Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Какие люди в нашей бухгалтерии!

Подписка
Срочно заберите все!
№24
10 июня 2016 12 просмотров

ИП на УСН "Доходы"поменял место жительства 27.05.2016 г. с г. Севастополь на г. Москва.Ставка УСН в Севастополе-3%, в Москве-6%. Как правильно рассчитать авансовый платеж по УСН за 2 квартал 2016г? Авансовый платеж за 1 квартал 2016г оплачен по ставке 3%. Нужно ли доплачивать авансовый платеж за 1 квартал 2016г? Если нужно, то в какие сроки?

После переезда ИП не придется пересчитывать авансы текущего года, то есть авансовый платеж за 1 квартал 2016 года пересчитывать не нужно. Налоговый кодекс РФ этого не предусматривает. Но авансы, итоговый налог, которые ИП станет платить после переезда, нужно определять с учетом новой ставки. То есть, авансы за полугодие, 9 месяцев и итоговый налог за год определяется по ставке 6%.

Декларацию по упрощенке за год ИП понадобится подавать по новому адресу.

Обоснование

1. Из статьи журнала «Бухгалтерия ИП », май 2016 г

После переезда в другой регион ставка УСН может поменяться

Предприниматель может переехать в регион, где действует другая ставка упрощенного налога. Как в этом случае платить налог по УСН, разъяснили специалисты Минфина России в новом письме.

После переезда бизнесмену не придется пересчитывать авансы текущего года. Налоговый кодекс РФ этого не предусматривает. Но авансы, итоговый налог, которые упрощенец станет платить после переезда, нужно определять с учетом новой ставки.

Декларацию по упрощенке за год бизнесмену понадобится подавать по новому адресу. Во врезке ниже смотрите пример расчета авансов по УСН с учетом изменившейся ставки.

Расчет единого налога по УСН

Коммерсант, работающий без сотрудников, применяет упрощенную систему с объектом «доходы». В I квартале 2016 года ИП проживал в г. Севастополе, где ставка по УСН при объекте «доходы» равна 3%.

Доходы предпринимателя за I квартал 2016 года составили 120 000 руб. С них ИП заплатил аванс в ИФНС г. Севастополя по ставке 3%. Сумма аванса составила 3600 руб. (120 000 руб. х 3%).

В апреле коммерсант переехал в Московскую область, где ставка по УСН равна 6%.

Авансовый платеж за полугодие, 9 месяцев и налог по итогам 2016 года бизнесмену понадобится считать уже по ставке, равной 6%.

Предположим, доход бизнесмена за II квартал составит 90 000 руб. Сумма аванса за полугодие — 12 600 руб. [(120 000 руб. + 90 000 руб.) х 6%]. Коммерсанту придется доплатить в бюджет по итогам полугодия 9000 руб. (12 600 руб. – 3600 руб.).

2. Из правовой базы

ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 09.03.2016 № 03-11-11/13037

Письмо

[УСН: изменение в течение календарного года налогоплательщиком - индивидуальным предпринимателем места жительства]

«Вопрос Индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность в сфере оказания услуг по разработке программного обеспечения и применяет упрощенную систему налогообложения с объектом "доходы". В апреле 2015 года предприниматель переехал на постоянное местожительство в Московскую область из города федерального значения Севастополь. Согласно части 1 статьи 1 Закона города Севастополя от 3 февраля 2015 года № 110-ЗС "О налоговых ставках в связи с принятием Федерального закона от 29 ноября 2014 года № 379-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя" в отношении периодов 2015-2016 годов по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, налоговая ставка устанавливается в размере 3 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы. На основании данного положения законодательства города Севастополя, индивидуальный предприниматель исчислил и уплатил авансовый платеж за I квартал 2015 года в территориальную инспекцию города Севастополя, исходя из налоговой ставки 3 процента. В Московской области в 2015 году по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом "доходы", действовала общая ставка налогообложения в размере 6 процентов.Необходимо ли индивидуальному предпринимателю осуществлять перерасчет суммы авансового платежа, уплаченного за I квартал 2015 года, в связи с изменением места постановки на налоговый учет (увеличением налоговой ставки по упрощенной системе налогообложения)? Необходимо ли учитывать разницу в налоговых ставках при расчете итоговой суммы налога, уплачиваемого за 2015 год?

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке применения упрощенной системы налогообложения и исходя из содержащейся в письме информации сообщает следующее.В соответствии с пунктом 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в налоговые органы по месту жительства. Налоговая декларация представляется по итогам налогового периода. Согласно статье 346.19 Кодекса налоговым периодом по упрощенной системе налогообложения признается календарный год, а отчетными периодами - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. В соответствии с пунктом 3 статьи 346.21 Кодекса налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев, с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту жительства индивидуального предпринимателя. Исходя из этого при изменении в течение календарного года налогоплательщиком - индивидуальным предпринимателем места жительства сумму налога следует исчислять исходя из налоговой ставки, которая действовала в субъекте Российской Федерации на последний день налогового периода, за который подается в налоговый орган налоговая декларация по налогу. Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в указанном случае должна подаваться в налоговый орган по новому месту нахождения налогоплательщика. При этом перерасчет суммы авансового платежа по налогу, уплаченному налогоплательщиком до снятия с налогового учета в налоговых органах одного субъекта Российской Федерации при постановке на учет в налоговых органах другого субъекта Российской Федерации законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме»

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка