Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Номер за пять минут

Подписка
Срочно заберите все!
№24
9 июня 2016 12 просмотров

Предприятие участвует в районной спартакиаде. Мероприятие будет проведено за пределами города.Вопрос:-как выписать деньги участникам(сотрудникам) спартакиады на проживание и питание, если во время участия в ней, эти сотрудники будут проживать на базе отдыха своего же предприятия.- какие для этого необходимо оформить документы, т.е это должен быть приказ, командировочные, отчеты или другое? Каким образом провести это в бух.учете.- какие налоги нужно будет заплатить. Предприятие работает на ОСНО.

Если организация организует такое мероприятия для сотрудников по своей инициативе, то отразите условия предоставления этой дополнительной гарантии в кадровом документе. Сделать это можно как в коллективном договоре, так и в локальном акте (например в правилах трудового распорядка, отдельном положении об организации праздников), либо в трудовом договоре с каждым сотрудником (ст. 8, 57 ТК РФ).

Чтобы обосновать, для каких целей будут потрачены суммы, руководителю нужно издать приказ. Точный размер расходов организация определит в акте по результатам мероприятия. Этот документ в произвольной форме составит ответственный сотрудник. К акту прилагают бухгалтерские документы, подтверждающие сумму фактических расходов (накладные, акты, билеты и т. д.).

Поскольку участие сотрудников в спортивных мероприятиях не связано с производственной деятельностью и выполнением ими служебных поручений, то такие поездки не являются командировками. Соответственно, и расходы, связанные с участием сотрудников организации в данных мероприятиях, не могут также являться командировочными расходами. Это следует из статьи 166 Трудового кодекса РФ. Аналогичную позицию занимают специалисты финансового ведомства в письмах Минфина России от 20 сентября 2013 г. № 03-04-06/39113 и от 14 августа 2013 г. № 03-04-06/33039.

Если проверяющие докажут в суде, что целью поездки было участие в развлекательных мероприятиях, они снимут расходы. И отменить доначисления не получится даже в суде (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 19 ноября 2013 г. № А67-7663/2012).

Еще в письме Минфина России от 11 сентября 2006 г. № 03-03-04/2/206сказано: данные затраты не связаны с производственной деятельностью и не направлены на получение дохода. Более того, они прописаны в числе не учитываемых расходов (п. 29 ст. 270 Налогового кодекса РФ). Налоговики убеждены, что в развлекательных мероприятиях нет деловой направленности.

Участие же в спортивных мероприятиях не связано с производственной деятельностью сотрудников и не требует от них выполнять служебные поручения. Потому и расходы на проезд до таких мероприятий и обратно не являются командировочными. И значит, применить льготу не получится. С компенсации таких расходов придется удержать НДФЛ.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 14 августа 2013 г. № 03-04-06/33039, от 21 июня 2013 г. № 03-04-06/23587.

Есть положительная судебная практика, которая позволяет не начислять НДФЛ (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 12.03.12 № А40-35658/10-4-154).

Нужно отметить, если у организации отсутствует возможность персонифицировать экономическую выгоду и определить размер доходов, полученных каждым сотрудником, у нее не будет оснований для расчета и удержания НДФЛ. Об этом, в частности, сказано в письмах Минфина России от 14 августа 2013 г. № 03-04-06/33039, от 3 апреля 2013 г. № 03-04-05/6-333, от 13 мая 2011 г. № 03-04-06/6-107 и от 15 апреля 2008 г. № 03-04-06-01/86.

Если точно установить, кто, сколько съел и выпил во время мероприятия, не удастся, следовательно, и невозможно определить расчетную базу для начисления взносов (ч. 6 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

В бухучете расходы отнесите на счет 91.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух и в Справочной Системе «Кадры».

1.Ситуация: Является ли командировкой поездка сотрудников на корпоративное мероприятие, которое организует работодатель

Нет, не является.

Командировкой признается поездка сотрудника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Поскольку участие сотрудников в корпоративных торжественных мероприятиях не связано с производственной деятельностью и выполнением ими служебных поручений, то такие поездки не являются командировками. Соответственно, и расходы, связанные с участием сотрудников организации в данных мероприятиях, не могут также являться командировочными расходами. Это следует из статьи 166 Трудового кодекса РФ. Аналогичную позицию занимают специалисты финансового ведомства в письмах Минфина России от 20 сентября 2013 г. № 03-04-06/39113 и от 14 августа 2013 г. № 03-04-06/33039.*

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

2.Статья: Корпоративные игры считаются командировкой

Стоимость проезда сотрудников к месту проведения интеллектуальных или спортивных игр относится к командировочным расходам.

Компания отправляла своих сотрудников на чемпионат интеллектуальной игры «Брейн-ринг» и на соревнования по мотогонкам. Затраты на проезд сотрудников оплатила, но НДФЛ с них не удержала, посчитав такие расходы командировочными. Налоговики с компанией не согласились. По их мнению, затраты на проезд не относились к командировочным, потому что поездка носила непроизводственный характер. Также ревизоры заявили, что компания возместила сотрудникам расходы в их интересах. В результате компании доначислили НДФЛ. Налогоплательщик с доначислениями не согласился и пошел в суд.

Судьи встали на сторону компании. Они отметили, что мероприятия были корпоративными, а сотрудники направлялись в поездку по инициативе работодателя и в его интересах. Также у работников не было экономической выгоды от того, что компания возместила им затраты на проезд. Значит, эта поездка соответствовала всем признакам служебной командировки. Поэтому компания правомерно не удержала НДФЛ с компенсации сотрудникам расходов на проезд, а претензии налоговиков необоснованны.

Источник: постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 12.03.12 № А40-35658/10-4-154*

ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 13, МАРТ 2012

3.Статья: Корпоратив: какие есть способы учесть расходы

<…>


Корпоратив — командировка. Корпоративную поездку в другой город можно оформить как служебную. Тогда в расходы можно включить средний заработок за дни командировки, затраты на проезд и проживание, суточные (ст. 167168ТК РФ, п. 6 ст. 255ст. 264 НК РФ). Но если налоговики докажут в суде, что целью поездки было участие в развлекательных мероприятиях, они снимут расходы. И отменить доначисления не получится даже в суде (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 19 ноября 2013 г. № А67-7663/2012).*

<…>

ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 10, МАЙ 2016

4.Ситуация: Нужно ли исчислить НДФЛ с тех сумм, что организация оплатила за проезд своих сотрудников до места спортивных и корпоративных мероприятий, в которых они участвуют


Да, нужно.

Компенсации расходов на проезд сотрудника до места спортивных и развлекательных мероприятий нет в перечне тех, что освобождены от НДФЛ и перечислены в пункте 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ. А признать такую поездку командировкой нет оснований (абз. 10 п. 3 ст. 217 НК РФ).

Ведь в командировку сотрудника направляют по распоряжению руководства на определенный срок, чтобы выполнить служебное поручение вне места постоянной работы (ст. 166 ТК РФ).

Участие же в спортивных и корпоративных мероприятиях не связано с производственной деятельностью сотрудников и не требует от них выполнять служебные поручения. Потому и расходы на проезд до таких мероприятий и обратно не являются командировочными. И значит, применить льготу не получится. С компенсации таких расходов придется удержать НДФЛ.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 14 августа 2013 г. № 03-04-06/33039от 21 июня 2013 г. № 03-04-06/23587.*

Андрей Кизимов, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

5.Статья: Нужно ли начислять страховые взносы на расходы по оплате корпоративного праздника


Нет, не нужно. В данном случае невозможно определить размер дохода отдельно по каждому сотруднику.

Организации нередко проводят различные корпоративные мероприятия для своих сотрудников – новогодние праздники, тренинги с выездом за пределы офисов, юбилеи компаний и т. п. Как правило, в ходе таких мероприятий сотрудники бесплатно получают доходы в натуральной форме. Ведь организация оплачивает для них питание, напитки, развлекательные мероприятия. И по идее на потраченные в связи с этим суммы надо начислять страховые взносы (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Однако точно установить, кто сколько съел и выпил во время корпоратива, не удастся. А раз персонального учета нет, то и невозможно определить расчетную базу для начисления взносов (ч. 6 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).*

Такой же позиции придерживаются в Минтруде России (письмо от 24 мая 2013 г. № 14-1-1061) и в арбитражных судах (см., например, определение ВАС РФ от 26 ноября 2012 г. № ВАС-16165/12постановление ФАС Центрального округа от 21 сентября 2012 г. № А14-13077/2011).

Любовь Котова, заместитель директора департамента развития социального страхования Минтруда России

6.Статья: Как поступить с расходами на летние корпоративные мероприятия для сотрудников

<…>

Безопасное решение для тех, кто не готов судиться

Итак, сразу скажем, расходы на летние корпоративы безопаснее не учитывать при расчете налога на прибыль совсем. Чиновники сформировали свою позицию по этому вопросу достаточно давно. Еще в письме Минфина России от 11 сентября 2006 г. № 03-03-04/2/206сказано: данные затраты не связаны с производственной деятельностью и не направлены на получение дохода. Более того, они прописаны в числе не учитываемых расходов (п. 29 ст. 270 Налогового кодекса РФ). Налоговики убеждены, что в развлекательных мероприятиях нет деловой направленности.*

<…>

ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 15, АВГУСТ 2012

7.Ситуация: Нужно ли начислить НДС со стоимости услуг сторонних организаций по проведению праздничных мероприятий для трудового коллектива. Плата за участие в мероприятиях с сотрудников не взимается


Нет, не нужно.

По общему правилу безвозмездная передача права собственности на товары (работы, услуги) признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ) и облагается НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Поэтому если рассматривать праздничные мероприятия как передачу сотрудникам и приглашенным гостям определенного количества продуктов питания, напитков, расходов на аренду зала и оплату развлекательных мероприятий, то на сумму затрат, понесенных организацией, нужно начислить НДС.*

Однако, проводя праздничные мероприятия, организации преследуют совершенно иные цели. Главные из них – поощрение отличившихся сотрудников, торжественное чествование юбиляров, эмоциональное сплочение коллектива, создание атмосферы уверенности и надежности компании, раскрытие творческого потенциала персонала в неформальной обстановке, донесение до каждого из сотрудников единой корпоративной идеи. Решение таких задач является необходимым условием для успешной деятельности каждой организации. С этой точки зрения затраты на проведение праздничных мероприятий можно квалифицировать как приобретение товаров (работ, услуг) для собственных нужд. Но поскольку такие затраты не соответствуют критериям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ, налоговую базу по налогу на прибыль они не уменьшают.

Передача для собственных нужд товаров (работ, услуг), расходы на приобретение которых не учитываются при расчете налога на прибыль, является объектом обложения НДС (подп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ). Однако эта норма применяется только в том случае, если имела место фактическая передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) между структурными подразделениями организации (письма Минфина России от 16 июня 2005 г. № 03-04-11/132МНС России от 21 января 2003 г. № 03-1-08/204/26-В088). Если праздничные мероприятия подготовлены и проводятся силами сторонних организаций, это условие не выполняется. Продукты питания, напитки, концертная программа, развлекательные мероприятия предоставляются всем участникам обезличенно, поэтому у организации, которая выступает заказчиком праздника, обязанности по начислению НДС не возникает (письма Минфина России от 13 декабря 2012 г. № 03-07-07/133 иот 12 мая 2010 г. № 03-03-06/1/327). При этом суммы входного НДС, предъявленные организации, к вычету не принимаются и включаются в общую стоимость праздничных мероприятий (подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФписьмо Минфина России от 13 декабря 2012 г. № 03-07-07/133).

В арбитражной практике есть примеры судебных решений, подтверждающих правомерность такого подхода (см., например, постановления ФАС Уральского округа от 29 января 2007 г. № Ф09-12266/06-С3Московского округа от 28 сентября 2006 г. № КА-А40/7292-06).

Кроме того, по мнению некоторых судов, если проведение праздничных мероприятий предусмотрено локальными нормативными актами (например, коллективным договором предусмотрено чествование юбиляров или вручение наград в торжественной обстановке), такие отношения между сотрудниками и организацией являются трудовыми (ст. 129191ТК РФ). В этом случае квалифицировать проведение праздничных мероприятий как реализацию товаров (выполнение работ, оказание услуг) нельзя и требовать уплаты НДС со стоимости праздничных мероприятий неправомерно (см., например, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 16 октября 2009 г. № А53-17419/2008).*

Ольга Цибизова, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка