Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как зачесть расходы на ремонт в счет аренды

Подписка
Срочно заберите все!
№23
2 июня 2016 8 просмотров

Наше предприятие оказывает услуги по ремонту и техническому обслуживанию автомобилей. Документальное оформление происходит следующим образом: клиенту выписывается счет на оплату с полным перечнем выполненных работ и установленных в процессе ремонта запасных частей. Далее выписывается заказ-наряд, где обязательно указывается полный объем работ, выполняемый исполнителем. Также в нем содержится полный перечень запасных частей и расходных материалах, применяемых при ремонте автомобиля. При окончании работ выписывается акт об оказании услуг, документом основание в данном случае служит заказ-наряд. В акте об оказании услуг приводится полный перечень услуг, а запасные части указываются одной строкой например: запасные части 28шт. на общую сумму 3000руб. В счете-фактура перечислен полный перечень услуг и запасных частей. Правильно ли это. Может ли перечень наименований в акте об оказании услуг не совпадать с перечнем в счете-фактура, можно ли в акте запасные части указывать одной строкой?

Исходя из условий вашего вопроса, мы предполагаем, что по договору с заказчиком стоимость запчастей и расходных материалов включается в общую стоимость предоставленных услуг по ремонту. При этом указывать в акте об оказании услуг перечень использованных запчастей одной строкой можно. Согласно официальной позиции контролирующих органов, наименование товаров и услуг в счете-фактуре и в документе, на основании которого он выставлен, должны совпадать. Поэтому правильнее, чтобы перечень товаров и услуг в акте и счете-фактуре совпадали. Стоимость услуг и запчастей можно указать в акте, выписывать за запчасти отдельную товарную накладную не нужно, иначе придется платить ЕНВД с розничной торговли запчастями либо с доходов, полученных от продажи запчастей, уплачивать налоги по общей или упрощенной системе налогообложения.

Обоснование

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Какие виды автосервиса переводятся на ЕНВД

<…>

Помимо услуг по ремонту и техобслуживанию, организации автосервиса могут продавать своим клиентам отдельные запчасти (без установки на машины) и расходные материалы (без заливки в заправочные емкости). Такая деятельность признается розничной торговлей, в отношении которой тоже допускается применение ЕНВД. Но чтобы воспользоваться этим налоговым режимом, между организацией и клиентом должен быть заключен самостоятельный договор розничной купли-продажи (отдельно от договора на ремонт или техобслуживание). Кроме того, запчасти и расходные материалы, стоимость которых не включается в себестоимость ремонта, должны учитываться на счете 41 «Товары» (Инструкция к плану счетов).

Если наряду с оказанием услуг автосервиса организация занимается продажей запчастей и расходных материалов, она может платить ЕНВД по двум видам деятельности. Для этого необходимо выполнение следующих условий:
– в муниципальном образовании предусмотрено применение ЕНВД в отношении розничной торговли;
– виды запчастей (расходных материалов) и характер их продажи соответствуют условиям, при которых розничная торговля подпадает под этот спецрежим;
– организация зарегистрирована в налоговой инспекции в качестве плательщика ЕНВД по обоим видам деятельности.

Если эти условия не выполняются, с доходов, полученных от продажи запчастей, налоги нужно платить по общей или упрощенной системе налогообложения. Например, не подпадает под ЕНВД реализация моторных масел, которые являются подакцизными товарами (абз. 12 ст. 346.27подп. 9 п. 1 ст. 181 НК РФ)

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 5 августа 2014 г. № 03-11-11/38552от 24 июля 2013 г. № 03-11-06/3/29245от 5 апреля 2013 г. № 03-11-06/3/11238от 9 марта 2010 г. № 03-11-11/43от 3 февраля 2009 г. № 03-11-09/31.

Выделение стоимости запчастей (расходных материалов) отдельной строкой с указанием торговой наценки только в заказе-наряде (а не в договоре) само по себе не является основанием для признания этих операций самостоятельным видом деятельности, подпадающим под ЕНВД по розничной торговле (письма Минфина России от 5 августа 2014 г. № 03-11-11/38552 и от 3 февраля 2009 г. № 03-11-09/31).

Если по договору стоимость запчастей и расходных материалов включается в общую стоимость предоставленных услуг по ремонту и техобслуживанию, установка этих запчастей (использование расходных материалов) не признается розничной торговлей. В этом случае организация может платить ЕНВД только с деятельности по ремонту, техобслуживанию и мойке автомототранспортных средств (подп. 3 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Аналогичная точка зрения высказана в письмах Минфина России от 5 августа 2014 г. № 03-11-11/38552от 5 апреля 2013 г. № 03-11-06/3/11238от 9 марта 2010 г. № 03-11-11/43от 3 февраля 2009 г. № 03-11-09/31.

Из рекомендации «Какие виды автосервиса переводятся на ЕНВД»

<…>

Из статьи журнала «Главбух», №13, Июль 2012


Разъяснения чиновников, которые помогут вам оформлять без ошибок новые счета-фактуры

<…>

Как заполнять новые счета-фактуры, следуя разъяснениям чиновников

Позиция контролеров, которой безопаснее придерживаться Где об этом написано
Наименование товаров, их количество, цена и стоимость в счете-фактуре должны соответствовать отгрузочному документу (в том числе товарной накладной), на основании которого выставили счет Письмо ФНС России от 11 апреля 2012 г. № ЕД-4-3/6103@

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка