Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Налоговики простят многие ошибки в 6‑НДФЛ

Подписка
Срочно заберите все!
№24
10 июня 2016 16 просмотров

На производственной компании, работающей по безналу (без кассового аппарата) появилась необходимость продать товар физлицу (сотруднику). Подскажите какими документами оформить такую реализацию и возможно ли принять оплату по безналу от физлица? И как эта реализация отразится в учете?

Если сотрудник готов купить товар, но расплачиваться хочет исключительно наличными, а кассового аппарата нет, то наличные деньги за проданное имущество принять без кассовой техники нельзя. Есть способы, как избежать применения ККТ.

Первый способ – заменить долг по договору купли-продажи заемным обязательством. То есть после передачи имущества заключить с покупателем договор о новации долга в заем. Покупатель - сотрудник станет заемщиком, а продавец – заимодавцем. Когда придет время погасить заем, примите наличные. ККТ не понадобится. Но если заем беспроцентный (либо ставка невысока), а покупатель – не организация, а гражданин. В этом случае у покупателя возникает материальная выгода, с которой Ваша организация должна удержать НДФЛ.

Другой способ - сначала займите у покупателя наличные, а затем продайте ему товары. Применять ККТ в ситуации, когда организация приходует в кассу наличные деньги, полученные взаймы, не нужно. После того как наступят сроки уплаты по договору купли-продажи и займа, составьте документ о зачете взаимных требований. Например, двусторонний акт. Хотя вообще для зачета достаточно заявления одной стороны.

При продаже гражданам за наличный расчет счета-фактуры оформлять не нужно.

Требования по выставлению счетов-фактур в данном случае считаются выполненными при выдаче покупателям кассовых чеков или других документов.

Также сотрудник может расплатиться в безналичном порядке.

При продаже товаров физическим лицам с оплатой по безналичному расчету, счет-фактуру составить придется. Этот документ нужен организации, так как является основанием для отражения реализации в книге продаж.

В Письме Банка России от 04.01.2003 № 17-44/1 отмечено, что платежи, поступившие через банк от физических лиц, квалифицируются как операции по переводу денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковского счета, что является безналичной формой расчетов, а значит, ККТ может не применяться.

Если организация продала товар за безналичный расчет, сделайте следующую проводку:

Дебет 62 Кредит 90-1 (отражена выручка за проданный за безналичный расчет товар).

Если момент совершения операции и поступление средств на расчетный счет организации приходятся на разные дни, в бухучете сделайте следующие проводки:

Дебет 57 Кредит 90-1 (отражена выручка за проданный товар);

Дебет 51 Кредит 57 (получена оплата товара (на основании банковской выписки или слипа)).

Если момент совершения операции и момент поступления средств на расчетный счет организации происходят в один день, в бухучете сделайте следующую проводку:

Дебет 51 Кредит 90-1 (отражена выручка за проданный товар).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Рекомендация: В каких случаях надо применять ККТ

Кто должен применять ККТ

Применять контрольно-кассовую технику (ККТ) обязаны все те организации и предприниматели, которые ведут расчеты наличными или же принимают к оплате банковские карты. Данное правило работает, когда речь идет о реализации товаров, оказании услуг и выполнении работ. При этом неважно, с кем происходят расчеты. Это могут быть просто граждане, предприниматели или представители организаций. Правило установлено в пункте 1 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ.*

Обязанность применять ККТ не зависит и от вида организации. К слову, некоммерческие организации (в т. ч. организации госсектора) должны использовать кассовые аппараты наравне со всеми. Тот факт, что деятельность не приносит прибыли, роли не играет (письмо ФНС России от 30 июля 2012 г. № АС-4-2/12617).

<…>

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2.Статья: Нужно принять наличные, а кассового аппарата нет

Что понадобится сделать: Заменить договор купли-продажи договором займа. Или же можно сначала занять деньги у покупателя, потом продать ему имущество, а затем просто зачесть взаимные задолженности.

Клиент вашей компании готов купить товар, но расплачиваться хочет исключительно наличными. А кассового аппарата у вас нет. Наличные деньги за проданное имущество принять без кассовой техники нельзя. Нарушение этого правила грозит внушительным штрафом по статье 14.5Кодекса РФ об административных правонарушениях. Конечно, можно приобрести кассовый аппарат и зарегистрировать его в инспекции. Но это потребует дополнительных затрат как денег, так и времени. Мы предлагаем способы, как их избежать.

Первый способ – заменить долг по договору купли-продажи заемным обязательством. То есть после передачи имущества заключить с покупателем договор о новации долга в заем. Покупатель станет заемщиком, а продавец – заимодавцем. Когда придет время погасить заем, примите наличные. ККТ не понадобится как при поступлении в кассу основного долга, так и процентов по нему. Это подтверждает актуальное до сих пор письмо ФНС России от 8 сентября 2005 г. № 22-3-11/1695@. Правда, такой способ обойтись без ККТ не идеален в ситуации, когда заем беспроцентный (либо ставка невысока), а покупатель – не организация, а гражданин. В этом случае у покупателя возникает материальная выгода, с которой ваша компания, как налоговый агент, должна удержать НДФЛ. Покупатель с таким подходом может не согласиться.*

Тогда есть другой способ. Сначала займите у покупателя наличные, а затем продайте ему товары. Применять ККТ в ситуации, когда компания приходует в кассу наличные деньги, полученные взаймы, не нужно. После того как наступят сроки уплаты по договору купли-продажи и займа, составьте документ о зачете взаимных требований. Например, двусторонний акт. Хотя вообще для зачета достаточно заявления одной стороны.*

Подтвердить поступление наличных денег по договору займа можно векселем, который получит от вашей компании покупатель. Этим же векселем он затем расплатится за покупку. Для безопасности не надо нигде в документах отражать передачу векселя как его продажу. Иначе, возможно, придется доказывать в суде, что продажа собственного векселя – это не реализация ценных бумаг (постановление Президиума ВАС РФ от 24 ноября 2009 г. № 9995/09).

Для большей безопасности желательно, чтобы даты документов (договоров купли-продажи и займа) были разнесены во времени. И чтобы суммы по договорам тоже отличались. Если сумма по договору займа больше, чем стоимость товара, то разницу можно будет вернуть покупателю. Если меньше, то лучше заключить процентный заем так, чтобы эта разница компенсировалась процентами.

ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 5, МАРТ 2011

3.Рекомендация: Как произвести, отразить в бухучете и при налогообложении поступление денежных средств на расчетный счет

<…>

На расчетный счет организации денежные средства могут поступить:*

  • из кассы организации;
  • от других организаций и граждан (например, от покупателей*, учредителей);
  • из бюджета и внебюджетных фондов (например, в части возврата излишне уплаченных налогов и сборов).

<…>

Олег Хороший, государственный советник налоговой службы РФ III ранга

4.Статья: Розница без кассы и «вмененки»

<…>

Получать оплату от покупателя по безналу. Все, что потребуется, это заполнить квитанцию и оплатить ее через банк. Расчетный счет при этом человеку открывать не нужно. Данное перечисление денег по поручению физического лица относится к безналичным расчетам. Порядок регулирования такой процедуры закреплен в письме Центрального банка РФ от 4 января 2003 г. № 17-44/1 «О переводах денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов».*

<…>

ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 14, ИЮЛЬ 2008

5.Рекомендация: Как отразить в бухучете продажу товаров в розницу

<…>


Если организация продала товар за безналичный расчет, сделайте следующую проводку:*

Дебет 62 Кредит 90-1
– отражена выручка за проданный за безналичный расчет товар.

Если покупатель оплатил товар банковской картой, а момент совершения операции и поступление средств на расчетный счет организации приходятся на разные дни, в бухучете сделайте следующие проводки:*

Дебет 57 Кредит 90-1
– отражена выручка за проданный товар;

Дебет 51 Кредит 57
– получена оплата товара (на основании банковской выписки или слипа).

Если момент совершения операции с использованием банковской карты и момент поступления средств на расчетный счет организации происходят в один день, в бухучете сделайте следующую проводку:*

Дебет 51 Кредит 90-1
– отражена выручка за проданный товар.

Такой порядок предусмотрен Инструкцией к плану счетов (счета 90 и 57).

<…>

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка