Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Юридические расходы: когда безопасно списывать

Подписка
Срочно заберите все!
№24
3 июня 2016 7 просмотров

Применяем УСН (доходы минус расходы) можно ли в расходы обслуживание и ремонт компьютерной и оргтехники

Если имущество учитывается в составе основных средств, проблем со списанием расходов при УСН не возникает. Ведь в закрытом перечне расходов есть для этого специальное основание — подпункт 3 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

Если имущество стоило менее 100 000 руб. и списано в расходы как МПЗ то расходы на ремонт имущества, не являющегося амортизируемым, в закрытом перечне пункта 1 статьи 346.16 НК РФ напрямую не упомянуты. Однако это не означает, что подобные траты не удастся учесть. Их можно рассматривать как материальные расходы (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ и подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ). Условия списания следующие: траты осуществлены, оплачены и подтверждены документами (п. 2 ст. 346.17 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Расходы на обновление программ можно списать при «упрощенке» Письмо Минфина России от 19.01.2016 № 03-11-06/2/1520

Обоснование

Из статьи

ПРАВОВАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ «УПРОЩЕНКА»

Как учесть расходы на ремонт неамортизируемого имущества

Когда вы ремонтируете основные средства, проблем со списанием расходов при УСН не возникает. Ведь в закрытом перечне расходов есть для этого специальное основание — подпункт 3 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

Напомним, что с 1 января 2016 года основными средствами может быть только амортизируемое имущество стоимостью дороже 100 000 руб. со сроком полезного использования более 12 месяцев (п. 1 ст. 256 НК РФ). В то же время у любой фирмы есть имущество, которое может служить достаточно длительное время и нуждаться в ремонте. Но при этом не являться основным средством в силу небольшой стоимости. Например, стол, шкаф, компьютер, копировальный аппарат и т. п.

Расходы на ремонт имущества, не являющегося амортизируемым, в закрытом перечне пункта 1 статьи 346.16 НК РФ напрямую не упомянуты. Однако это не означает, что подобные траты не удастся учесть. Их можно рассматривать как материальные расходы (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ и подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ). Условия списания следующие: траты осуществлены, оплачены и подтверждены документами (п. 2 ст. 346.17 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Здесь может возникнуть вопрос — а что значит «траты осуществлены», если речь идет о ремонте? Дело в том, ремонтные работы нужно обосновать. А для этого — соответствующим образом оформить. Прежде всего, необходимость ремонта подтвердит дефектная ведомость. Если ремонт проводился своими силами, составьте смету расходов. Фактически траты подтвердят накладные на покупку материалов и платежные документы.

В дефектной ведомости укажите, какое имущество требует починки, что за неисправности, какие детали требуется заменить и т. п. Унифицированной формы дефектной ведомости нет, а, значит, ее в любом случае придется разработать самостоятельно. За основу можете взять форму № ОС-16, утвержденную постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 № 7. Образец дефектной ведомости дан ниже.

Далее, при ремонте, проведенном силами вашей организации, нужно составить смету затрат. В ней перечислите все использованные материалы с указанием количества, стоимости, а также наименования работ, для которых они были предназначены. Образец представлен ниже.

Если для ремонта вы привлекали стороннюю организацию, то для подтверждения расходов понадобится договор, акт выполненных работ, смета и также документы об оплате.

Пример учета расходов на ремонт неамортизируемого имущества

ООО «Звезда», применяющее УСН с объектом доходы минус расходы, в августе 2016 года провело ремонт копировального аппарата. Аппарат был приобретен в октябре 2015 года за 28 500 руб. После оплаты и ввода в эксплуатацию его стоимость сразу была списана в составе материальных расходов. Как учесть расходы на ремонт аппарата, если для ремонта привлекалась сторонняя организация? Стоимость услуг по ремонту, составляющая 5000 руб. (без НДС), оплачена. Имеется договор об оказании услуг, акт выполненных работ, смета и платежное поручение, подтверждающее оплату. Все документы оформлены надлежащим образом.

Так как копировальный аппарат не является основным средством, стоимость ремонтных работ в сумме 5000 руб. можно учесть как материальные расходы после оплаты и подписания акта выполненных работ (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 и подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ). Однако перед проведением ремонта общество должно составить дефектную ведомость с указанием неисправности и требуемых работ. Кроме того, для учета подобных расходов должен быть в наличии договор со сторонней организацией. В этом случае расходы будут обоснованы и документально подтверждены.

Из статьи

ЖУРНАЛ «УПРОЩЕНКА», № 3, МАРТ 2016

Расходы на обновление программ можно списать при «упрощенке»

Письмо Минфина России от 19.01.2016 № 03-11-06/2/1520

Фирма на «упрощенке» с объектом доходы минус расходы использует в своей работе справочно-правовую систему и оплачивает услуги по ее обновлению. Можно ли списать подобные траты при УСН?

Да, ответил Минфин (письмо от 19.01.2016 № 03-11-06/2/1520). И объяснение этому следующее. На «упрощенке» разрешено учитывать расходы, связанные с покупкой права на использование компьютерных программ и баз данных (подп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). К указанным затратам относятся и расходы на обновление. Таким образом, на их стоимость можно уменьшить налоговую базу при УСН.

А вот в бухучете затраты на обновление программы следует отразить в составе текущих расходов организации. Для этого сделайте проводку:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 44…) КРЕДИТ 60

—учтены расходы на обновление компьютерной программы.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка