Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Налоговики простят многие ошибки в 6‑НДФЛ

Подписка
Срочно заберите все!
№24
10 июня 2016 6 просмотров

Организация применяет ПБУ/18,Начисляем резер на оплату отпусков только в бухгалтерском учете,соответственно проводки на 96 счет (начисление и списание резерва будут только в Бухгалтерском учете,поэтому мы считаем,что на 96 счете будут только постоянные разницы),а вот уже на 26 будут временные т.к. в бухучете они в конце месяца сразу уходят на 20 счет,а в налоговом учете только тогда,кода эти отпускные выплатят,т.е. позже. Мы хотим убедится,правильно ли мы понимаем учет разниц на 96 счете.

У вас появится временная разница. С нее следует начислить отложенный налоговый актив (п. 14 ПБУ 18/02). Он рассчитывается так. Сумму вычитаемой временной разницы нужно умножить на ставку налога на прибыль.

Вычитаемая временная разница равна разности между величинами начисленного резерва на оплату отпусков в бухгалтерском и налоговом учете.

На сумму налога на прибыль с вычитаемой временной разницы сделайте в бухгалтерском учете следующую запись:

Дебет 09 Кредит 68

- начислен отложенный налоговый актив.


Погашение (уменьшение) отложенного налогового актива в учете отразите проводкой:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 09
– погашен (уменьшен) отложенный налоговый актив.

Обоснование

Из рекомендации

"Зарплата", 2014, N 1

ВМЕСТО ОТПУСКНОГО РЕЗЕРВА НАЧИСЛЯЕМ ОЦЕНОЧНОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО ПО ОТПУСКАМ

<…>

Как отразить в бухгалтерском учете начисление

и использование резерва

Согласно п. 8 ПБУ 8/2010 оценочные обязательства нужно отражать на счете учета резервов предстоящих расходов - счете 96. Откройте на счете 96 субсчет для учета резервов на оплату отпусков, например 96-1. Тогда начисление в резерв отразите по дебету счета учета расходов и кредиту счета 96-1. Сделайте следующую бухгалтерскую проводку:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кредит 96-1

- отражены отчисления в резерв на оплату отпусков.

Непосредственно при начислении работникам отпускных и страховых взносов с них выполните такие проводки:

Дебет 96-1 Кредит 70

- начислены отпускные за счет резерва на оплату отпусков;

Дебет 96-1 Кредит 69

- начислены страховые взносы с отпускных за счет резерва на оплату отпусков.

Если же в налоговом учете вы не начисляете резерв на оплату отпусков либо сумма резерва в налоговом учете больше начисленного резерва в бухучете, у вас появится временная разница. С нее следует начислить отложенный налоговый актив (п. 14 ПБУ 18/02). Он рассчитывается так. Сумму вычитаемой временной разницы нужно умножить на ставку налога на прибыль.

Напомним, вычитаемая временная разница равна разности между величинами начисленного резерва на оплату отпусков в бухгалтерском и налоговом учете.

На сумму налога на прибыль с вычитаемой временной разницы сделайте в бухгалтерском учете следующую запись:

Дебет 09 Кредит 68

- начислен отложенный налоговый актив.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка