Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
6 июня 2016 4 просмотра

Организация приобретала материалы (в т.ч. приборы и эл. оборудование) для использования в производстве в качестве основных материалов (комплектующих) при изготовлении продукции по заказам покупателей. Учтены данные ТМЦ по счету 10 - материалы. Несколько единиц ТМЦ (приборы) было решено использовать у себя в организации для собственных нужд. Срок службы приборов более 12 месяцев. Т.е. приборы должны быть переведены в состав основных средств или в состав материалов в эксплуатации.В организации материалы учитываются по средней стоимости. Средняя стоимость приборов на момент решения об использовании приборов "для себя" составляет 38000 руб. При этом этом один из последних приборов при приобретении стоил 45000 руб. Согласно учетной политике ОС стоимостью менее 40000 руб. отражаются в составе МПЗ. Можно ли при использовании приборов для нужд организации руководствоваться средней стоимостью (38000руб.) и учесть их все в составе МПЗ, или необходимо определить покупную стоимость каждой единицы и учесть соответственно как ОС или МПЗ?

При переводе материала в другую категорию нужно сделать проводку по кредиту этого счета. Материал при этом оценивается по стоимости выбытия. То есть по той методике, которую Ваша организация применяет для материалов этой группы (исходя из текста Вашего вопроса - по средней стоимости).

То есть покупную стоимость определять не нужно.

По аналогии с примерами, приведенными в материале ответа.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Статья: Что делать, если товар «превратился» в материал или основное средство

<…>

Товар учтен по фактической себестоимости, включая транспортные расходы

При этом способе учета фактическая себестоимость товара складывается из всех затрат по его покупке. В частности, к ним относятся:*
– стоимость товара в соответствии с договором (без учета НДС);
– таможенные пошлины и невозмещаемые налоги и сборы;
– транспортно-заготовительные расходы.

Перечень составляющих фактической себестоимости приведен в пункте 6 ПБУ 5/01. При постановке товара на учет ее сумма отражается по дебету счета 41 «Товары».

Соответственно, при переводе товара в другую категорию нужно сделать проводку по кредиту этого счета. Товар при этом оценивается по стоимости выбытия. То есть по той методике, которую компания применяет для товаров этой группы (по средней себестоимости*, методу ФИФО или по стоимости единицы).

Какой счет будет корреспондировать со счетом 41, зависит от того, в какой вид имущества превратился бывший товар.

Если он соответствует признакам материала, «переведите» его на счет 10 и спишите в расходы в момент отпуска в производство. Проводки при этом будут такими:

Дебет 10 Кредит 41
– бывший товар учтен на балансе в качестве материала;

Дебет 44 (20, 23, 25, 26, 29) Кредит 10
– списана стоимость переданного в эксплуатацию материала.

Если же бывший товар попадает под определение основного средства, сделайте проводки:

Дебет 08 Кредит 41
– отражена стоимость товара, который решено использовать для собственных целей;

Дебет 01 Кредит 08
– бывший товар учтен в качестве основного средства.

Амортизацию по новоявленному основному средству начинайте начислять, как обычно, со следующего месяца после того, как оно будет принято к учету (п. 21 ПБУ 6/01).

Обратите внимание: делать какие-либо сторнировочные проводки при переводе товара в другую категорию имущества не нужно. Ведь такие проводки применяются лишь в конкретных случаях. Чаще всего когда нужно исправить ошибки прошлых периодов. Однако в нашей ситуации никаких ошибок при приемке товара допущено не было.

<…>

Пример 1*

ООО «Мастер» занимается оптовой продажей мебели. В соответствии с учетной политикой компания:
– приходует товары по фактическим затратам на их приобретение (с учетом транспортных расходов);
– списывает товары методом средней себестоимости;
– в составе основных средств отражает имущество стоимостью более 20 000 руб.

По состоянию на 1 мая 2008 года на складе компании числилось два закупленных для перепродажи офисных шкафа. Их общая стоимость – 15 000 руб. (без учета НДС). 5 мая «Мастер» закупил еще 20 таких же офисных шкафов на сумму 188 800 руб. (в том числе НДС – 28 800 руб.). Расходы на доставку шкафов составили 7080 руб. (в том числе НДС – 1080 руб.). 26 мая генеральный директор ООО «Мастер» приказал передать четыре шкафа в отдел кадров. Других операций по списанию шкафов в мае не было.

Средняя стоимость одного шкафа в мае составила:
(15 000 руб. + 160 000 руб. + 6000 руб.): (2 шт. + 20 шт.) = 8227,27 руб. за штуку.

Бухгалтер сделал в учете такие проводки.

5 мая 2008 года:

Дебет 41 Кредит 60
– 166 000 руб. (188 800 – 28 800 + 7080 – 1080) – учтена стоимость приобретенных шкафов;

Дебет 19 Кредит 60
– 29 880 руб. (28 800 + 1080) – отражен НДС, предъявленный продавцом и транспортной компанией;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 29 880 руб. – принят к вычету НДС по счетам-фактурам продавца и транспортной компании.

26 мая 2008 года:

Дебет 10 Кредит 41
– 32 909,08 руб. (8227,27 руб. х 4 шт.) – шкафы для отдела кадров переведены в состав материалов;

Дебет 44 Кредит 10
– 32 909,08 руб. – стоимость переданных отделу кадров шкафов включена в состав расходов на продажу.

<…>

Пример 2

ООО «Технолог» занимается оптовой продажей компьютеров. В соответствии с учетной политикой компания:
– приходует товары по фактическим затратам на их приобретение (без учета транспортных расходов);
– списывает товары методом средней себестоимости;
– в составе основных средств отражает имущество стоимостью более 20 000 руб.

По состоянию на 1 мая 2008 года на складе компании числилось 10 ноутбуков общей стоимостью 250 000 руб. (без учета НДС). Остаток нераспределенных транспортных расходов на эту дату – 1000 руб.

7 мая ООО «Технолог» закупило еще 100 таких же ноутбуков на сумму 3 304 000 руб. (в том числе НДС – 504 000 руб.). Расходы на доставку ноутбуков составили 11 800 руб. (в том числе НДС – 1800 руб.). 26 мая генеральный директор ООО «Технолог» приказал передать 20 ноутбуков отделу продаж для эксплуатации в процессе работы. Других операций по списанию ноутбуков в мае не было.

Средняя стоимость одного ноутбука в мае составила:
(250 000 руб. + 2 800 000 руб.) : (10 шт. + 100 шт.) = 27 727,27 руб.

Средние расходы на доставку одного ноутбука:
(1000 руб. + 10 000 руб.) : (10 шт. + 100 шт.) = 100 руб.

Бухгалтер сделал в учете такие проводки.

5 мая 2008 года (при поступлении товаров):

Дебет 41 Кредит 60
– 2 800 000 руб. (3 304 000 – 504 000) – учтена стоимость приобретенных ноутбуков;

Дебет 44 Кредит 60
– 10 000 руб. – учтены расходы на доставку ноутбуков;

Дебет 19 Кредит 60
– 505 800 руб. (504 000 + 1800) – отражен НДС, предъявленный продавцом и транспортной компанией;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 505 800 руб. – принят к вычету НДС по счетам-фактурам продавца и транспортной компании.

26 мая (при переводе каждого ноутбука в состав основных средств):

Дебет 08 Кредит 41
– 27 727,27 руб.– ноутбук исключен из состава товаров;

Дебет 08 Кредит 44
– 100 руб. – расходы на доставку ноутбука учтены в его первоначальной стоимости;

Дебет 01 Кредит 08
– 27 827,27 руб. (27 727,27 + 100) – ноутбук отражен в составе основных средств.

ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 9, МАЙ 2008

06.06.2016г.

С уважением,

Светлана Шарипкулова, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден Натальей Колосовой,

руководителем направления VIP-поддержки БСС «Система Главбух».

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка