Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В январе у вас новые сроки отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№24
8 июня 2016 6 просмотров

У ИП УСН(доходы. без наемного труда) и ЕНВД (с наемным трудом) заплатил страховые взносы в марте 2015г в ПФР 1% за 2014г в сумме 22000руб (УСН +ЕНВД -300000).Начисленные авансовые платежи за 1 кв 2015г по УСН составили 21000руб. На какую сумму может быть уменьшен налог по УСН в налоговой декларации за 2015г за первый квартал и можно ли переносить оставшуюся сумму страховых взносов на2 квартал?2..У ИП УСН(доходы.- расходы, без наемного труда) и ЕНВД (с наемным трудом) заплатил страховые взносы в марте 2015г в ПФР 1% за 2014г в сумме 20000руб, в декабре заплатил страховые взносы в ПФР за себя в сумме 22261,38 руб.Обе суммы отражены в декларации по УСН как расходы.Верно ли это?

В первом случае предприниматель может уменьшить авансовые платежи по единому налогу, уплачиваемому при применении УСН, на сумму фиксированных взносов в полном объеме, т.е. авансовый платеж за 1 квартал 2015 года будет равен нулю, а на оставшуюся сумму страховых взносов можно уменьшить авансовый платеж по единому налогу за 2 квартал 2015 года.

Во втором случае фиксированные взносы, уплаченные предпринимателем в ПФР, нужно распределить между видами деятельности, в отношении которых применяются разные режимы налогообложения, пропорционально размеру полученных от них доходов. При этом при расчете единого налога, уплачиваемого при применении УСН, можно учесть в расходах не всю сумму фиксированных страховых взносов, а только ее часть, относящуюся к деятельности, в отношении которой применяется УСН.

Обоснование

Из рекомендации
Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как предпринимателю учесть страховые взносы при налогообложении

<…>

Если предприниматель совмещает разные режимы налогообложения, он должен вести раздельный учет страховых взносов по каждому из них. Если эти расходы разделить невозможно, распределите их пропорционально размеру полученных доходов.

Это следует из положений статьи 221подпункта 1 пункта 1 статьи 264, подпункта 7 пункта 1 статьи 346.16, пункта 2 статьи 346.17, пункта 8 статьи 346.18, пункта 7 статьи 346.26, пункта 2.1 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ и подтверждается в письмах Минфина России от 3 октября 2014 г. № 03-11-11/49926от 5 сентября 2014 г. № 03-11-11/44790.

Долю доходов от деятельности на том или ином режиме налогообложения рассчитайте по формуле:

Доля доходов от деятельности на конкретном режиме налогообложения (например, УСН) = Доходы от деятельности на конкретном режиме налогообложения (например, УСН) : Доходы от всех видов деятельности

Исходя из доли доходов, определите сумму распределенных страховых взносов, на которую можно уменьшить сам налог (например, при ЕНВД) или учесть в расходах (например, при УСН с объектом «доходы минус расходы»). Для этого используйте формулу:

Сумма распределенных страховых взносов, которая относится к деятельности на конкретном режиме налогообложения (например, УСН) =

Страховые взносы:

  • за себя;
  • с выплат наемному персоналу, занятому одновременно в обоих режимах налогообложения
х Доля доходов от деятельности на конкретном режиме налогообложения (например, УСН)

УСН и ЕНВД

Порядок учета страховых взносов зависит от:

  • наличия наемных работников;
  • объекта налогообложения при УСН: «доходы» или «доходы минус расходы».

Для наглядности приведем таблицу.

Наличие персонала УСН (доходы) и ЕНВД УСН (доходы–расходы) и ЕНВД
Персонала нет

Всю сумму взносов учтите в рамках одного из спецрежимов по своему выбору.

Письмо Минфина России от 26 мая 2014 г. № 03-11-11/24975

Взносы за себя распределите.

УСН: соответствующую часть взносов включите в расходы.

ЕНВД: на соответствующую часть взносов уменьшите вмененный налог без ограничения в 50%.

Письмо Минфина России от 29 апреля 2013 г. № 03-11-11/15001

Персонал только на УСН

УСН: уменьшите налог на сумму взносов за персонал. Не более 50 процентов от начисленной суммы налога.

ЕНВД: единый налог уменьшите на фиксированныевзносы за себя без ограничения в 50%.

Письмо Минфина России от 2 августа 2013 г. № 03-11-11/31222

Взносы за себя распределите.

УСН: все взносы за персонал и соответствующую часть взносов за себя включите в расходы.

ЕНВД: единый налог уменьшите на соответствующую часть взносов за себя без ограничения в 50%.

Письмо Минфина России от 29 апреля 2013 г. № 03-11-11/15001

Персонал только на ЕНВД

УСН: единый налог уменьшите на фиксированные взносы за себя без ограничения

ЕНВД: уменьшите налог на сумму взносов за персонал. Не более 50 процентов от начисленной суммы налога.

Письма Минфина России от 20 февраля 2015 г. № 03-11-11/8167от 2 апреля 2013 г. № 03-11-09/10547ФНС России от 29 декабря 2014 г. № ГД-3-3/4552

Взносы за себя распределите.

УСН: соответствующую часть взносов за себя включите в расходы.

ЕНВД: единый налог уменьшите на все взносы за персонал. Не более 50 процентов от начисленной суммы налога.

Уменьшить единый налог на соответствующую часть взносов за себя нельзя (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Письмо Минфина России от 17 июля 2015 г. № 03-11-11/41339

Персонал и на УСН, и на ЕНВД

Взносы за персонал распределите.

ЕНВД: уменьшите налог на соответствующую часть взносов за персонал. Не более 50 процентов от начисленной суммы налога.

УСН: единый налог уменьшите на фиксированные взносы за себя и на соответствующую часть взносов за персонал. Не более 50 процентов от начисленной суммы налога

Письмо Минфина России от 20 мая 2015 г. № 03-11-11/28956

Взносы за персонал распределите.

Взносы за себя распределите.

ЕНВД: уменьшите налог на соответствующую часть взносов за персонал. Не более 50 процентов от начисленной суммы налога.

Уменьшить единый налог на соответствующую часть взносов за себя нельзя (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

УСН: часть взносов за себя и часть взносов за сотрудников учтите в составе расходов

Письмо Минфина России от 17 июля 2015 г. № 03-11-11/41339

Из рекомендации «Как предпринимателю учесть страховые взносы при налогообложении»

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка