности от поставщика к покупателю или нет. При этом принять к вычету можно только ту сумму налога, которая начислена со стоимости отгруженных товаров, выполненных работ или оказанных услуг. К примеру, если аванс получен в размере 1 180 000 руб. (в т. ч. НДС – 180 000 руб.), а в счет этого аванса отгружено товаров на 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.), при отгрузке продавец может принять к вычету только 18 000 руб. (п. 8 ст. 171п. 6 ст. 172 НК РФ, письмо Минфина России от 28 ноября 2014 г. № 03-07-11/60891);
  • если стороны расторгли или изменили договор, по которому была получена предоплата, и поставщик вернул аванс покупателю. Налог предъявите к вычету после того, как возврат аванса был отражен в учете, но не позже чем через год после изменения или расторжения договора (п. 4 ст. 172 НК РФ). Переносить этот вычет на более поздние периоды нельзя:право возмещения НДС в течение трех лет на вычеты, связанные с возвратом авансов, не распространяется (подп. 1.1 ст. 172 НК РФписьмо Минфина России от 21 июля 2015 г. № 03-07-11/41908). Обязательным условием для вычета НДС является уплата в бюджет налога с авансов (п. 5 ст. 171 НК РФ). При этом если поставщик получил и вернул аванс в течение одного квартала, то он вправе принять налог к вычету в том же налоговом периоде (письмо ФНС России от 24 мая 2010 г. № ШС-37-3/2447 (согласовано с Минфином России)).*

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка