Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Не сообщаем в службу занятости об увольнении сотрудников

Подписка
Срочно заберите все!
№23
7 июня 2016 1 просмотр

Комиссия была возвращена на расчетный счет при возврате денег покупателю по банковской карте. При продаже розничному покупателю за товар по банковской карте делаем проводки по списанию банковской комиссии Д91.02 К51. При возврате товара банковская комиссия возвращается на счет.76 счет не используем при этих расчетах.Правомерна ли проводка Д51 К 91.01?

В данной ситуации малое предприятие вправе вести учет упрощенным способом, такая возможность должна быть закреплена в учетной политике.

Если Вы используете счет 91, то при начислении банковской комиссии Вы отражаете проводку Дт 91 Кт 76, при удержании комиссии - оформляете запись Дт 76 Кт 51.

При возврате средств покупателю и возврате в Ваш адрес удержанной ранее комиссии Вы оформляете проводку по отражению задолженности банка Дт 76 Кт 91, при поступлении средств на счет оформите запись Дт 51 Кт 76.

Обоснование

Из рекомендации Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как организовать ведение бухучета субъектами малого предпринимательства

<…>

Требования к ведению бухучета*

Вести бухучет надо по общим правилам. Но есть отличие: микропредприятия и некоммерческие организации могут вести бухучет по простой системе – не применяя двойной записи. Такой метод надо предусмотреть в учетной политике (п. 6.1 ПБУ 1/2008, ч. 4 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, п. 8 Рекомендаций, утвержденных решением Президентского совета НП «Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России» от 25 апреля 2013 г. № 4/13, п. 2.1 информации Минфина России от 3 июня 2015 г. № ПЗ-3/2015).

Полная форма ведения бухучета

При такой форме ведения бухучета для регистрации фактов хозяйственной жизни используйте специальные ведомости. Перечень таких ведомостей утвердите в учетной политике. Например, малое предприятие может использовать:

Порядок заполнения ведомостей приведен в пунктах 30–39 Рекомендаций, утвержденных решением Президентского совета НП «Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России» от 25 апреля 2013 г. № 4/13.

В ведомостях регистрируйте операции по соответствующим счетам. При этом каждая операция регистрируется в двух ведомостях: в одной – по дебету счета с указанием номера кредитуемого счета (в графе «Корреспондирующий счет»), в другой – по кредиту корреспондирующего счета и аналогичной записью номера дебетуемого счета. В обеих ведомостях делайте записи о содержании факта хозяйственной жизни.

Кроме того, в ведомостях нужно указать отчетный период, за который они заполняются. В конце отчетного периода подсчитайте итоговые показатели, а ответственный сотрудник, заполнявший ведомость, должен поставить свою подпись.

Для исправления ошибок в ведомостях зачеркните неправильный текст или сумму и напишите над зачеркнутым текстом правильные показатели. Исправление ошибки нужно заверить надписью «Исправлено» с указанием даты исправления и подписью ответственного сотрудника.

Об этом сказано в пунктах 24–29 Рекомендаций, утвержденных решением Президентского совета НП «Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России» от 25 апреля 2013 г. № 4/13.

Пример, как отразить факты хозяйственной деятельности при применении полной формы ведения учета

ООО «Альфа» занимается пошивом одежды.

В штате организации числятся три сотрудника:

  • директор – Львов А.В. с окладом 10 000 руб.;
  • бухгалтер – Зайцева В.Н. с окладом 8000 руб.
  • швея – Иванова Е.Н. с окладом 5000 руб.

На начало января 2016 года у «Альфы» образовались следующие остатки:

  • по счету 50 «Касса» – 30 000 руб.;
  • по счету 51 «Расчетный счет» – 50 000 руб.;
  • остаток незавершенного производства – 5000 руб.
  • остаток материалов – 5000 руб.

В январе были совершены следующие операции, по которым заполнены соответствующие ведомости:

Дата Содержание операции Сумма Проводка Отражение в ведомости
12.01.2016 Предъявлен счет к оплате за выполненные работы 5000 Дебет 20 Кредит 60

Ведомость учета затрат на производство (форма № 3МП)

Ведомость учета расчетов с поставщиками (форма № 7МП)

12.01.2016 Предъявлен счет к оплате за приобретенные материалы 25 000 Дебет 10 Кредит 60

Ведомость учета материально-производственных запасов (форма № 2МП)

Ведомость учета расчетов с поставщиками (форма № 7МП)

12.01.2016 Оплачен счет за выполненные работы 5000 Дебет 60 Кредит 51

Ведомость учета расчетов с поставщиками (форма № 7МП)

Ведомость учета денежных средств (форма № 4МП)

14.01.2016 Начислена зарплата 23 000 Дебет 20 Кредит 70

Ведомость учета затрат на производство (форма № 3МП)

Ведомость учета расчетов с персоналом по оплате труда (форма № 8МП)

14.01.2016 Начислены взносы 5980 Дебет 20 Кредит 69

Ведомость учета затрат на производство (форма № 3МП)

Ведомость учета расчетов с персоналом по оплате труда (форма № 8МП)

15.01.2016 Выплачена зарплата из кассы 22 987 Дебет 70 Кредит 50

Ведомость учета расчетов с персоналом по оплате труда (форма № 8МП)

Ведомость учета денежных средств (форма № 4МП)

15.01.2016 Удержан НДФЛ 2990 Дебет 70 Кредит 68

Ведомость учета расчетов с персоналом по оплате труда (форма № 8МП)

Ведомость учета расчетов и прочих операций (форма № 5МП)

15.01.2016 Перечислен в бюджет НДФЛ 2990 Дебет 68 Кредит 51

Ведомость учета расчетов и прочих операций (форма № 5МП)

Ведомость учета денежных средств (форма № 4МП)

15.01.2016 Перечислены в бюджет страховые взносы 5980 Дебет 69 Кредит 51

Ведомость учета расчетов и прочих операций (форма № 5МП)

Ведомость учета денежных средств (форма № 4МП)

15.01.2016 Списаны в производство материалы 30 000 Дебет 20 Кредит 10

Ведомость учета затрат на производство (форма № 3МП)

Ведомость учета материально-производственных запасов (форма № 2МП)

20.01.2016 Оплачены материалы 25 000 Дебет 60 Кредит 51

Ведомость учета расчетов с поставщиками (форма № 7МП)

Ведомость учета денежных средств (форма № 4МП)

26.01.2016 Отгружена продукция 80 000 Дебет 62 Кредит 90 Ведомость учета продаж (форма № 6МП)
29.01.2016 Получена оплата от покупателя 80 000 Дебет 51 Кредит 62

Ведомость учета продаж (форма № 6МП)

Ведомость учета денежных средств (форма № 4МП)

<…>

План счетов*

Малое предприятие, которое ведет учет в упрощенном порядке, может сократить количество синтетических счетов в своем рабочем плане счетов по сравнению с общим Планом счетов. Например, можно группировать данные на обобщенных синтетических счетах так, как показано в таблице:*

Данные, которые можно сгруппировать Где отражают по общему Плану счетов Где можно отразить в учете малых предприятий
Производственные запасы счета 07, 10, 11, 15, 16 счет 10 «Материалы»
Затраты, связанные с производством и продажей продукции (работ, услуг) счета 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 44 счет 20 «Основное производство»
Готовая продукция и товары, счета 41, 43, 45 счет 41 «Товары»
Дебиторская и кредиторская задолженность счета 62, 71, 73, 75, 76, 79 счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Денежные средства в банках счета 51, 52, 55, 57, счет 51 «Расчетные счета»
Капитал счета 80, 81, 82, 83 счет 80 «Уставный капитал»
Финансовые результаты счета 90, 91, 99 счет 99 «Прибыли и убытки»

Остальные счета применяйте в общеустановленном порядке по правилам, установленным для общего плана счетов.

Об этом сказано в пункте 13 Типовых рекомендаций, утвержденных приказом Минфина России от 21 декабря 1998 г. № 64н, и пунктах 3, 3.1 и 3.2 информационного сообщения Минфина России от 20 февраля 2013 г. № ПЗ-3/2012, пунктах 9–23 Рекомендаций, утвержденных решением Президентского совета НП «Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России» от 25 апреля 2013 г. № 4/13.

Дополнительные разъяснения о том, какие счета можно применять при сокращенной форме ведения бухучета, даны также в пункте 3 информации Минфина России от 3 июня 2015 г. № ПЗ-3/2015.

Учетная политика

Учетную политику малого предприятия надо составить и утвердить по общим правилам. В ней закрепить выбранные способы ведения бухучета.*

При этом малые предприятия в отличие от остальных вправе также выбрать:

А микропредприятия и некоммерческие организации вправе решить, как они будут вести бухучет: без применения двойной записи или же в общем порядке, используя бухгалтерские проводки.

Такой порядок предусмотрен частью 4 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, пунктом 6.1 ПБУ 1/2008 и подтверждается пунктом 4 Рекомендаций, утвержденных решением Президентского совета НП «Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России» от 25 апреля 2013 г. № 4/13, пунктом 2.1 информации Минфина России от 3 июня 2015 г. № ПЗ-3/2015.

<…>

Исправление ошибок учета*

Исправлять ошибки в учете малых предприятий проще, чем в остальных организациях. Так, по общему правилу существенные ошибки, найденные после утверждения годовой отчетности, исправляют в текущем периоде с использованием счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (подп. 1 п. 9 ПБУ 22/2010). А в текущей отчетности приходится пересчитывать сопоставимые показатели прошлых периодов, то есть использовать так называемый ретроспективный метод (подп. 2 п. 9 ПБУ 22/2010).

Однако малые предприятия вправе исправлять даже существенные ошибки прошлого года, выявленные после утверждения бухгалтерской отчетности, иначе. А именно в текущем периоде с использованием счета 91 «Прочие доходы и расходы» и, что важно, без ретроспективного пересчета (абз. 4 подп. 2 п. 9 ПБУ 22/2010, ч. 4 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, п. 22 Рекомендаций, утвержденных решением Президентского совета НП «Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России» от 25 апреля 2013 г. № 4/13, п. 22 информации Минфина России от 3 июня 2015 г. № ПЗ-3/2015). То есть действовать по аналогии с правилами, предусмотренными для исправления несущественных ошибок.

Пример, как исправлять в бухучете и отчетности существенную ошибку (излишне отраженный расход) малому предприятию. Ошибка допущена в прошлом году, отчетность за который подписана и утверждена*

ООО «Альфа» является малым предприятием. В марте 2016 года после утверждения отчетности за 2015 год бухгалтер «Альфы» выявил ошибку, допущенную в I квартале 2015 года. В учете была отражена стоимость работ, выполненных подрядчиком в марте 2015 года на сумму 50 000 руб. (без НДС). Фактически же в акте указана сумма 40 000 руб. (без НДС). Работы подрядчика были оплачены в полном объеме (40 000 руб.) в марте 2015 года. Таким образом, по состоянию на 31 декабря 2015 года в учете «Альфы» сформировалась кредиторская задолженность в размере излишне списанных расходов – 10 000 руб.

Поскольку отчетность за 2015 год уже утверждена, исправления в нее не вносятся. Ошибка корректируется в бухучете текущего года, а в налоговом учете не отражается. Но поскольку «Альфа» не применяет ПБУ 18/02, постоянные разницы в бухучете не отражаются.

В учетной политике «Альфы» прописано, что существенные ошибки прошлых лет, выявленные после утверждения бухгалтерской отчетности, следует исправлять без ретроспективного пересчета и списывать в прочие доходы и расходы.

Излишне списанные расходы бухгалтер отразил в учете следующим образом.

Март 2016 года:

Дебет 60 Кредит 91-1
– 10 000 руб. – отражена стоимость работ подрядчика, ошибочно отнесенная на расходы в I квартале 2015 года.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка