Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
6 июня 2016 12 просмотров

1) 05.02.2016 был уволен сотрудник. 2) 05.02.2016 сотруднику были выплачены зарплата за январь, февраль 2016 и компенсация за неиспользованный отпуск. 3) 29.02.2016 была начислена ежемесячная премия за февраль 2016 (в т.ч. уволенному сотруднику). (Пояснение: в зависимости от производственных показателей, премия могла и не начисляться). 4) 17.03.2016 была выплачена премия уволенному сотруднику. ВОПРОС: какие даты должны стоять в расчёте 6-НДФЛ по строкам 100, 110 и 120 на сумму ежемесячной премии уволенному сотруднику?

По строке 100 укажите – 17.03.16, по строке 110 – 17.03.16, по строке 120 – 18.03.16.

Обоснование

Из рекомендации
Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как составить и сдать расчет по форме 6-НДФЛ

<…>

Раздел 2

В разделе 2 указывают даты получения и удержания налога, предельный срок, установленный для перечисления налога в бюджет, а также суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ. Чтобы правильно заполнить раздел 2, все доходы придется сгруппировать:
– по датам, когда они были фактически выплачены;
– по срокам, когда удержанные из этих доходов суммы НДФЛ должны быть перечислены в бюджет.

То есть для каждой даты фактической выплаты указывайте отдельную сумму налога. А если в один день вы выплачивали доходы, для которых установлены разные сроки уплаты НДФЛ, то эти суммы тоже нужно указать раздельно. Об этом сказано в письмах ФНС России от 11 мая 2016 г. № БС-4-11/8312 и от 18 марта 2016 г. № БС-4-11/4538.

Заполняя раздел 2, все операции указывайте в хронологическом порядке. Группировать их по налоговым ставкам, указанным в разделе 1, не нужно. Если на странице закончились свободные строки 100–140, переходите на следующую страницу. И не важно, что она может начинаться с раздела 1 для другой налоговой ставки. Продолжайте вносить операции подряд. Если страниц с заполненными разделами 1оказалось больше, чем нужно для заполнения раздела 2, то в пустых строках 100–140 поставьте прочерки. Такие разъяснения есть в письме ФНС России от 27 апреля 2016 г. № БС-4-11/7663.

В раздел 2 включайте только те показатели, которые относятся к трем последним месяцам отчетного периода (письмо ФНС России от 18 февраля 2016 г. № БС-3-11/650). Например, в разделе 2 расчета за полугодие нужно отразить доходы и НДФЛ (с разбивкой по датам) по операциям, совершенным в периоде с 1 апреля по 30 июня включительно.

Заполняя раздел 2, укажите:

  • по строке 100 – даты фактического получения доходов,
  • по строке 110 – даты удержания налога,
  • по строке 120 – даты, не позднее которых должен быть перечислен налог в бюджет. Эти даты указывайте в соответствии с пунктом 6 статьи 226 и пунктом 9 статьи 226.1 Налогового кодекса РФ (письмо ФНС России от 20 января 2016 г. № БС-4-11/546). Как правило, это день, следующий за днем выплаты дохода. Но, к примеру, для больничных и отпускных срок перечисления налога в бюджет другой: последнее число месяца, в котором производились такие выплаты. Если установленный срок перечисления налога приходится на выходной день, в строке 120 укажите ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФписьмо ФНС России от 16 мая 2016 г. № БС-4-11/8568);
  • по строке 130 – сумму дохода (включая НДФЛ), полученного на дату, которую налоговый агент указал по каждой строке 100;
  • по строке 140 – сумму налога, которую агент удержал на дату по каждой строке 110.

Об этом сказано в пунктах 4.1–4.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450.

<…>

Из справочника

Памятка: как заполнить форму 6-НДФЛ

С 2016 года все налоговые агенты должны ежеквартально сдавать расчет по форме 6-НДФЛ. О том, как отчитываться, куда и в какие сроки, читайте в рекомендации. Также смотрите пример заполнения формы 6-НДФЛ.

В этой таблице подсказки, как заполнить каждую строку 6-НДФЛ.

Как заполнить расчет*

Строка Что указывать Где взять данные
Титульный лист
«ИНН» ИНН организации Уведомление о постановке на учет организации
ИНН крупнейшего налогоплательщика Уведомление о постановке на учет крупнейшего налогоплательщика
ИНН подразделения иностранной компании Свидетельство о постановке на учет иностранной организации
ИНН предпринимателя, нотариуса, адвоката Уведомление о постановке на учет
«КПП» КПП организации или ее обособленного подразделения Уведомление о постановке на учет организации
КПП крупнейшего налогоплательщика Уведомление о постановке на учет крупнейшего налогоплательщика
КПП подразделения иностранной компании Свидетельство о постановке на учет иностранной организации
Предприниматели, адвокаты, нотариусы ставят прочерк
«Номер корректировки»

«000» – первичный расчет;

«001» – первый уточненный и т. д.

«Период представления (код)»

21 – за квартал;

31 – за полугодие;

33 – за девять месяцев;

34 – за год;

51 – за квартал при реорганизации или ликвидации;

52 – за полугодие при реорганизации или ликвидации;

53 – за девять месяцев при реорганизации или ликвидации;

90 – за год при реорганизации или ликвидации

Приложение 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450
«Налоговый период (год)» Год за отчетный период, в котором подаете расчет, например «2016»
«Представляется в налоговый орган (код)» Код налоговой инспекции, в которую подаете расчет

Документы о постановке на учет.

Также код ИФНС России можно определить по адресу регистрации на официальном сайте ФНС России

«По месту нахождения (учета) (код)»

212 – по месту учета российской организации;

213 – по месту учета крупнейшего налогоплательщика;

220 – по месту нахождения обособленного подразделения;

120 – по месту жительства предпринимателя;

320 – по месту ведения предпринимателем деятельности на ЕНВД или патентной системе;

125 – по месту жительства адвоката;

126 – по месту жительства нотариуса;

335 – по месту нахождения подразделения иностранной компании в России

Приложение 2 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450
«(налоговый агент)» Сокращенное наименование организации (если такого нет – полное) Учредительные документы
Полное имя предпринимателя, адвоката, нотариуса Паспорт
«Код по ОКТМО» ОКТМО муниципального образования, где находится организация или ее обособленное подразделение

Классификатор ОКТМО

Также можно узнать ОКТМО с помощью сервиса

ОКТМО муниципального образования, где находится крупнейший налогоплательщик
ОКТМО по месту жительства предпринимателя, адвоката, нотариуса
ОТКМО по месту деятельности предпринимателя на ЕНВД или патентной системе
«Номер контактного телефона» Телефонный код города и номер контактного телефона налогового агента
«На страницах с приложением подтверждающих документов или их копий на листах»

В первой графе – количество страниц расчета;

во второй графе – количество листов доверенности представителя (если он подает расчет за налогового агента)

«Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю»

1 – если подает законный представитель налогового агента;

2 – если подает уполномоченный представитель.

Например, отчет подает бухгалтер по доверенности. В этом случае ставят «2» (см. об этом подробнее)

«фамилия, имя, отчество * полностью» Имя руководителя организации, предпринимателя, адвоката, нотариуса либо наименование организации – представителя налогового агента Паспорт или учредительные документы
«Подпись Дата» Подпись налогового агента или его представителя и текущая дата
«Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя» Вид и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогового агента Например, доверенность или договор
Раздел 1
Строки 010–050 заполняйте отдельно на каждом листе раздела 1 для каждой ставки
010 Ставка НДФЛ Налоговые регистры для расчета НДФЛ
020 Начисленный всем физлицам доход нарастающим итогом с начала года
025 Начисленные дивиденды всем физлицам нарастающим итогом с начала года
030 Сумма вычетов всех физлиц, которая уменьшает сумму НДФЛ (стандартныеимущественныепрофессиональные)
040 Исчисленная сумма НДФЛ по всем физлицам нарастающим итогом с начала года
045 Начисленная сумма НДФЛ с дивидендов по всем физлицам нарастающим итогом с начала года
050 Сумма фиксированных авансовых платежей по НДФЛ по всем иностранным физлицам, на которую уменьшаете налог с начала года
Строки 060–090 заполняйте только на первом листе раздела 1. На других листах поставьте прочерки
060 Общее количество физлиц, которые получали доход с начала года Налоговые регистры для расчета НДФЛ
070 Общая сумма удержанного НДФЛ
080 Общая сумма НДФЛ, которую не удержали
090 Общая сумма НДФЛ, которую вернули физлицам с начала года (нарастающим итогом)
Раздел 2
100 Дата получения доходов физлицами Налоговые регистры для расчета НДФЛ
110 Дата удержания НДФЛ
120 Дата, не позднее которой нужно перечислить налог в бюджет
130 Сумма доходов (включая НДФЛ), полученная физлицами на дату по строке 100
140 Сумма НДФЛ, которую удержали на дату по строке 110

* Таблица подготовлена на основании Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка