Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В поле 107 платежки по НДФЛ не тот период

Подписка
Срочно заберите все!
№23
3 июня 2016 2 просмотра

Возникла спорная ситуация. Отражение курсовых разниц в налоговом учете от купли-продажи валюты. Так как списываем валюту по курсу ЦБ РФ, а на расчетный счет поступает сумма отличительная от курса ЦБ на в меньшую сторону на 2-2,5 рубля. Возникает курсовая разница. Вопрос. Можно ли данную курсовую разницу отразить во внереализационных расходах для налога на прибыль.

Если курс, по которому была куплена валюта, выше курса, установленного ЦБ РФ на дату покупки, возникает отрицательная курсовая разница. При расчете налога на прибыль такие суммы нужно учитывать во внереализационных расходах.

Обоснование

Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как учесть при налогообложении покупку валюты для загранкомандировки через банк

<…>

Налог на прибыль: курсовые разницы

Разницу между официальным курсом валюты и курсом, по которому ее купил банк, включите в состав:

Пример отражения в бухучете и при налогообложении разницы между официальным и коммерческим курсами валюты, приобретенной для оплаты командировочных расходов. Организация применяет общую систему налогообложения

12 января ОАО «Производственная фирма "Мастер"» планирует направить начальника цеха В.К. Волкова в загранкомандировку. Командировка Волкова связана с производственной деятельностью.

На валютном счете организации денег нет. Поэтому организация перечислила с расчетного счета 32 000 руб. и поручила обслуживающему банку приобрести необходимую валюту (1000 долл. США).

11 января банк купил валюту по курсу 30,3 руб. за доллар и зачислил ее на валютный счет организации за минусом комиссионного вознаграждения в сумме 300 руб. В этот же день валюта была оприходована в кассу.

Для учета наличной валюты к счету 50 открыт субсчет «Касса в долларах США».

Условный курс доллара США на 11 января составил 30,1851 руб. за доллар.

Бухгалтер организации сделал в учете следующие записи:

Дебет 57 Кредит 51
– 32 000 руб. – перечислены деньги на покупку валюты;

Дебет 52 Кредит 57
– 30 185 руб. (1000 USD х 30,1851 руб./USD) – зачислена валюта на валютный счет организации;

Дебет 91-2 Кредит 57
– 300 руб. – удержано банком комиссионное вознаграждение;

Дебет 91-2 Кредит 57
– 115 руб. (1000 USD х (30,3 руб./USD – 30,1851 руб./USD)) – отражена разница между курсом покупки валюты и курсом ЦБ РФ;

Дебет 51 Кредит 57
– 1400 руб. (32 000 руб. – 30 185 руб. – 300 руб. – 115 руб.) – возвращен остаток неизрасходованных денег;

Дебет 50 субсчет «Касса в долларах США» Кредит 52
– 30 185 руб. – оприходована наличная валюта в кассу.

При расчете налога на прибыль за январь бухгалтер «Мастера» включил разницу между официальным и коммерческим курсами валюты (115 руб.) в состав внереализационных расходов и комиссионное вознаграждение (300 руб.) в состав прочих расходов.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка