Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

На каком счете — 70 или 76 — отражать доходы подрядчиков

Подписка
Срочно заберите все!
№23
2 июня 2016 10 просмотров

Декларация по НДС не проходит проверку в ИФНС по контрольным соотношениям. Как исправить ситуацию? Спасибо.

Исходя из того, какие контрольные соотношения по данным налоговой нарушены, возможно предположить, что у Вас в Декларации не совпадают:

- сумма НДС начисленная/восстановленная в Разделах 2-6 с общей суммой НДС, отраженной в Разделе 9;

- сумма НДС к вычету в Разделах 3-6 с общей суммой НДС, отраженной в Разделе 8.
Выясните, в чем причина несовпадения. Если данные отражены корректно, направьте в налоговую только пояснение, в котором сообщите, что ошибки в Декларации нет и объясните причину имеющихся расхождений. Если же расхождения возникли из-за допущенных ошибок, то помимо пояснений о причинах ошибок Вам придется представить ещё и уточненную Декларацию. Данные о том, показатели каких строк (их суммы) каким образом должны соотноситься, приведены ниже в рекомендации.

Обоснование


1. Из статьи Инспекторы проверят каждую цифру в декларации по НДС

Журнала «Учет. Налоги. Право» № 14, апрель 2015

«Контрольные соотношения <…>»Письмо ФНС России от 23.03.15 № ГД-4-3/4550@

Компании сами смогут проверить новую декларацию по НДС по методике налоговой службы. Новые контрольные соотношения ФНС России опубликовала в письме от 23.03.15№ ГД-4-3/4550@, оно обязательно для всех налоговиков. За счет новых разделов декларация стала не только объемнее, но и потребовала дополнительной проверки показателей отчетности. Поэтому налоговая служба обновила контрольные соотношения, по которым будет проверять, верно ли компании заполняют отчетность. Новые формулы ввели, чтобы сверить показатели между старыми разделами 1–7 и новыми — с 8-го по 12-й. Все показатели для сверки мы привели в таблице.

Отчитаться за первый квартал надо не позднее 27 апреля, поэтому у компании еще есть время заполнить декларацию и проверить ее. Если соотношения не будут выполняться, то инспекторы все равно должны принять отчетность. Главное, чтобы у декларации были верная форма и правильный электронный формат (утв. приказом ФНС России от 29.10.14№ ММВ-7-3/558@). Но если в соотношении будут ошибки, то инспекторы затребуют пояснения или предложат уточнить декларацию. Пояснения надо подать в течение пяти рабочих дней (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Заметим, что соотношения касаются только цифр внутри декларации. Сверку со счетами-фактурами контрагентов инспекторы будут проводить отдельно в федеральной базе данных ФНС.

Какие строки декларации сверят инспекторы

Что проверят инспекторы Соотношение Комментарий «УНП»
ДЛЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
Инспекторы проверят, чтобы исчисленный и восстановленный НДС в разделах 2–6 декларации совпадал с итоговым НДС к уплате в разделе 9, в котором есть расшифровка налога по каждому счету-фактуре Строка 060 раздела 2 + строка 110 раздела 3 + строки 050и 080 раздела 4 + строки 050и 130 раздела 6 = строка 260 + строка 270 раздела 9 Если налог в разделе 9 превысит налог в разделах 2–6, то инспекторы затребуют пояснения. А если наоборот, то тогда налоговики не будут задавать вопросов. Это подтвердили нам и в ФНС. Компании стоит самой проверить, не переплатила ли она налог
Как и налог к уплате, ревизоры сверят общую сумму вычетов в разделах 3–6 отчетности и новом разделе 8 Строка 190 раздела 3 + строки030 и 040 раздела 4 + строки080 и 090 раздела 5 + строки060090 и 150 раздела 6 = строка 190 раздела 8 Инспекторы затребуют пояснения, если вычеты в разделах 3–6 превышают сумму в разделе 8. А если наоборот, значит, компания заявила не все вычеты. Тогда инспекция ничего требовать не будет
Надо проверить, чтобы сумма НДС к вычету из всех листов раздела 8 совпадала с итоговой суммой на последней странице раздела. А налог к уплате из всех листов раздела 9 был равен итоговой сумме на последней странице раздела Раздел 8: строки 180 = строка 190
Раздел 9: строки 200 = строка 260строки 210 = строка 270
Инспекторы будут проверять не только налог к уплате, но и стоимость продаж. Поэтому стоимость продаж по каждому счету-фактуре (строки 170 и 180) должна совпадать с итоговой суммой в строках230 и 240 в разделе 9
Если вычеты превысили исчисленный налог, сумму к возмещению надо записать в строке 050 раздела 1. Инспекторы проверят, чтобы она была равна разнице между общей суммой вычетов в разделе 8и исчисленным налогом в разделе 9 Если строка 050 раздела 1 > 0, то (строка 190 раздела 8 — (строка 260 + строка 270раздела 9)) > 0 Компания вправе отложить вычеты, чтобы попасть в безопасную долю. В каждом регионе она своя. Перенести вычеты можно на три года (п. 1.1 ст. 172 НК РФ)
ДЛЯ НАЛОГОВЫХ АГЕНТОВ
Налоговый агент отражает исчисленный НДС в строке 060 раздела 2, а налог к вычету — в строке 180 раздела 3. Кроме того, эти суммы надо расшифровать в разделах 8 и 9. Код для оплаты и вычета по таким операциям — 06. Инспекторы проверят, если в разделе 2и 3 есть агентский НДС, то в разделах 8и 9 должна быть та же сумма по операциям с кодом 06 НДС к уплате: строка 060 раздела 2 = строки 200 и 210 раздела 9 с кодом 06 в строке 010
НДС к вычету: строка 180 раздела 3 = строки 180 раздела 8 с кодом 06 в строке 010
По декларации инспекторы смогут выяснить, вправе ли агент заявить вычет. Вычет отражают в разделе 8с кодом 06. При этом в декларации должен быть и исчисленный НДС по этому же счету-фактуре в разделе 9с кодом 06. По мнению Минфина, вычет можно заявить в периоде, когда агент заплатил НДС. Если налог исчислен в феврале, а агент платил его в марте, то вычет можно заявить в декларации за первый квартал (письмо от 23.10.13№ 03-07-11/44418)

<…>

2. Письмо ФНС России от 23.03.15 № ГД-4-3/4550@ О направлении контрольных соотношений показателей налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость

<…>


дНДС
1.27 гр.5 ст.110 р.3 + сумма ст.050 и 130 р.6 + сумма ст.060 по всем листам р.2 + сумма ст.050 р.4 + ст.080 р.4 = [ст.260 + ст.270] р.9 + [ст.340 прил.1 к р.9 дНДС + ст.350 прил.1 к р.9 дНДС - ст.050 прил.1 к р.9 дНДС - ст.060 прил.1 к р.9 дНДС]
если левая часть равенства < правой
НК РФ ст.153161,164165166167,173 занижение суммы НДС, исчисленного к уплате в бюджет 1) Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, на основании пункта 3 статьи 88 НК РФ направить сообщение налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. 2) При условии заполнения р.1 ст.050 дНДС направить требование о представлении документов, подтверждающих в соответствии со статьей 172 НК РФ правомерность применения налоговых вычетов. 3) Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ.
дНДС 1.28 ст.190 р.3 + сумма стр.030 и 040 р.4 + ст.080 и 090 р.5 + ст.060 р.6 + ст.090 р.6 + ст.150 р.6 = ст.190 р.8 + [ст.190 прил.1 к р.8 - ст.005 прил.1 к р.8]
если левая часть равенства > правой
НК РФ ст.171172 завышение суммы НДС, подлежащей вычету 1) Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, на основании пункта 3 статьи 88 НК РФ направить сообщение налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. 2) При условии заполнения р.1 ст.050 дНДС направить требование о представлении документов, подтверждающих в соответствии со статьей 172 НК РФ правомерность применения налоговых вычетов. 3) Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка