Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Чиновники советуют перепроверить данные работников

Подписка
Срочно заберите все!
№24
8 июня 2016 2 просмотра

ИП вид деятельности розничная торговля, запчасти, система налогообложения УСН (д-р). Имеет ли право ИП предоставлять покупателям запчасти в кредит за процент?

Да, предприниматель имеет право предоставлять покупателям запчасти в кредит за проценты. Если кредит Вы будете предоставлять без участия банка, то есть кредитором будет выступать сам предприниматель, то можно предусмотреть в договоре купли-продажи возможность оплатить товар через определенное время после его передачи: сразу, с отсрочкой платежа (ст. 488 ГК РФ) или постепенно, в рассрочку (ст. 489 ГК РФ).

За такую услугу с покупателя можно взять проценты. В гражданском законодательстве это называется коммерческим кредитом (ст. 823 ГК РФ). А по своей сути это не что иное, как заем. Поэтому и руководствоваться нужно нормами о договоре займа, которые прописаны в пункте 2 статьи 823 Гражданского кодекса РФ.

То есть отдельный договор о коммерческом кредите заключать не нужно. В данном случае будет розничный договор купли-продажи, в котором есть условие о рассрочке (отсрочке) платежа. Такой договор, конечно же, нужно заключить в письменной форме.

Если предприниматель предоставит покупателю отсрочку (рассрочку) оплаты товара и получает за это проценты, то такие проценты считаются внереализационными доходами (п. 1 ст. 346.15, ст. 250 НК РФ). Их признавайте на дату фактического поступления денег от покупателя (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Рекомендация: Как оформить, отразить в бухучете и при налогообложении розничную продажу товаров в кредит


Варианты предоставления кредита покупателю

Порядок оформления, бухучета и налогообложения операций при реализации товаров населению в кредит зависит от того, в какой форме предоставлен такой кредит. Возможны два варианта:

  • с участием банка;
  • без участия банка, когда кредитором выступает торговая организация.*

<…>

Документальное оформление: кредит предоставляет торговая организация

Торговая организация может обойтись и без банковского кредита для покупателя. Вместо этого можно предусмотреть в договоре купли-продажи возможность оплатить товар через определенное время после его передачи: сразу, с отсрочкой платежа (ст. 488 ГК РФ) или постепенно, в рассрочку (ст. 489 ГК РФ).

За такую услугу с покупателя можно взять проценты. В гражданском законодательстве это называется коммерческим кредитом (ст. 823 ГК РФ). А по своей сути это не что иное, как заем. Поэтому и руководствоваться нужно нормами о договоре займа, которые прописаны в пункте 2 статьи 823 Гражданского кодекса РФ.*

То есть отдельный договор о коммерческом кредите заключать не нужно. В данном случае будет розничный договор купли-продажи, в котором есть условие о рассрочке (отсрочке) платежа. Такой договор, конечно же, нужно заключить в письменной форме.*

Для учета торговых операций при продаже товаров в кредит предусмотрены специальные унифицированные формы первичных документов. Они утверждены постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132. Торговая организация может применять их, а может разработать формы самостоятельно. Разобраться в том, какие документы, по каким формам и для чего составлять, будет проще по таблице ниже.

<…>

Бухучет: коммерческий кредит

Порядок бухучета операций при продаже товаров с отсрочкой (в рассрочку) зависит от того, начисляются проценты по договору или нет. Подробнее об этом см. Как определить размер выручки от продажи товаров.*

<…>


УСН

Единым налогом при упрощенке облагаются:*

  • доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемые по статье 249Налогового кодекса РФ;
  • внереализационные доходы, определяемые по статье 250 Налогового кодекса РФ

Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ.

Следовательно, выручку от продажи товара в кредит (предоставленный самой организацией или банком) включите в состав доходов от реализации по аналогии с налогом на прибыль.

При упрощенке датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому выручку от реализации товара в кредит признавайте на дату фактического поступления денег (от банка или от покупателя).*

<…>

Если торговая организация предоставила покупателю отсрочку (рассрочку) оплаты товара и получает за это проценты, то такие проценты считаются внереализационными доходами (п. 1 ст. 346.15ст. 250 НК РФ). Их признавайте на дату фактического поступления денег от покупателя (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).*

Расходы, связанные с оплатой услуг кредитных организаций, входят в состав затрат, которые уменьшают облагаемую базу по единому налогу (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

К таким услугам, в частности, относятся:

  • открытие и ведение банковских счетов организаций и физических лиц;
  • осуществление переводов денежных средств.

Об этом сказано в статье 5 Закона от 2 декабря 1990 г. № 395-1.

<…>

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка