Журнал, справочная система и сервисы
№5
Март

В свежем «Главбухе»

Опасно заявлять вычет по кассовому чеку

Подписка
Подарки и скидки здесь!
№5
9 июня 2016 235 просмотров

Получили требование о представлении пояснений о расхождении между доходами в декларации по налогу на прибыль за 2015 год и оборотами по реализации в декларациях по НДС за 1,2,3,4 кварталы 2015 года, в нашей ситуации помимо объяснимых расхождений арифметически получается, что сумма оборотов по реализации по НДС за год на 1 рубль меньше доходов по налогу на прибыль за год за счет округления, т.к. декларации представляются в целых рублях. Как правильно объяснить в пояснениях причину расхождения в 1 рубль? Можно ли сослаться на какой-нибудь нормативный акт?

В пояснениях так и напишите, что расхождение в 1 рубль образовалось из-за округлений показателей с копейками до целых рублей. Вряд ли у налоговой возникнут претензии по этому поводу.

Никаких нормативных разъяснений по этому вопросу нет.

Обоснование

Из статьи журнала «Главбух» № 7, Апрель 2015

Как коллеги решили заполнять и сдавать новую декларацию по НДС

Как избежать проблем при сдаче новой декларации по НДС за I квартал? И чего ждать потом от налоговиков на камеральной проверке? Эти два главных вопроса обсуждали главбухи и финансовые менеджеры крупных компаний с чиновниками на новом заседании элитарного Главбух Клуба 5 марта. Делимся подробностями.

В ходе заседания Клуба на вопросы коллег отвечали:

— Ольга Думинская, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса. Она рассказала, как заполнять книгу продаж и книгу покупок, чтобы исключить расхождения между декларациями поставщика и покупателя.

— Алексей Катяев, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса. Он рассказал, в каком случае налоговики станут запрашивать у компаний пояснения.

Коротко о камералках по НДС

Надо ли подтверждать, что компания получила требование о представлении пояснений?

Да, в течение шести рабочих дней с даты отправки требования инспекцией. Иначе возможна блокировка счета (п. 3 ст. 76 НК РФ).

В какой форме представлять пояснения?

Компания вправе составить пояснения в произвольном виде. Планируется утвердить типовую форму ответа. Но она будет рекомендованной, а не обязательной.

Как быть, если компания не успевает подготовить пояснения по всем ошибкам?

Советуем отправить пояснения хотя бы по тем показателям, которые проверены. И приложить письмо с просьбой продлить срок для ответа по остальным данным.

Вправе ли инспекторы запрашивать помимо пояснений еще и документы?

Да, вправе. Например, если программа выявила несоответствие в суммах налога по одному счету-фактуре. А покупатель и поставщик пояснили, что они указали правильные данные.

Отправка декларации

Один из главных вопросов, который сейчас волнует всех, — выдержит ли сервер ФНС при приеме такого большого объема информации и файлов. Специалисты налогового ведомства заверили, что все уже готово к приему отчетности. Если вдруг у компании возникнут технические сложности с передачей декларации, нужно обратиться к оператору электронного документооборота. ФНС России проводила работу с операторами. Они подтвердили, что обеспечат техническую возможность отправки расширенной декларации по НДС.

Допустимая сумма расхождений

Второй по значимости вопрос: будут ли проблемы, если при камеральной проверке деклараций между суммой вычета НДС, заявленного покупателем по приобретенным товарам, и налогом, начисленным поставщиком, возникнут небольшие расхождения? Например, из-за округлений.

Ольга Думинская ответила, что пока на этот случай установлена допустимая погрешность в пределах 1 руб. по одному счету-фактуре. Если расхождения укладываются в данную сумму, проблем на проверке не будет.

Ошибки в реквизитах

Третья проблема — несущественные ошибки в номерах счетов-фактур, например опечатки, описки. Допустим, покупатель в книге покупок перепутал местами цифры в номере счета-фактуры, пропустил дефис или вместо русской буквы поставил латинскую. Какие последствия будут на проверке?

В этом случае программа ФНС может идентифицировать один и тот же счет-фактуру как два разных документа. Ведь она не найдет в декларации поставщика нужное соответствие. Тогда будет сформировано требование о представлении пояснений. В связи с этим по возможности лучше отказаться от букв и дефисов в номерах счетов-фактур. Это лишний источник ошибок.

В то же время сам по себе номер с дефисами, дробями, латинскими буквами и прочими знаками безопасен. Если покупатель правильно перенес его в книгу покупок, то данные из нее автоматически попадут в раздел 8 декларации. При проверке программа ФНС России сопоставит этот счет-фактуру с соответствующими данными из раздела 9 декларации поставщика. Поэтому, если в книге покупок у покупателя будет точно такой же номер счета-фактуры, как и в книге продаж у поставщика, проверка пройдет успешно.

ИНН и КПП

Отдельно участники Клуба остановились на таком реквизите, как ИНН. Ведь прежде всего по нему налоговики идентифицируют покупателей и поставщиков. Примут ли налоговики декларацию, в которой ИНН поставщика или покупателя с ошибкой? Ответ следующий. Примут, но из-за этой ошибки программа может не сопоставить суммы вычета у покупателя с начисленным налогом у поставщика. Тогда, возможно, потребуется направить в инспекцию пояснения.

А вот ошибка в КПП — некритична. Программа будет сопоставлять операции покупателя и поставщика в первую очередь по ИНН и номеру счета-фактуры.

Вычеты НДС

Можно ли заявить в книге покупок вычет по счету-фактуре частично, а остальную сумму принять к вычету в следующем квартале? В общем случае нет, ведь Налоговый кодекс РФ не предусматривает дробления вычета по одному счету-фактуре. Частично заявить вычет налога можно только в некоторых ситуациях. Например, поставщик получил предоплату и отгружает товары несколькими партиями. На дату каждой отгрузки поставщик заявляет вычет НДС с аванса. Поэтому он регистрирует авансовый счет-фактуру в книге покупок несколько раз.

А если при проверке выяснится, что поставщик не начислил НДС по счету-фактуре? Возможен ли отказ в вычете налога? Если программа выявит противоречия в декларациях покупателя и поставщика, это не означает, что инспекторы автоматически откажут в вычете налога. Претензии к вычетам возможны, если, например, будет доказано, что покупатель получает необоснованную налоговую выгоду.

При этом вычеты по счетам-фактурам, составленным до 1 января 2015 года, заявленные в 2015 году, инспекторы будут проверять по старым правилам. Программа ФНС не сможет сопоставить суммы налога по таким счетам-фактурам.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Из-за чего у вас бывает переплата по НДФЛ?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка