Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в налогах и учете

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7
6 июня 2016 14 просмотров

Работник ездил в командировку в Белоруссию, у него есть 2 справки об обмене наших рублей на белорусские на разные суммы и по разным курсам, также есть справка об обмене белорусских рублей на русские. Как нам рассчитывать его авансовый отчет, что бы работник не остался должником. Какие делать проводки.В разных документах противоречивые разъяснения

Курс обмена валюты подтверждает справка банка. Банк выдает ее в момент продажи валюты гражданину. Если работник принес такую справку, курс для пересчета валюты в рубли берите из нее. Курс валюты из справки банка используйте: для завершения расчетов с работником по подотчетным суммам; отражения командировочных расходов в бухучете; в налоговом учете.

Сделайте проводки:

Дебет 71 Кредит 50 - выдан командированному сотруднику аванс;

Дебет 26 Кредит 71 - утверждены командировочные расходы по авансовому отчету работника;

Дебет 50 Кредит 71 - отражен возврат неиспользованного остатка подотчетных сумм в кассу.

Обоснование

Из статьи журнала «Зарплата», № 2, февраль 2016

По какому курсу считать валютные расходы на командировку

Н.А. Ленская, аудитор

Из этой статьи вы узнаете, по какому курсу пересчитать командировочные расходы в валюте, если:

- у работника есть справка банка об обмене валюты;

- нет такой справки.

Работник получил аванс на загранкомандировку в рублях и самостоятельно купил валюту — закон этого не запрещает (п. 2 ст. 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗписьмо Банка России от 22.03.2005 № 36-3/526).

По окончании загранкомандировки сотрудник заполнил авансовый отчет. Часть расходов он указал в рублях, часть — в валюте.

На основании утвержденного авансового отчета бухгалтеру нужно определить в рублях:

  • - сальдо расчетов с работником по подотчетным суммам;
  • - величину командировочных расходов, которая уменьшает облагаемую базу по налогу на прибыль.

Разберемся, по какому курсу пересчитать командировочные расходы в рубли в бухгалтерском и налоговом учете.

РАБОТНИК ПОДТВЕРДИЛ КУРС ОБМЕНА ВАЛЮТЫ

Курс обмена валюты подтверждает справка банка. Банк выдает ее в момент продажи валюты гражданину. Если работник принес такую справку, курс для пересчета валюты в рубли берите из нее.

Курс валюты из справки банка используйте:

  • - для завершения расчетов с работником по подотчетным суммам;
  • - отражения командировочных расходов в бухучете;
  • - в налоговом учете.

На это указывают Минфин России в письмах от 03.09.2015 № 03-03-07/50836 и от 15.06.2011 № 03-03-06/1/347 и ФНС России в письме от 21.03.2011 № КЕ-4-3/4408.

ПРИМЕР 1

Работник представил справку банка об обмене валюты

Сотрудник АО «Свирель» О.К. Свистков 11 января 2016 года получил из кассы подотчет 35 000 руб. на загранкомандировку в Вену. В этот же день работник купил 400 евро в Сбербанке России по курсу 85,55 руб./евро на сумму 34 220 руб. (400 евро х 85,55 руб.).

Работник находился в командировке с 12 по 15 января 2016 года.

Положением о командировках в компании установлены нормы суточных:

— 2500 руб. — за каждый день загранкомандировки;

— 700 руб. — за каждый день командировки на территории РФ.

18 января 2016 года сотрудник сдал авансовый отчет (образец 1 ниже). К авансовому отчету О.К. Свистков приложил расходные документы и справку Сбербанка России о покупке валюты. Справка банка в авансовом отчете не указана, она подтверждает не сумму расходов, а только курс обмена валюты.

Руководитель утвердил авансовый отчет 18 января 2016 года.

Нужно пересчитать в рубли командировочные расходы, чтобы рассчитаться с работником, списать командировочные расходы в бухгалтерском и налоговом учете.

Решение

Расчеты с работником

Сотрудник израсходовал на проезд на метро и аэроэкспрессе до аэропорта и обратно 940 руб. (50 руб. х 2 + 420 руб. х 2).

О.К. Свисткову полагаются суточные в размере 8200 руб. (2500 руб. х 3 календ. дн. + 700 руб. х 1 календ. дн.).

Расходы в валюте составили 254 евро. По курсу банка на день ее покупки (11 января) это 21 729,70 руб. (254 евро х 85,55 руб.).

Сумма утвержденных расходов равна 30 869,70 руб. (940 руб. + + 8200 руб. + 21 729,70 руб.).

Неиспользованный остаток подотчетных сумм равен 4130,30 руб. (35 000 руб. – 30 869,70 руб.). О.К. Свистков вернул его в кассу.

На лицевой стороне авансового отчета (см. образец ниже) укажем реквизиты приходного кассового ордера.

Бухгалтерский учет

Сделаем проводки:

11 января 2016 года

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50

— 35 000 руб. — выдан командированному сотруднику аванс;

18 января 2016 года

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 71

— 30 869,70 руб. — утверждены командировочные расходы по авансовому отчету работника;

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 71

— 4130,30 руб. — отражен возврат неиспользованного остатка подотчетных сумм в кассу.

Проводки отразим на лицевой стороне авансового отчета.

Налоговый учет

Для налога на прибыль командировочные расходы также рассчитываем по курсу, указанному в справке банка об обмене валюты. Расходы командированного сотрудника составили 30 869,70 руб.

Дата признания расходов — день утверждения авансового отчета, 18 января 2016 года.

РАБОТНИК НЕ МОЖЕТ ПОДТВЕРДИТЬ ОБМЕННЫЙ КУРС

Если у командированного сотрудника нет справки банка о покупке валюты, он не может документально подтвердить курс конвертации рублей в иностранную валюту. В этом случае:

ПРИМЕР 2

Работник не представил справку об обмене валюты

Изменим условие примера 1. О.К. Свистков 11 января 2016 года получил из кассы под отчет 35 000 руб. на загранкомандировку в Вену. В этот же день работник купил 400 евро в Сбербанке России по курсу 85,55 руб. на сумму 34 220 руб. (400 евро х 85,55 руб.).

Работник находился в командировке с 12 по 15 января 2016 года.

Положением о командировках в компании установлены нормы суточных:

— 2500 руб. — за каждый день загранкомандировки;

— 700 руб. — за каждый день командировки на территории РФ.

18 января 2016 года сотрудник сдал авансовый отчет.

К авансовому отчету он приложил расходные документы без справки Сбербанка России о покупке валюты, он ее потерял.

Руководитель утвердил авансовый отчет 18 января 2016 года.

Курс ЦБ РФ на дату выдачи аванса, 11 января 2016 года, составляет 79,6395 руб. за 1 евро.

Нужно отразить командировочные расходы в бухгалтерском и налоговом учете.

Решение

Пересчет валюты в рубли

Для пересчета валюты в рубли возьмем курс ЦБ РФ на дату выдачи денег подотчет (письмо Минфина России от 03.09.2015 № 03-03-07/50836). Этот курс будем использовать:

— для завершения расчетов с работником;

— бухгалтерского и налогового учета расходов на командировку.

Сумма расходов в валюте после пересчета в рубли составляет 20 228,43 руб. (254 евро х 79,6395 руб.).

Сумма командировочных расходов

Работник израсходовал на проезд на метро и аэроэкспрессе до аэропорта и обратно 940 руб. (50 руб. х 2 + 420 руб. х 2). Ему положены суточные в сумме 8200 руб. (2500 руб. х 3 календ . дн. + 700 руб. х 1 календ. дн.).

Сумма утвержденных расходов равна 29 368,43 руб. (940 руб. + 8200 руб. + 20 228,43 руб.).

Неиспользованный остаток подотчетных сумм — 5631,57 руб. (35 000 руб. – 29 368,43 руб.). Работник вернул его в кассу.

На лицевой стороне авансового отчета укажем реквизиты приходного кассового ордера.

Налоговый учет

Командировочные расходы признаем на дату утверждения авансового отчета — на 18 января 2016 года (подп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Сумма командировочных расходов, признаваемых в налоговом учете, составила 29 368,43 руб. (940 руб. + 8200 руб. + 20 228,43 руб.).

Бухгалтерский учет

Сделаем проводки:

11 января 2016 года

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50

— 35 000 руб. — выдан командированному сотруднику аванс в рублях;

18 января 2016 года

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 71

— 29 368,43 руб. — отражены командировочные расходы согласно авансовому отчету;

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 71

— 5631,57 руб. — возвращен неиспользованный остаток подотчетных сумм в кассу.

ОБРАЗЕЦ АВАНСОВЫЙ ОТЧЕТ (СКАЧАТЬ)

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие займы выдает ваша компания?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка