Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Чиновники советуют перепроверить данные работников

Подписка
Срочно заберите все!
№24
2 июня 2016 6 просмотров

С 01.04.2015 года ООО перешло с УСН на ОСН в связи с превышением размера выручки.За 2 квартал 2015 года - убытокЗа 3 квартал 2015 года - убыток. По итогам 2015 года прибыль 28.03.2016 подана декларация и 30.03.2016 уплачен налог за 2015 год в полном размере.Сумма дохода в среднем за 3 квартала 2015 года превышала 15 млн руб.По итогам 2016 года получена прибыль.Во втором квартале в апреле и мае уплачено по 1/3 от полученной в первом квартале прибыли.ФНС выставила требование об уплате недоимки в размере 2/3 прибыли первого квартала за 1 квартал и 1/3 прибыли первого квартала за 2 квартал.Правомерно ли требование ФНС? В каком порядке должен уплачиваться налог на прибыль в данном случае?Второй вопрос: 30.05.16 поданы корректировочные декларации по налогу на прибыль, по НДС за 2,3,4 квартал, 9 месяцев и год. По новым данным во втором квартале получена прибыль, увеличена прибыль за 2015 год. Сумма к доплате НДС и налога на прибыль уплачены на след.день. Какие последствия для компании это несет?

1. Нет, действия ФНС неправомерны.

При перехода с УСН на ОСНО авансовые платежи по налогу на прибыль компания должна начислять по правилам для вновь созданных организаций (п. 4 ст. 346.13, п. 6 ст. 286, п. 1 ст. 287 НК РФ).
Поквартально платить авансы по налогу на прибыль можно, только если выручка от реализации не превысила 5 000 000 руб. за месяц или 15 000 000 руб. за квартал. Если выручка больше, авансовые платежи придется перечислять ежемесячно – начиная со следующего месяца после превышения лимита. Это предусмотрено пунктом 5 статьи 287, пунктом 6 статьи 286 Налогового кодекса РФ.

Однако, в пункте 2 статьи 286 Налогового кодекса РФ установлен единый порядок определения суммы авансового платежа. При этом предусмотрено, что по результатам расчета сумма ежемесячного авансового платежа может быть равна нулю (абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ). Авансовые платежи за I квартал перечисляются в размере ежемесячного авансового платежа, который платили в IV квартале предыдущего года (п. 2 ст. 286 НК РФ). Получается, если по итогам 9 месяцев 2015 года получен убыток, как в Вашем случае, перечислять авансовые платежи в I квартале не нужно.

Поэтому Вами правильно уплачены суммы по 1/3 в апреле и в мае, рассчитанные по итогам I квартала 2016 года.

2. В данном случае организации грозит штраф. Организация не может быть привлечена к ответственности, если представит уточные декларации после истечения сроков, установленных для подачи деклараций и уплаты налога. При этом штрафные санкции не применяются если уточненная декларация была сдана до того, как налоговая инспекция письменно уведомила организацию о назначении выездной проверки или об обнаружении ошибок в отчетности (при камеральной проверке) при условии, что до подачи уточненной декларации организация уплатила недостающую сумму налога и пени за период просрочки. Такой порядок предусмотрен в пункте 4 статьи 81 Налогового кодекса РФ.

Условия об уплате налога (недоимки) и пени должны быть выполнены обязательно.

Если этого не сделано организация может быть привлечена к ответственности по статье 122 НК РФ.

Обоснование

Из рекомендации Как перейти с упрощенки на общую систему налогообложения


Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Ситуация: как перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль после перехода с УСН на общую систему налогообложения

Ответ на этот вопрос зависит от того, почему компания переходит на ОСНО.

Организация может перейти с УСН на ОСНО, если:
утратила право на УСН;
отказалась от УСН добровольно;
прекратила деятельность на УСН.

Рассмотрим каждый из вариантов.

1. Организация утратила право на упрощенку

Если организация нарушила условия применения УСН, она теряет право платить единый налог. Перейти на ОСНО организация обязана с начала квартала, в котором допущено нарушение. При этом авансовые платежи по налогу на прибыль компания должна начислять по правилам для вновь созданных организаций (п. 4 ст. 346.13, п. 6 ст. 286, п. 1 ст. 287 НК РФ).

Порядок действий:

1) определите первый период, за который нужно сдать декларацию и перечислить авансовый платеж. Им будет период с 1 января до окончания квартала, в котором вы утратили право на УСН. Первый авансовый платеж рассчитайте исходя из прибыли, полученной с начала этого квартала. Например, право на УСН вы утратили с III квартала, первым отчетным периодом по налогу на прибыль будет девять месяцев. А первый авансовый платеж нужно рассчитать исходя из прибыли, полученной за период с 1 июля по 30 сентября;

2) рассчитайте авансовый платеж с прибыли, полученной по итогам III квартала;

3) определите срок уплаты аванса. Перечислить первый авансовый платеж и сдать декларацию по налогу на прибыль необходимо не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. То есть если первый отчетный период – девять месяцев, перечислить первый авансовый платеж нужно не позднее 28 октября.

Учитывайте, что поквартально платить авансы по налогу на прибыль можно, только если выручка от реализации не превысила 5 000 000 руб. за месяц или 15 000 000 руб. за квартал. Если выручка больше, авансовые платежи придется перечислять ежемесячно – начиная со следующего месяца после превышения лимита. При этом действует еще одно ограничение. Поскольку применяется порядок, предусмотренный для вновь созданных организаций, ежемесячные авансы надо платить только по истечении квартала, в котором утрачено право на УСН. Это предусмотрено пунктом 5 статьи 287, пунктом 6 статьи 286 Налогового кодекса РФ.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка