Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Номер за пять минут

Подписка
Срочно заберите все!
№23
2 июня 2016 4 просмотра

Как правильно, по проводкам провести: директору он-же учредитель организация должна дивиденды. В счет дивидендов он хочет забрать товар со склада. (сделку провести продажу по накладной и сделать взаимозачет или как-то еще можно сделать) Начисляется ли НДФЛ на сумму товара?

В данной ситуации Вы можете выплатить дивиденды имуществом (товаром). При этом передача товара признается реализацией. Сумма дивидендов, выплаченная товаром, облагается НДФЛ. Так как учредитель является сотрудником, при выплате доходов удержите с него НДФЛ. Проводки по отражению вашей ситуации приведены в тексте подробного ответа.

Обоснование

Из рекомендации Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как отразить в бухучете и при налогообложении начисление и выплату дивидендов

Бухучет

Как начислить дивиденды*
В бухучете расчеты по выплате дивидендов отражайте на отдельном субсчете 75-2 «Расчеты с учредителями по выплате доходов». Поступайте так при выплатах акционерам, участникам, которые не состоят в штате организации. То есть в отношении тех людей, с которыми не заключен трудовой договор, а также в отношении других организаций.

На дату, когда общее собрание акционеров, участников приняло решение о выплате дивидендов, сделайте следующую запись:

Дебет 84 Кредит 75-2
– начислены дивиденды участникам, акционерам, которые не состоят в штате организации.

Если же начисляете дивиденды участникам-сотрудникам, используйте счет 70:

Дебет 84 Кредит 70
– начислены дивиденды участникам, акционерам – сотрудникам организации.*

Это следует из пункта 10 ПБУ 7/98 и Инструкции к плану счетов (счета 70, 75 и 84).

<…>

Ситуация: как учесть при налогообложении выплату дивидендов в натуральной форме

При налогообложении необходимо учесть доход от реализации объекта, который передали в оплату дивидендов.

Дело в том, что при выплате дивидендов в натуральной форме происходят следующие операции:*

1) после того как принято решение о выплате, у организации возникает денежное обязательство перед участниками, акционерами;

2) вместо денег участнику передают другие активы – фактически реализуют их. То есть уже участник должен организации;

3) зачитывают обязательства организации и участника.

Для целей расчета налогов выплату дивидендов в расходах не учитывают (п. 3 ст. 309, п. 2 ст. 275, п. 1 ст. 210, п. 2 ст. 214 НК РФ).

А вот при передаче активов – товаров, работ, услуг, имущественных прав – в счет обязательства по выплате дивидендов происходит их реализация (п. 1 ст. 39 НК РФ).

Следовательно, у организации возникает доход, который облагают:*

Размер дохода определите исходя из рыночных цен на те активы, которые передали. Порядок такой оценки предусмотрен в статье 105.3 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 154, п. 4 ст. 274, п. 4 ст. 346.18 НК РФ). Аналогичные выводы можно сделать на основании писем Минфина России от 17 декабря 2009 г. № 03-11-09/405 и ФНС России от 15 мая 2014 г. № ГД-4-3/9367.

<…>

Журнал «Семинар для бухгалтера», № 8, август 2013

Подсказки для ситуаций, когда нужно рассчитаться с учредителями

<…>

Какие проводки сделать в бухучете*

Расчеты по выплате дивидендов в бухучете удобно отражать на отдельном субсчете «Расчеты с учредителями по выплате доходов» к счету 75. Конечно, если ваши учредители не являются одновременно сотрудниками компании.

А вот если у вас заключены трудовые договоры с владельцами компании, используйте счет 70.

Независимо от того, какие дивиденды вы начисляете (промежуточные или итоговые), в бухучете сделайте такую запись в день, когда документально оформили решение учредителей:

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75 субсчет «Расчеты с учредителями по выплате доходов»
– начислены дивиденды учредителю (организации-учредителю или гражданину, который не является сотрудником организации);

или

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 70
– начислены дивиденды учредителю, который является сотрудником организации.*

Непосредственно при выплате дивидендов сделайте в бухучете запись в зависимости от того, в какой форме учредитель получит свои доходы.

Предположим, дивиденды ему выдают деньгами. Тогда сделайте проводку:

ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты с учредителями по выплате доходов» (70) КРЕДИТ 50 (51)
– выплачены дивиденды.

Однако в качестве дивидендов может выступать любое имущество, а не только деньги. В этом случае надо разобраться, какое это имущество. И, уже исходя из этого, подобрать корреспондирующий счет.

Допустим, участнику в счет дивидендов передают готовую продукцию или товары. Проводки будут такими:

ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты с учредителями по выплате доходов» (70) КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка организации»
– отражена выручка от передачи готовой продукции (товаров) в счет выплаты дивидендов;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продукции (продаж)» КРЕДИТ 43 (41)
– списана себестоимость готовой продукции (товаров), передаваемой в счет выплаты дивидендов;

ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС (если имущество, переданное в счет выплаты дивидендов, облагается этим налогом).*

Конечно, вы помните, что при выплате доходов учредителям придется удержать налог. Эту операцию вы отразите в бухучете одной из проводок:

ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты с учредителями по выплате доходов» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
НДФЛ с доходов учредителя, который не является сотрудником организации;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– удержан НДФЛ с доходов учредителя, который является сотрудником организации;*

ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты с учредителями по выплате доходов» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– налог на прибыль с доходов учредителя.

ВОПРОС УЧАСТНИКА

– А надо ли начислять страховые взносы на суммы дивидендов?
– Нет, не надо. Ведь дивиденды не относятся к выплатам по трудовым и гражданско-правовым договорам. А значит, на них не распространяются общие правила, установленные частью 1 статьи 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и пунктом 1 статьи 20.1 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Как отразить распределение дивидендов в налоговом учете

Налоговый учет дивидендов зависит от того, кому вы их выплачиваете. Если учредителем является другая организация, то с дивидендов надо удержать налог на прибыль по правилу пункта 2 статьи 275 НК РФ. Причем не важно, используете вы общую систему налогообложения или спецрежим. При выплате дивидендов ваша компания выступает налоговым агентом.

Нам в первый раз предстоит выплатить дивиденды в натуральной форме. Решено рассчитаться с учредителями бытовой техникой. Какие налоги придется заплатить в этом случае?
– Раз право собственности на имущество переходит к учредителям, значит, это реализация. Так у организации возникает выручка, которая облагается НДС и налогом на прибыль.
Как и в случае с выплатой дивидендов деньгами, вам нужно начислить и удержать НДФЛ. Но это далеко не всегда возможно, если речь об имуществе. И если вы не будете выплачивать учредителям доход в ближайшие 12 месяцев, то удержать сумму налога не из чего. Об этом нужно обязательно сообщить налоговикам в течение месяца после выплаты дивидендов.*

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка