Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
7 июня 2016 4 просмотра

По решению Собрания акционеров прибыль направлялась на развитие за 2012,2013,2014 годы. Займы выдавали основным акционерам. В 2015 году физлица выбыли по принудительной продаже акций. Переуступка займов в 2015 г. прошла на единственного акционера. Когда точно более 50% акций стало у акционера могу только предполагать (в конце 2014 года). Нам таких сведений депозитарии не дают. Теперь есть решение о зачете займов и переуступки в счет погашения почти всей чистой прибыли за 2012-2015 г.г. со ставкой на дивиденды 0%. Правомерно ли это и не возникает ли налогообложение на чистую прибыль за 2012-2014 г.г.?

Дивиденды можно выплатить только из нераспределенной прибыли. Если в 2012-2014 прибыль направлялась на развитие организации, значит, она была распределена и не может быть уже источником выплаты дивидендов. Повторно распределить прибыль нельзя, как нельзя и отменить ранее принятые решения. Средства, направленные на развитие организации, учредитель сможет получить только при ликвидации организации, так как своим решением о направлении на развитие, он фактически отказался от выплаты дивидендов за счет данной прибыли.

Таким образом, если прибыль была направлена на развитие, то она считается распределенной в 2012-2014 и использовать ее на выплату дивидендов уже нельзя. Следовательно, выплаты за 2012-2014 это не дивиденды, а иная безвозмездная выплата, которая должна отражаться с использованием счета 91 и облагаться 13%.

То есть чтобы выплатить дивиденды за счет прибыли прошлых лет, в решении должно было быть сказано, что такую-то сумму или всю оставить нераспределенной.

Переквалифицировать первоначально выданные займы в дивиденды довольно сложно, так как собственники вправе не получать дивиденды и брать при этом займы у организации, то есть, это вполне нормальные хозяйственные операции и доказать обратное налоговой в суде будет практически невозможно.

Обоснование

Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Можно ли выплатить дивиденды за счет прибыли прошлых лет


Да, можно.

И в гражданском, и в налоговом законодательстве сказано лишь, что источником выплаты дивидендов являетсячистая прибыль организации. Ограничений, в какой именно период должна образоваться такая прибыль, нигде нет. Это следует из статьи 43 Налогового кодекса РФ, пункта 2 статьи 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ,пункта 1 статьи 28 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

Поэтому если по итогам прошлых лет прибыль не распределена, то за ее счет можно выплатить дивиденды в текущем году.

Правомерность такого вывода подтверждена в письмах Минфина России от 24 августа 2012 г. № 03-04-06/4-256,от 20 марта 2012 г. № 03-03-06/1/133от 6 апреля 2010 г. № 03-03-06/1/235. Аналогичные выводы выражены и в постановлениях ФАС Северо-Кавказского округа от 23 января 2007 г. № Ф08-7128/2006от 22 марта 2006 г. № Ф08-1043/2006-457АВосточно-Сибирского округа от 11 августа 2005 г. № А33-26614/04-С3-Ф02-3800/05-С1,Поволжского округа от 10 мая 2005 г. № А55-9560/2004-43.

Кроме того, дивиденды можно выплатить за счет прибыли прошлых лет, если в отчетном году у организации чистой прибыли не было (письмо ФНС России от 5 октября 2011 г. № ЕД-4-3/16389).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка