Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
7 июня 2016 12 просмотров

У предприятия прошла проверка ФСС за 2015 год. На период обращения на 01.04.2016 за фондом числиться задолженность в сумме 432961,32 на начало года она составила 455481,02. за 1 кв. было начислено 34919,50 и расходы на цели ФСС составили 12399,80. По результатам проверки фонд возмещает сумму 01.06.2016 - 455481,02. на момент 01.06.2016 начислялись взносы, но не делались перечисления за апрель, май 2016 в сумме: 24662,60. И сообщают нам о недоимке в сумме 47182,30 плюс штрафы и пени. Правомерны ли данные штрафы и пени. И в соответствии с каким законом, предприятие не имеет право учесть задолженность за предыдущий год. Фонд не учитывает переплату по прошлому году в счет предстоящих платежей. разрешают только уменьшить суммы на расходы на цели ФСС только текущего периода с января по май 2016. До сегодняшнего дня деньги на счёт еще не вернули! и какие штрафы кроме пеней могут нам начислить? Мы не платили взносы с 2012 года. т.к. у нас много декретчиков.. с пособиями, больничными и т.д. А ФСС считает, что сумму например 2014 года можно зачесть только по результатам отчётного периода(года), не учитывая сложившееся сальдо долга за фондом в предыдущем году. Конечно на цифрах это удобнее показать))). Мы захотели вернуть "так называемую переплату" по ФСС, но нам сказали, что если начисления по сборам больше, чем расходов по ФСС (т.е. б\листы, пособия и т.д) то остальное только доплачивать надо. И нельзя воспользоваться суммами предидущего года. И возмещается суммы только по годам, а не общей суммой. Отдельно за 2014 и отдельно за 2015. Согласно отчёту за год.т.к. мне якобы деньги вернут до 15,06,16 на счёт, то меня предупредили, что с 01.01.16 по 15.06.16 у меня возникнет недоимка. И я обязана заплатить сборы за 2016 год и пени.

Действия ФСС правомерны.

В данном случае переплата, которая сложилась в предыдущие периоды, не подлежит зачету в счет уплаты страховых взносов в 2016г.

В этой ситуации возможен только возврат переплаченных сумм.

Зачет можно производить только в пределах расчетного периода, то есть календарного года. Об этом говорится в части 2.1статьи 15 Закона № 212-ФЗ. Если же и к концу года переплата останется, ее надо будет вернуть.

Организация может получить сумму перерасхода на расчетный (лицевой) счет организации. Это следует из пункта 10 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 г. № 184.

Но, исходя из текста Вашего вопроса, Ваша организация не уплачивала взносы с 2012 года, поэтому образовалась недоимка.

Если при проверке контролирующие ведомства выявят неуплату (неполную уплату) страховых взносов , организации придется заплатить штраф (ст. 47 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Размер штрафа составит 20 процентов от неуплаченной суммы страховых взносов. Это следует из частей 1, 2 статьи 47 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и пункта 2.2 Методических рекомендаций, утвержденных распоряжением Правления Пенсионного фонда РФ от 5 мая 2010 г. № 120р.

Сумму переплаты Вы можете вернуть. Подав заявление.
Перед тем как вернуть сумму переплаты, отделение фонда направит ее на погашение задолженности по пеням и штрафам за несвоевременную уплату страховых взносов (ч. 12 ст. 26 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Рекомендация: Как организации перечислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование в бюджет

<…>

Когда взносы считаются уплаченными

Обязанность организации по уплате страховых взносов считается исполненной:*

  • со дня передачи в банк поручения на перечисление страховых взносов со своего расчетного счета на счет Казначейства России. При этом на расчетном счете организации на день платежа должно быть достаточно средств для перечисления страховых взносов;
  • со дня, когда контролирующее ведомство приняло решение о зачете излишне уплаченных (излишне взысканных) страховых взносов (пеней, штрафов) в счет погашения обязательств по соответствующим страховым взносам.*

Об этом сказано в пунктах 1 и 4 части 5 статьи 18 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

<…>


Пени за просрочку

Если ежемесячные платежи по страховым взносам были перечислены позже установленных сроков, контролирующие ведомства начислят организации пени (ч. 1 ст. 25 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Пени рассчитают так:*

Пени = Неуплаченная сумма страховых взносов х Количество календарных дней просрочки х 1/300 ставки рефинансирования,
действовавшей в период просрочки


Пени начислят за каждый день просрочки платежа, в том числе и за выходные и нерабочие праздничные дни. Количество дней просрочки посчитают со следующего дня после установленного срока перечисления ежемесячного платежа по страховым взносам по день его уплаты включительно. Например, если последний срок уплаты взноса установлен 15-го числа, а фактически взнос был перечислен 25-го числа того же месяца, то пени должны быть начислены за 10 календарных дней (с 16-го по 25-е число включительно).

Это следует из положений частей 35 и 6 статьи 25 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Недоимку по страховым взносам территориальные отделения Пенсионного фонда РФ и ФСС России взыскивают в принудительном порядке.

Штрафы за неуплату взносов

Если при проверке контролирующие ведомства выявят неуплату (неполную уплату) страховых взносов из-за занижения расчетной базы, неправильного расчета взносов или других неправомерных действий, организации придется заплатить штраф (ст. 47 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Размер штрафа составит 20 процентов от неуплаченной суммы страховых взносов. Если организация занизила страховые взносы умышленно, то размер штрафа увеличится до 40 процентов. Это следует из частей 12 статьи 47 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и пункта 2.2 Методических рекомендаций, утвержденных распоряжением Правления Пенсионного фонда РФ от 5 мая 2010 г. № 120р.*

Штрафы взыскивают территориальные отделения Пенсионного фонда РФ и ФСС России в порядке, предусмотренном статьями 19 и 20 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

При начислении штрафов за неуплату (неполную уплату) взносов на обязательное пенсионное страхование величина недоимки (база для начисления штрафа) должна определяться как общая сумма недоимок по взносам на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии несмотря на то, что каждый из этих видов взносов зачисляется в бюджет Пенсионного фонда РФ по отдельному КБК. Поэтому если недоимка по одному виду пенсионных взносов меньше, чем переплата по другому виду пенсионных взносов, то в целом обязанность по уплате взносов на обязательное пенсионное страхование должна быть признана исполненной. Основания для взыскания штрафа в подобной ситуации отсутствуют. Такой вывод следует из положений пункта 1 части 5 статьи 18 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и подтверждается арбитражной практикой (см., например, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 3 апреля 2012 г. № А29-4107/2011).

Любовь Котова, заместитель директора департамента развития социального страхования Минтруда России

2.Ситуация: Что делать, если сумма расходов на социальное страхование превысила сумму начисленных страховых взносов


Если сумма расходов по социальному страхованию превысила сумму страховых взносов, начисленных в ФСС России, организация может:*

Любовь Котова, заместитель директора департамента развития социального страхования Минтруда России

3.Статья: Что вы делаете, если сумма пособий превышает взносы?

В середине квартала выплаченные пособия на социальное страхование могут превысить сумму начисленных за месяц взносов в ФСС РФ. Это превышение компании вправе сейчас направлять в счет будущих платежей по взносам в пределах года (ч. 2.1 ст. 15 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Но это далеко не единственный вариант возмещения расходов. Мы выяснили у коллег, что они делают с суммами, которые таким образом задолжал им фонд.*

МНЕНИЕ № 1*

«Для нас сумма превышения не принципиальна, мы ее не возвращаем. Все равно, пока деньги дойдут, наступит очередной платеж. Мы просто меньше взносов платим за следующий месяц, – рассказывает Арон Абович, главный бухгалтер ООО «СОРЕТ», г. Москва. – Никаких заявлений на зачет не подаем, и в нашем отделении фонда их не требуют. Ведь в законе № 212-ФЗ процедура с подачей заявления на зачет прописана только для излишне уплаченных взносов. А для превышения пособий такого порядка нет, ведь излишней уплатой возникшая разница не является».*

Так поступают 53 процента*.

МНЕНИЕ № 2*

«В нашем отделении ФСС РФ и раньше, и сейчас считают, что мы вправе сразу возместить разницу. Только делаем это не путем зачета, а через возврат денег на наш расчетный счет, – говорит Ирина Шумова, главный бухгалтер МУ ПАТП 1, г. Волгоград. – Для этого мы в отделение фонда представляем промежуточный расчет по форме 4 ФСС. В нем заполняем сумму взносов и расходов, включая месяц, в котором выявили превышение. На титульном листе в первых двух ячейках поля «отчетный период» пишем код закрытого периода. Например, если возмещаем пособия за май, то ставим 03. Вместе с расчетом подаем заявление на возврат суммы разницы и документы, подтверждающие начисление пособий».*

Так поступают 32 процента.

МНЕНИЕ № 3

«Мы не возвращаем переплату, так как для этого надо собирать все копии документов для расчета пособий. А это лишняя работа. Но, чтобы платить меньше за следующий период, пишем заявление на зачет в счет предстоящих платежей. Так требуют в нашем отделении ФСС, – делится опытом Оксана Круглова, заместитель главного бухгалтера «Бетон-С», г. Саратов. – Иначе зачет без заявления провести отказываются».*

Так поступают 15 процентов.

ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 22, ИЮНЬ 2011

4.Статья: Если ФСС РФ задолжал страхователю

<…>

СИТУАЦИЯ ВТОРАЯ — ДОЛГ ФССОБРАЗОВАЛСЯ ИЗ-ЗА ПЕРЕПЛАТЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

<…>

Зачет переплаты

О правилах зачета сумм страховых взносов мы рассказали выше. Они применяются и для случаев переплаты страховых взносов — зачесть их можно только в пределах расчетного периода (ч.2.1 ст.15 Закона №212-ФЗ).*

Если же в текущем, 2013 году будет выявлена переплата прошлого, 2012 года, зачесть ее не удастся. В этой ситуации возможен только возврат переплаченных сумм.

<…>

ЖУРНАЛ «ЗАРПЛАТА», № 4, АПРЕЛЬ 2013

5.Статья:НОВЫЕ ВОЗМОЖНОСТИ ЗАЧЕТА ПЕРЕПЛАТЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

<…>

Она ответила следующее: «Расходы страхователей, произведенные с начала текущего календарного года на финансовое обеспечение в 2010 году предупредительных мер согласно его плану финансового обеспечения предупредительных мер и подтвержденные в установленном порядке, подлежат зачету в счет уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в текущем календарном году».*

<…>

ЖУРНАЛ «ЗАРПЛАТА», № 6, ИЮНЬ 2010

6.Статья:Новые возможности зачета переплаты страховых взносов

<…>

ОСОБАЯ ПЕРЕПЛАТА В ФСС РФ

Отрицательная разница между начисленными суммами страховых взносов в ФСС РФ и пособий не является переплатой. Ее нельзя зачесть в счет платежей следующих лет. Зачет можно производить только в пределах расчетного периода, то есть календарного года. Об этом говорится в части 2.1статьи 15 Закона № 212-ФЗ. Если же и к концу года переплата останется, ее надо будет вернуть.*

<…>

ЖУРНАЛ «ЗАРПЛАТА», № 2, ФЕВРАЛЬ 2015

08.06.2016г.

С уважением,

Светлана Шарипкулова, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден Натальей Колосовой,

руководителем направления VIP-поддержки БСС «Система Главбух».

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка