Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в налогах и учете

Подписка
Срочно заберите все!
№24
10 июня 2016 3 просмотра

Для улучшения качества выпускаемой продукции (дорогие технологические установки), а также в связи с изменением рыночных требований к продукту, планируется провести испытания,в результате которых будут доработаны/улучшены производимые указанные продукты (установки).Затраты на испытания будут включать в себя материалы, зарплату осн произв рабочих, а также оплату инженеров разработчиков.Кроме того, будут оплачены услуги сторонних организаций. Для проведения испытаний разработана программа, сроки, отв.лица, издан приказ.Оценочно, сумма затрат -около 5% от затрат на выпуск в месяц.Вопрос - как должны учитываться указанные затраты для целей бух и налогового учета?

В бухучете такие расходы сначала отразите на счете 97 «Расходы будущих периодов»:

Дебет 97 Кредит 60 (76...) (учтены затраты в составе расходов будущих периодов).

А потом постепенно включайте их в состав затрат на производство:

Дебет 20 (25, 26) Кредит 97 (учтена в составе затрат по обычным видам деятельности часть расходов будущих периодов).

Порядок и сроки переноса расходов будущих периодов на себестоимость продукции определите самостоятельно. Например, такие расходы можно списывать:

Расходы на испытания (зарплату основных производственных рабочих, оплату инженеров разработчиков, услуги сторонних организаций) можно отнести к пусконаладочным расходам. В подпункте 34 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ сказано, что к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов. То есть такие работы имеют отношение уже непосредственно к производству и реализации готовой продукции.

Материалы, используемые для проведение испытаний, можно отнести к материальным затратам (подп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Статья: Новые правила в налоговом и бухгалтерском учете товарно-материальных ценностей

<…>

Так, к материальным затратам относится стоимость:*

—сырья и материалов, предназначенных для производства продукции, выполнения работ или оказания услуг (подп. 1 п. 1 ст. 254 НК РФ);
—материалов, используемых для упаковки продукции или на другие нужды компании (например, на проведение испытаний,* контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели) (подп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ);*
—инструментов, приспособлений, инвентаря, спецодежды и иного имущества, если оно неамортизируемое (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ);
—комплектующих изделий, полуфабрикатов, которые компания подвергает дополнительной обработке, монтажу (подп. 4 п. 1 ст. 254 НК РФ);
—топлива, воды, энергии всех видов для технологических целей, отопления зданий (подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ).

<…>

ЖУРНАЛ «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР», № 3, ФЕВРАЛЬ 2015

2.Рекомендация: Как учитывать затраты на производство продукции, работ или услуг


Вот некоторые расходы, которые включают в будущие периоды:*

Такие примеры приведены в Инструкции к плану счетов (счет 97).

<…>


В бухучете такие расходы сначала отразите на счете 97 «Расходы будущих периодов»:*

Дебет 97 Кредит 60 (76...)
– учтены затраты в составе расходов будущих периодов.

А потом постепенно включайте их в состав затрат на производство:*

Дебет 20 (25, 26) Кредит 97
– учтена в составе затрат по обычным видам деятельности часть расходов будущих периодов.

Порядок и сроки переноса расходов будущих периодов на себестоимость продукции, работ или услуг определите самостоятельно. Например, такие расходы можно списывать:*

  • равномерно в течение периода, утвержденного приказом руководителя;
  • пропорционально доходам от реализации.
    • с горно-подготовительными работами;
    • с подготовительными к производству работами в связи с их сезонным характером;
    • с освоением новых производств, установок и агрегатов;
    • с рекультивацией земель и иными природоохранными мероприятиями;
    • с неравномерно производимым в течение года ремонтом основных средств (когда организацией не создается соответствующий резерв или фонд).
  • равномерно в течение периода, утвержденного приказом руководителя;
  • пропорционально доходам от реализации.

Установленный порядок списания расходов будущих периодов закрепите в учетной политике для целей бухучета (п. 48 ПБУ 1/2008).

<…>

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

3.Статья: Учитываем расходы на пусконаладочные работы

Выполнены работы «под нагрузкой»

Что касается пусконаладочных работ «под нагрузкой», то чиновники делают ссылку на подпункт 34 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Там сказано, что к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов. То есть такие работы имеют отношение уже непосредственно к производству и реализации готовой продукции.*

<…>

ЖУРНАЛ «УЧЕТ В ПРОИЗВОДСТВЕ», № 8, АВГУСТ 2012

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка