Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

На каком счете учитывать детские новогодние подарки

Подписка
Срочно заберите все!
№24
6 июня 2016 3 просмотра

По данным трудовой книжки работника, право на выплату единовременного вознаграждения (за стаж) наступило в 2009г. Выплаты вознаграждения в 2009 не осуществлялась, так как ошибочно пропустили и приказа на этого работника не дали. В 2016г. по приказу произведен расчет единовременного вознаграждения на основании распоряжения с учетом последующей индексации.Вопрос: 1. За просрочку выплаты единовр. вознаграждения компенсация должна быть или нет?2. Из какой суммы задолженности рассчитывать компенсацию: 2009г. или 2016 с учетом индексации?3. Как рассчитать компенсацию?

1. Да, в данном случае наиболее правильным будет рассчитать компенсацию за просрочку выплаты единовременного вознаграждения. 2. Компенсация за задержку выплачивается из расчета конкретных начисленных сумм, поэтому наиболее правильным будет рассчитать компенсацию исходя из той суммы вознаграждения, которая будет выплачена сотруднику. 3. Размер компенсации за задержку рассчитывается исходя 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки, если иное не установлено внутренними документами организации.

Обоснование

  1. Из рекомендации
    Нины Ковязиной, заместителя директора департамента медицинского образования и кадровой политики в здравоохранении Минздрава России

Как рассчитать компенсацию за задержку выплаты зарплаты

Текст рекомендации со ссылками

<…>

Документальное оформление

Размер компенсации за задержку зарплаты установите в коллективном или трудовом договоре. Например, можно указать, что компенсация составляет 0,06 процента от суммы задолженности за каждый день задержки зарплаты. Если размер компенсации не установлен трудовым или коллективным договором, то ее считают исходя из 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки. Такие правила установлены в статье 236 Трудового кодекса РФ.

Внимание: Установленный организацией размер компенсации за задержку зарплаты не может быть меньше 1/300 ставки рефинансирования. В противном случае это условие коллективного (трудового) договора будет недействительным (ст. 8 ТК РФ).

Компенсацию за задержку выплачивайте вместе с погашением задолженности по зарплате.

Ситуация: нужно ли выплачивать компенсацию за задержку зарплаты в повышенном размере (превышающем 1/300 ставки рефинансирования), если такое условие установлено региональным соглашением

Да, нужно, если организация присоединилась к региональному соглашению.

Повышенный размер компенсации за задержку зарплаты может быть установлен региональным соглашением. Такие соглашения заключаются исполнительными властями регионов по согласованию с профсоюзами и работодателями.

Присоединиться к региональному соглашению могут все организации региона, даже если они не участвовали в его заключении. Предложение о присоединении к региональному соглашению официально публикуется вместе с текстом соглашения. Если в течение 30 календарных дней организация не пришлет письменный мотивированный отказ, считается, что она согласна с региональным соглашением. Следовательно, организация будет обязана с момента официального опубликования регионального соглашения установить компенсацию за задержку зарплаты в размере не ниже региональной. Если же организация решит не присоединяться к соглашению, письменный отказ она направляет в исполнительный орган субъекта РФ.

Такой порядок предусмотрен статьей 48 Трудового кодекса РФ.

Срок задержки зарплаты

В организации должна быть установлена конкретная дата выплаты зарплаты. Устанавливать период, в течение которого должна быть выдана зарплата, а не конкретный день ее выплаты, нельзя. Определяя установленную дату выплаты, учитывайте, что при совпадении дня выплаты с нерабочим днем зарплату нужно выдавать накануне.

Такие выводы следуют из статьи 136 Трудового кодекса РФ и подтверждаются пунктом 3 письма Минтруда России от 28 ноября 2013 г. № 14-2-242.

Соответственно, срок задержки зарплаты определяйте как количество дней, на которое просрочена выплата. Первым днем задержки является день, следующий за установленной датой выплаты зарплаты. Последним днем задержки является дата фактической выплаты зарплаты. Такой порядок установлен в статье 236 Трудового кодекса РФ.

Ситуация: как определять продолжительность задержки зарплаты – в календарных или рабочих днях

При расчете компенсации продолжительность задержки выплаты зарплаты определяйте в календарных днях. В статье 236 Трудового кодекса РФ сказано, что компенсацию нужно начислять за каждый день задержки. Оснований для того, чтобы исключать из этого периода выходные и праздничные дни, нет.

Расчет компенсации

Компенсацию за задержку зарплаты рассчитайте по формуле:

Компенсация за задержку зарплаты = Задолженность по зарплате х 1/300 ставки рефинансирования (или больший процент, установленный организацией) х Количество дней задержки

Пример расчета компенсации за задержку зарплаты. Размер компенсации установлен в коллективном договоре

В коллективном договоре, принятом организацией, установлены следующие сроки выплаты зарплаты:

  • 20-го числа – аванс в размере 40 процентов от зарплаты;
  • 5-го числа – окончательный расчет.

По коллективному договору компенсация за задержку зарплаты составляет 0,06 процента за каждый день просрочки.

Окончательный расчет за декабрь 2015 года, а также всю сумму зарплаты за январь 2016 года организация выплатила 16 февраля 2016 года.

Суммы задолженности и срок задержки составили:

  • 300 000 руб. (окончательный расчет за декабрь 2015 года) – 47 дней (с 1 января по 16 февраля 2016 года (1–8 января 2016 года – праздничные дни, поэтому зарплата за декабрь должна быть выплачена 31 декабря 2015 года));
  • 250 000 руб. (аванс за январь 2016 года) – 27 дней (с 21 января по 16 февраля 2016 года);
  • 300 000 руб. (окончательный расчет за январь 2016 года) – 11 дней (с 6 по 16 февраля 2016 года).

Вместе с задолженностью по зарплате организация выплатила компенсацию за задержку. Сумма компенсации составила:
300 000 руб. х 47 дн. х 0,06% + 250 000 руб. х 27 дн. х 0,06% + 300 000 руб. х 11 дн. х 0,06% = 14 490 руб.

Ситуация: как рассчитать сумму задолженности перед сотрудником, с которой надо платить компенсацию за задержку выплаты зарплаты, – с учетом НДФЛ или без учета

Сумму задолженности по зарплате, с которой рассчитывается компенсация, определяйте без учета НДФЛ.

При выплате зарплаты организация обязана удержать из нее НДФЛ, а значит, она не должна выплачивать его сотруднику (п. 4 ст. 226 НК РФ). НДФЛ не является частью невыплаченной зарплаты. А компенсацию за задержку нужно рассчитывать исходя из фактической суммы задолженности (ст. 236 ТК РФ).

Ситуация: как рассчитать компенсацию за задержку зарплаты, если в периоде просрочки ставка рефинансирования менялась несколько раз. Согласно коллективному (трудовому) договору, компенсация рассчитывается исходя из ставки рефинансирования

Сумму компенсации рассчитайте, учитывая все изменения ставки рефинансирования. Период просрочки выплаты зарплаты разделите на периоды, в которых действовали разные размеры ставки рефинансирования и рассчитайте компенсацию за каждый из таких периодов. Такой вывод следует из буквального толкования статьи 236 Трудового кодекса РФ. В ней сказано, что размер компенсации за задержку зарплаты составляет не ниже одной трехсотой ставки рефинансирования, действовавшей в это время (т. е. в период просрочки).

Пример расчета компенсации за задержку зарплаты. Размер компенсации коллективным (трудовым) договором не установлен

В коллективном договоре, принятом организацией, установлены следующие сроки выплаты зарплаты:

  • 20-го числа – аванс в размере 40 процентов от зарплаты;
  • 5-го числа – окончательный расчет.

Окончательный расчет за декабрь 2015 года, а также всю сумму зарплаты за январь 2016 года организация выплатила 26 февраля 2016 года.

Суммы задолженности и срок задержки составили:

  • 300 000 руб. (окончательный расчет за декабрь 2015 года) – 57 дней (с 1 января по 26 февраля 2016 года (1–8 января 2016 года – праздничные дни, поэтому зарплата за декабрь должна быть выплачена 31 декабря 2015 года));
  • 250 000 руб. (аванс за январь 2016 года) – 37 дней – с 21 января по 26 февраля 2016 года;
  • 300 000 руб. (окончательный расчет за январь 2016 года) – 21 день – с 6 по 26 февраля 2016 года.

Вместе с задолженностью по зарплате организация выплатила компенсацию за задержку. Ее размер в коллективном договоре не установлен, поэтому расчет производится исходя из 1/300 ставки рефинансирования, которая составляет 11 процентов.

Следовательно, сумма компенсации составила:

– за просрочку зарплаты за декабрь 2015 года:
6270 руб. (300 000 руб. х 57 дн. х 1/300 х 11%);

– за просрочку аванса за январь 2016 года:
3391,67 руб. (250 000 руб. х 37 дн. х 1/300 х 11%);

– за просрочку зарплаты за январь 2016 года:
2310 руб. (300 000 руб. х 21 дн. х 1/300 х 11%).

Общая сумма компенсации составила 11 971,67 руб. (6270 руб. + 3391,67 руб. + 2310 руб.).

Из статьи журнала «Трудовые споры», № 6, июнь 2011
Премия через суд: когда работодатель обязан компенсировать работнику ее задержку

<…>

Премиальные выплаты – это не только инструмент работодателя, используемый в целях мотивации работников, но и источник всевозможных споров между ними. Чаще всего с ними сталкиваются работодатели, считающие назначение премии своим правом. И если работник докажет суду, что ее выплата является его обязанностью, то работодатель может понести дополнительные расходы. Ведь премия – часть заработной платы.

Итак, в 2009 году работник на основании соответствующих приказов генерального директора организации был лишен премий за II, III, IV кварталы. В связи с конкретными недостатками в его работе, которые были прописаны в очередном приказе руководителя, ему не выплатили и премию по итогам года.

В 2010 году этот работник был уволен. Вскоре он обратился в суд, требуя отменить незаконные, по его мнению, приказы, которыми он лишен премиальных выплат. Суд поддержал работника и удовлетворил его иск. Данное судебное решение вступило в силу в августе 2010 года. Получив исполнительный лист в ноябре указанного года, работодатель выплатил работнику все причитающиеся ему по решению суда суммы (квартальные премии и премию по итогам работы за год). Стоит подчеркнуть, что денежные средства перечислены работодателем без нарушения установленных сроков.

Между тем в апреле 2011 года работник подал новый иск – о взыскании с работодателя компенсации за несвоевременную выплату премиальных. При этом он сослался на положения ст. 236 ТК РФ. Напомним, в ней говорится о том, что работодатель обязан возместить работнику невыплаченные в срок причитающиеся ему средства с учетом процентов за их задержку в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки. Вместе с тем, по мнению работодателя, он не нарушал установленных сроков выплат. Ведь премии не начислялись работнику на основании соответствующих приказов. Хоть они и были впоследствии отменены судом.

В связи с этим возникают вопросы:
– распространяется ли действие норм ст. 236 ТК РФ в данном случае на суммы премиальных выплат;
– какие аргументы позволят работодателю решить спор в свою пользу?

Действие норм ст. 236 ТК РФ распространяется на все выплаты, причитающиеся работнику и, прежде всего, на заработную плату. Согласно ст. 22 ТК РФ работодатель обязан выплачивать работнику в полном размере причитающуюся ему зарплату в сроки, установленные ТК РФ, правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным и трудовым договором. Поскольку премии в силу ст. 129 ТК РФ являются составной частью заработной платы, то можно констатировать, что в рассматриваемой ситуации работодатель не выполнил указанную обязанность своевременно. Следовательно, работник вправе требовать от него компенсации по ст. 236 ТК РФ на суммы премиальных выплат.

Вместе с тем, при рассмотрении спора в суде первой инстанции в исковых требованиях работника данная компенсация не была заявлена. Поэтому в возражениях на его новый иск работодателю следует обратить внимание на пропуск им срока для обращения в суд, установленный ст. 392 ТК РФ (три месяца со дня, когда работник узнал или должен был узнать о нарушении своего права). Поскольку в данном случае работник пропустил этот срок, то суд вправе отказать ему в удовлетворении иска без рассмотрения дела по существу. Конечно, если нет уважительных причин для восстановления срока.

Необходимо учитывать, что работодатель должен заявить о пропуске работником срока обращения в суд на стадии досудебной подготовки. Если на данном этапе рассмотрения дела работодатель этого не сделал, то при рассмотрении дела уже по существу пропуск срока не может служить единственным основанием для вынесения судом решения об отказе в удовлетворении иска. На это указывает Пленум ВС РФ в п. 5 своего постановления от 17.03.2004 № 2. Так, согласно ч. 6 ст. 152 ГПК РФ возражение ответчика относительно пропуска истцом без уважительных причин срока обращения в суд может быть рассмотрено судьей в предварительном судебном заседании. Признав причины пропуска срока уважительными, судья вправе восстановить его (ч. 3 ст. 390 и ч. 3 ст. 392 ТК РФ). В ином случае судья принимает решение об отказе в иске именно по этому основанию без исследования иных фактических обстоятельств по делу (абз. 2 ч. 6 ст. 152 ГПК РФ). Но если ответчик заявил о пропуске истцом срока обращения после назначения дела к судебному разбирательству (ст. 153 ГПК РФ), его довод рассматривается судом в ходе разбирательства.

Позиция суда.
Басманный суд г. Москвы удовлетворил иск К. к ООО «Фортуна» о восстановлении на работе, взыскании заработка за время вынужденного прогула и компенсации морального вреда. Сумма взысканного заработка оказалась очень внушительной, так как дело рассматривалось в течение двух лет. Изначально в исковых требованиях истец не заявил о компенсации по ст. 236 ТК РФ. После получения взысканных судом средств, он снова обратился в суд с требованиями о выплате указанной компенсации. Работодатель, явившийся на досудебную подготовку в суд, заявил о пропуске истцом срока для обращения в суд, установленный ст. 392 ТК РФ. Поскольку уважительных причин для такого пропуска у истца не было, то суд, руководствуясь ст. 162 ГПК РФ, вынес решение об отказе в иске.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка