Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
10 июня 10 просмотров

Как нам открыть интернет-магазин. Сайт у нас имеется. Оплата предполагается через интернет-эквайринг и электронными деньгами. Система налогообложения УСН. Чем мы должны подтверждать свою выручку? О чем мы должны сообщить в налоговую?

Ваш сайт должен быть полностью заполнен информацией и функционировать. На нем должна быть размещена информация о реализуемых вами товарах (услугах), а также об их стоимости. Сайт вашего магазина не должен быть размещен на бесплатном сервере (например, narod.ru). Реализация товаров (услуг) на вашем сайте не должна противоречить действующему законодательству РФ и международному праву. На сайте вашего магазина должна быть представлена информация о вас как об индивидуальном предпринимателе. А также контактные данные интернет-магазина: адрес, телефон и электронная почта.

Организация может осуществлять расчеты электронными деньгами. Для этого необходимо заключить договор с оператором электронных денежных средств (ч. 1 ст. 7 Закона от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ).

При поступлении электронных денег в электронный кошелек организации оператор электронных денежных средств обязан направить ей уведомление (ч. 4 ст. 9 Закона от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ).

Получив такое уведомление, сделайте проводку:

Дебет 55 субсчет «Специальный счет для расчетов электронными деньгами» Кредит 62 (73, 76…) (поступили электронные деньги).

Доходы на упрощенке учитывают кассовым методом, то есть по мере оплаты (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). С помощью электронных денег клиент оплачивает покупку в интернет-магазине. А значит, электронная валюта приравнена к деньгам на счете предпринимателя в банке. Поэтому доход надо учесть на дату, когда на электронный кошелек пришли деньги. С этим согласны и специалисты Минфина (письмо от 22.08.14 № 03-11-11/42017).

Если вы применяете упрощенку, отразите в Книге учета доходов и расходов суммы, полученные от покупателей, в день их получения (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина России от 20.01.2014 № 03-11-11/1415). Первичным документом для признания доходов будет уведомление от оператора о поступлении средств на ваш кошелек. Либо выписка оператора платежной системы по счету вашего виртуального кошелька. Об этом — письмо Минфина России от 05.06.2013 № 03-11-11/163.

В налоговую инспекцию сообщать не нужно.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Рекомендация: Как оформить, провести, отразить в бухучете и при налогообложении расчеты электронными деньгами


Открытие электронного кошелька

Организация может осуществлять расчеты электронными деньгами (Яндекс.Деньги, WebMoney). Для этого необходимо заключить договор с оператором электронных денежных средств (ч. 1 ст. 7 Закона от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ).*

Для расчетов электронными деньгами организации используют специальные счета – электронные кошельки. Открывать специальный банковский счет для перечисления и получения электронных денег при расчетах с контрагентами не нужно. Такие выводы следуют из пункта 3 статьи 3, части 7 статьи 10 Закона от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ.*

Идентификация

Для того чтобы организация могла использовать электронное средство платежа, оператор электронных денежных средств проводит ее идентификацию (ч. 7 ст. 10 Закона от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ). Идентификация – это специальная процедура, в процессе которой организация предоставляет оператору свои данные, позволяющие ему установить клиента и подтвердить факт заключения с ним договора.*

Порядок расчетов

Рассчитываться электронными деньгами организация может только с гражданами. Расчеты электронными деньгами с организациями и предпринимателями законодательством не предусмотрены.

При этом организация может:*

  • получать электронные деньги от любых граждан, не являющихся индивидуальными предпринимателями (например, денежные средства за реализованные товары (работы, услуги));
  • перечислять электронные деньги тем гражданам, которые используют персонифицированные электронные средства платежа (например, по договору за оказанные услуги).

Такой порядок следует из части 9 статьи 7 Закона от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ.

Оператор электронных денежных средств не вправе:*

  • кредитовать организацию для увеличения остатка электронных денег в электронном кошельке;
  • начислять проценты на остаток электронных денег или выплачивать организации какое-либо вознаграждение.

Такой порядок установлен частями 5 и 6 статьи 7 Закона от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ.

Движение электронных денежных средств возможно только с использованием банковского счета организации (ч. 3 ст. 7 Закона от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ). Поэтому, чтобы перевести деньги оператору электронных денежных средств, обратитесь в банк, где у организации открыт расчетный (валютный) счет, с соответствующим платежным поручением. После поступления электронных денег оператор электронных денежных средств переведет их непосредственному получателю на основании распоряжения организации (ч. 7 ст. 7 Закона от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ).

Реквизиты такого распоряжения могут быть установлены договором между организацией и оператором электронных денежных средств (ч. 1 ст. 8 Закона от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ).

Перевод электронных денежных средств осуществляется незамедлительно после принятия оператором распоряжения организации, затем оператор направляет организации соответствующее подтверждение (ч. 1113 ст. 7 Закона от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ).

<…>

Документооборот

Оператор электронных денежных средств обязан предоставлять организации документы и информацию по движению электронных денег (ч. 7 ст. 9 Закона от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ). Документооборот организуйте так же, как для расчетных документов.*

<…>


УСН

Если организация платит единый налог при упрощенке с доходов, расходы на комиссию оператора налоговую базу не уменьшают, поскольку при таком объекте налогообложения налоговую базу формируют только суммы доходов (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).

Операции с использованием электронных денег приравнены к банковским операциям кредитных организаций (п. 9 ст. 5 Закона от 2 декабря 1990 г. № 395-1). Поэтому, если организация платит единый налог при упрощенке с разницы между доходами и расходами, комиссию оператора за открытие (обслуживание) электронного кошелька учтите в составе расходов, связанных с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями (в т. ч. при покупке товаров) (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Расходы признайте на дату перечисления денег организации оператору в оплату комиссии (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).

Олег Хороший, начальник отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2.Статья: Как учесть электронные деньги на упрощенке

Олег Боровский, эксперт «УНП»

«…Веду учет у предпринимателя на упрощенке. Бизнесмен продает товары через интернет-магазин. С ноября предприниматель принимает к оплате электронные деньги от клиентов на Яндекс. Кошелек. До конца года бизнесмен хранил эти деньги в личном кабинете. На счет в банке перевел их только в январе. В каком периоде надо учесть выручку — в 2015 или 2016 году?..»*

— Из письма главного бухгалтера Ульяны Юдиной, г. Санкт-Петербург

Ульяна, доход надо учесть в периоде, в котором электронные деньги поступили от покупателя.

Бизнесмен вправе принимать от покупателей электронные деньги (п. 9 ст. 7 Федерального закона от 27.06.11 № 161-ФЗ). Доходы на упрощенке учитывают кассовым методом, то есть по мере оплаты (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). С помощью электронных денег клиент оплачивает покупку в интернет-магазине. А значит, электронная валюта приравнена к деньгам на счете предпринимателя в банке. Поэтому доход надо учесть на дату, когда на электронный кошелек пришли деньги. С этим согласны и специалисты Минфина (письмо от 22.08.14 № 03-11-11/42017).*

ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 3, ЯНВАРЬ 2016

3.Рекомендация: Как в бухучете отражать операции по электронному кошельку

<…>


Инструкцией к плану счетов не предусмотрен отдельный счет для отражения в бухучете операций по электронному кошельку. Электронный кошелек формально не является обычным расчетным счетом организации, поэтому отражать такие операции с использованием счета 51 «Расчетные счета» нецелесообразно.

Поскольку электронный кошелек представляет собой особый (специальный) счет, операции по движению электронных денег можно отразить на счете 55 «Специальные счета в банке». Для этого к счету 55 откройте субсчет «Специальный счет для расчетов электронными деньгами». Данный счет может быть рублевым или валютным. При этом наличие и движение иностранной валюты нужно учитывать обособленно. Поэтому, если у организации два счета для расчетов электронными деньгами (валютный и рублевый), к счету 55 должны быть открыты соответствующие субсчета. Например, субсчета: «Специальный счет для расчетов электронными деньгами в валюте» и «Специальный счет для расчетов электронными деньгами в рублях».*

Комиссию по операциям с использованием электронных денег относите на счет 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы» (п. 11 ПБУ 10/99). В бухучете сделайте проводку:

Дебет 91-2 Кредит 76
– начислена комиссия по операциям с использованием электронных денег.

<…>

Олег Хороший, начальник отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

4.Статья: Налоговые нюансы при торговле товарами через интернет-магазин

<…>

Вопрос задала Тамара Снадина, главный бухгалтер из г. Магнитогорска. Наша компания занимается оптовыми поставками алкогольной продукции. Планируем торговать алкоголем в розницу через интернет-сайт. Это не запрещено?

Ответ эксперта. Законодательство не позволяет делать этого. Дело в том, что согласнопункту 5 Правил продажи дистанционным способом, утвержденных постановлением Правительства РФ от 27.09.07 № 612 , не допускается продажа дистанционным способом алкоголя (решение ВАС РФ от 04.10.11 № ГКПИ11-994) и товаров, свободная реализация которых запрещена или ограничена российским законодательством. Это же касается и табачных изделий (письмо Роспотребнадзора от 12.10.07 № 0100/10281-07-32), всех видов огнестрельного оружия и боеприпасов к нему, холодного и метательного оружия, лекарственных средств, психотропных веществ и наркотических препаратов, табачных изделий.

<…>

Большинство интернет-магазинов работают через услуги интеграторов платежей: оплата банковской картой, электронными деньгами или отправкой СМС. Широкое применение имеет оплата электронными деньгами, для чего компании- продавцы открывают электронные кошельки (например, WebMoney Transfer, Яндекс.Деньги (PayCash), RBK Money, PayPal, IntellectMoney, E-Gold, Z-Payment, QIWI, CyberPlat, E-port, Кредит-Пилот, Moneybookers, Perfect Money, MoneyMail).

Электронный кошелек относится к электронным средствам платежа (ч. 19 ст. 3 Федерального закона от 27.06.11 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе», далее — Закон № 161-ФЗ). Чтобы использовать электронные средства платежа, нужно заключить договор с оператором электронных денежных средств ( ч. 1 ст. 9 Закона № 161-ФЗ ). Для этого нужно предъявить свидетельство оператору о постановке на налоговый учет (п. 1 ст. 86 НК РФ). Оператор в течение трех дней со дня предоставления или прекращения упомянутого права обязан сообщить об этом своему налоговому органу. Оператором электронных денежных средств может быть только кредитная организация, имеющая право на осуществление переводов денежных средств, в том числе без открытия банковских счетов (п. 1 ст. 3ст. 11 ич. 1 ст. 12 Закона № 161-ФЗ).

Также при возникновении (прекращении) права использовать корпоративные электронные средства платежа (КЭСП) для переводов электронных денежных средств нужно сообщить в свою инспекцию в течение семи дней (подп. 1.1 п. 2 ст. 23 НК РФ). Сообщение составляется по форме № С-09-1 с кодом КНД 1110009 (приказ ФНС России от 09.06.11 № ММВ-7-6/362).

Пополнить или вывести денежные средства своего электронного кошелька организация может только путем перечисления денег со своего банковского счета (ч. 3 и 7 ст. 7 Закона № 161-ФЗ). При этом лимит остатка электронных денег в кошельке компании составляет 100 000 руб. (ч. 7 и 9 ст. 10 Закона № 161-ФЗ).*

Отражение электронных денег на счетах бухгалтерского учета

Вопрос задал Игорь Мазаев, старший бухгалтер из г. Тольятти. Как отразить поступление электронных денег на счетах бухгалтерского учета? Какие счета при этом использовать?

Ответ эксперта. Для расчетов электронными деньгами используют счет 55 «Специальные счета в банках» с открытием субсчета «Электронные деньги». Этот счет предназначен в том числе для обобщения информации о наличии и движении денег на текущих, особых и иных специальных счетах (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).

Вот так будут выглядеть проводки при использовании электронных денег:*

Дебет 55 «Специальные счета в банках» субсчет «Электронные деньги»
Кредит 51 «Расчетный счет» — пополнение электронного кошелька;

Дебет 55 «Специальные счета в банках» субсчет «Электронные деньги»
Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — поступление электронных денег от покупателей;

Дебет 55 «Специальные счета в банках» субсчет «Электронные деньги»
Кредит 90 субсчет «Выручка» — выручка от розничной продажи.

<…>

ЖУРНАЛ «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР», № 4, ФЕВРАЛЬ 2014

5.Статья: Как действовать предпринимателю, решившему использовать в работе электронный кошелек

<…>

Если вы применяете «упрощенку», отразите в Книге учета доходов и расходов суммы, полученные от покупателей, в день их получения (п. 1 ст. 346.17 НК РФписьмо Минфина России от 20.01.2014 № 03-11-11/1415). Первичным документом для признания доходов будет уведомление от оператора о поступлении средств на ваш кошелек. Либо выписка оператора платежной системы по счету вашего виртуального кошелька. Об этом — письмо Минфина России от 05.06.2013 № 03-11-11/163*.

<…>

ЖУРНАЛ «БУХГАЛТЕРИЯ ИП», № 4, АПРЕЛЬ 2015

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка