Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Законные способы выгодно учесть кредиторку и дебиторку по итогам года

Подписка
Срочно заберите все!
№24
6 июня 2016 3 просмотра

У компании есть офис, который числится в составе основных средств. Офис без чистовой отделки. Сейчас нашелся арендатор. Заключаем договор аренды, в котором прописано, что все неотделимые улучшения после окончания аренды передаются арендодателю. Про проведение отделки помещения в договоре аренды ничего не сказано. Арендатор будет за свой счет делать отделку. Арендодатель компенсировать расходы арендатору не будет. Какой документооборот должен быть в данном случае? Нужно ли согласование арендодателя на проведение работ по отделке? Нужно ли прописывать, что расходы не компенсируются? Возникают ли какие-либо обязательства налоговые у арендодателя по работам отделки? Какие налоговые обязательства могут возникнуть после окончания срока аренды?

Отделка является доведением состояния помещения до пригодного к использованию и учитывается в том же порядке, как неотделимое улучшение.

Документооборот нужен будет по окончанию договора аренды и передаче неотделимых улучшений по акту от арендатора арендодателю.

Согласование необязательно, но оно в интересах арендатора, чтобы он мог амортизировать неотделимые улучшения.

Если Вы не собираетесь компенсировать, то нужно прописать, так как в ином случае при расторжении арендатор при условии согласования сможет требовать возмещения стоимости.

Налоговые обязательства возникнут только в части налога на имущество по окончании договора и увеличения стоимости офиса.

Обоснование

Из рекомендации

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как арендодателю отразить в бухучете и при налогообложении неотделимые улучшения арендованного имущества

<…>


Если арендодатель не компенсирует арендатору стоимость произведенных работ, в учете отразите такие проводки:

Дебет 08 Кредит 98-2
– отражены безвозмездно произведенные арендатором улучшения в составе капитальных вложений в объект аренды;

Дебет 01 Кредит 08
– увеличена балансовая стоимость арендованного имущества на стоимость безвозмездно произведенных арендатором улучшений.

Такой порядок подтверждает Инструкция к плану счетов (счета 0801 и 98-2).

<…>


Если неотделимые улучшения арендодатель не компенсирует арендатору, то их стоимость не включайте:
– ни в налогооблагаемые доходы организации (подп. 32 п. 1 ст. 251 НК РФ);
– ни в налоговые расходы (например, через амортизацию).

Такой порядок следует из положений пункта 1 статьи 257, пункта 1 статьи 258 Налогового кодекса РФ.

<…>


Входной НДС со стоимости неотделимых улучшений, не компенсируемых арендатору, к вычету не принимайте.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка