Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
3 июня 2016 1 просмотр

При сдаче бухгалтерской отчетности за 2015г. у ООО в программном обеспечении произошел сбой. В результате расходы в отчете о прибылях и убытках меньше чем в налоговой декларации по прибыли. Могу ли я сдать за 2015г. корректирующую бухгалтерскую отчетность. Или как поступить в таком случае?

Нет, не можете. Сдать корректирующий отчет можно только до утверждения отчетности собственником. Собственник должен утвердить отчетность не позднее 30 апреля. Ошибку исправляйте ретроспективным пересчетом. Отчетность за 2015 г. не меняйте. В отчетности за 2016г. показатели за 2015 г. нужно указать так, как если бы ошибки никогда не совершались (подпункта 2 пункта 9 ПБУ 22/2010). В Пояснительной записке укажите причину исправления показателей.

Обоснование

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как исправить ошибки в бухучете и бухгалтерской отчетности

<…>

Влияние ошибок прошлых периодов на текущую отчетность

Исправление существенных ошибок прошлого года, выявленных после утверждения бухотчетности, влияет и на баланс и прочие формы текущего года. Только когда установить связь ошибки с конкретным периодом, как и определить ее влияние на все предшествующие периоды, невозможно, исправления делать не придется.

Так, в текущей отчетности нужно пересчитать сопоставимые показатели прошлых периодов. Сделайте это так, как если бы ошибка никогда не совершалась. Это называют ретроспективным пересчетом. Это следует из подпункта 2 пункта 9 ПБУ 22/2010.*

<…>

Из статьи журнала «Главбух», №18, сентябрь 2010

Ошибки в бухгалтерском учете теперь надо исправлять по новому ПБУ 22/2010

<…>

Ошибка обнаружена после утверждения отчетности

В отличие от прежних правил в новом ПБУ подробно разъяснен порядок исправления ошибок, найденных после того, как была утверждена годовая бухгалтерская отчетность.

Так, ранее доход или расход, выявленный после исправления ошибки, можно было отражать на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (письмо Минфина России от 10 декабря 2004 г. № 07-05-14/328). Сейчас в пункте 9 ПБУ 22/2010 сказано, что корректирующие проводки нужно сделать в текущем периоде и отнести на ранее не распределенные прибыль или убыток, то есть на счет 84.

Теперь обратимся к правилам заполнения форм бухгалтерской отчетности. Вносить корректировки в утвержденную отчетность нельзя, также как нельзя править данные учета «закрытых» периодов. Эта норма осталась неизменной. Но если ошибку приходится править, когда отчетность уже утверждена, при подготовке следующего баланса нужно будет пересчитать сопоставимые показатели прошлых периодов. И сделать это нужно так, как если бы ошибка никогда не совершалась. В ПБУ 22/2010 такой порядок назван ретроспективным методом исправления ошибок*.

Пример 4: Ошибка обнаружена после утверждения годовой отчетности

Еще раз обратимся к условиям примера 1. До выхода ПБУ 22/2010 не возбранялось вносить корректировки, отражая выявленный доход или расход в финансовых результатах текущего отчетного периода. То есть раньше бухгалтер компании «Альтера» признал бы излишне учтенную себестоимость готовой продукции прочим доходом и сформировал бы следующие проводки:

Дебет 43 Кредит 20
– 10 000 руб. – сторнирована себестоимость готовой продукции, ошибочно учтенная в апреле 2010 года;

Дебет 43 Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»
– 10 000 руб. – учтена прибыль 2010 года, обнаруженная в 2011 году после утверждения отчетности за 2010 год;

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Налог на прибыль»
– 2000 руб. – доначислен налог на прибыль.

Согласно правилам нового ПБУ относить прошлогодние доходы или расходы на текущие финансовые результаты нельзя. Корреспондирующим должен быть счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Поэтому излишне списанную себестоимость нужно отразить следующим образом:

Дебет 43 Кредит 20
– 10 000 руб. – сторнирована себестоимость готовой продукции, ошибочно учтенная в апреле 2010 года;

Дебет 43 Кредит 84 субсчет «Нераспределенная прибыль»
– 10 000 руб. – отражена себестоимость готовой продукции, ошибочно отнесенная в расходы на производство в апреле 2010 года;

Дебет 84 Кредит 68 субсчет «Налог на прибыль»
– 2000 руб. – доначислен налог на прибыль.

В отчетности за 2011 год показатели 2010 года нужно будет скорректировать. Исправить данные надо так, как если бы ошибки никогда не было (если бы изначально была отражена себестоимость в сумме 40 000 руб.). В столбце для сравнительных показателей 2010 года по строкам себестоимости и прибыли (форма № 2, утвержденная приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н) будет стоять сумма на 10 000 руб. отличная от той, что стоит по этим же строкам в отчетности 2010 года за соответствующий период. В балансах 2011 года вступительные остатки на 1 января 2011 года также будут пересчитаны исходя из себестоимости, равной 40 000 руб., а не 50 000 руб. Налог на прибыль нужно будет увеличить на 2000 руб. Формируя годовую отчетность за 2011 год, корректировки по такому же алгоритму бухгалтер внесет и в остальные формы бухгалтерской отчетности.*

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка